5851989357

4.2. Procedura prawna sprawozdań finansowych

4.2.1. Materiał nauczania Sporządzanie sprawozdań finansowych

Zgodnie z art. 52 ust. 1 ustawy o rachunkowości za sporządzenie sprawozdania finansowego odpowiedzialny jest kierownik jednostki. Przez kierownika jednostki rozumie się osobę lub organ wieloosobowy, jak np. zarząd w S.A. czy Sp. z o.o., który zgodnie z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, statutem, umową spółki lub na mocy prawa

0    własności - uprawniony jest do zarządzania jednostką.

Kierownik jednostki zapewnia sporządzenie sprawozdania finansowego nie później niż w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego i przedkłada je właściwym organom, zgodnie z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, postanowieniami statutu lub umowy spółki. Sprawozdanie jednostki podpisuje (z podaniem daty podpisu):

-    kierownik jednostki, a jeżeli jednostką zarządza organ wieloosobowy (zarząd) to wszyscy jego członkowie,

-    osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych - nie dotyczy to sprawozdania z działalności jednostki, które zresztą nie jest częścią lecz uzupełnieniem sprawozdania finansowego.

Odmowa podpisu wymaga pisemnego uzasadnienia dołączonego do sprawozdania finansowego. Obowiązki dotyczące terminu i podpisów dotyczą zarówno rocznego sprawozdania finansowego, jak i sprawozdań na inny dzień bilansowy, jak np. na dzień poprzedzający zmianę formy prawnej - przekształcenie przedsiębiorstwa państwowego w spółkę Skarbu Państwa, na dzień zakończenia działalności, w tym również zakończenia

1    likwidacji lub postępowania upadłościowego bądź postawienie w stan likwidacji lub upadłości (por. art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości).

Badanie sprawozdań finansowych przez biegłych rewidentów

Obowiązek poddania badaniu i ogłoszeniu rocznych sprawozdań finansowych, na mocy art. 64 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości, dotyczy m.in. kontynuacji działalności:

I.    spółek akcyjnych,

II.    pozostałych jednostek, tj. przedsiębiorstw państwowych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, które w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzone jest sprawozdanie finansowe spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:

-    średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób,

-    suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2.500.000 EURO,

-    przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5.000.000 EURO.

Celem badania sprawozdania finansowego jest zgodnie z art. 65 ust. 1 ustawy o rachunkowości wyrażenie przez biegłego rewidenta pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy sprawozdanie finansowe jest prawidłowe oraz rzetelne i jasno przedstawia:

-    sytuację majątkową i finansową,

-    wynik finansowy badanej jednostki.

Opinia o zbadanym sprawozdaniu finansowym może być wyrażona jako opinia:

-    bez zastrzeżeń (pozytywna),

-    z zastrzeżeniem (pozytywna), „Projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego”