4053063171

20 Jacek Paluch

III. Czynności przygotowawcze

Przed przystąpieniem do sporządzenia sprawozdania finansowego należy

dokonać następujących operacji:

1.    Weryfikacji stanu środków trwałych z ewidencją analityczną w przypadku, gdy prowadzona jest ewidencja w księdze inwentarzowej i porównywana jest ona z danym zapisem w księdze handlowej.

2.    Weryfikacji poprawności naliczenia amortyzacji za dany okres sprawozdawczy zgodnie z planem amortyzacji za dany rok i zasadami przyjętymi w polityce rachunkowości.

3.    Ustalenia zobowiązań (należności) rozrachunków publiczno-praw-nych wobec urzędu skarbowego (w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, fizycznych oraz VAT), ZUS oraz PFRON. Ustalenie to dotyczy zgodności ze składanymi deklaracjami.

4.    Ustalenia sald zobowiązań i należności z kontrahentami. Wszelkie zobowiązania i należności nie podlegają kompensacie, ponieważ zgodnie z zasadą ciągłości stanowią salda zamknięcia na dzień zamknięcia ksiąg, a stają się saldami otwarcia w nowym roku obrotowym. Kontrahentem organizacji są również jej pracownicy, w związku z tym konieczne jest ustalenie, czy pracownikom nie należą się do wypłacenia należności z tytułu wynagrodzeń lub czy nie mają nierozliczonych zaliczek.

5.    Weryfikacji, czy w kosztach ujęto wszystkie operacje dotyczące zakończonego roku obrotowego. Nie można zapomnieć o dowodach księgowych otrzymanych po dniu bilansowym, a dotyczących zakończonego okresu. W przypadku, gdy fakturę za energię elektryczną dostaniemy w styczniu, a będzie dotyczyła zużycia grudniowego, to należy zakwalifikować ją do kosztów grudniowych. Podobnie z wystawioną w grudniu umową o dzieło, mimo iż będzie zapłacona w styczniu, dotyczy kosztów grudniowych.

6.    W ramach weryfikacji kosztów należy zwrócić również uwagę na koszty poniesione w danym roku obrotowym, a dotyczącym następnego roku obrotowego. Jeżeli w listopadzie zakupiono prenumeratę na 12 miesięcy, tylko 2/12 kwoty faktury będzie dotyczyła danego roku