5815002629

Rodzaj jednostki	nieprawidłowości	przeprowadzonych kontroli	Średnia liczba nieprawidłowości przypadających na jednostkę kontrolow aną
Miasta na prawach powiatu	14	1	14,0
Powiaty ziemskie	H	1	11,0
Gminy miejskie	134	11	12,2
Gminy miejsko-wiejskie	300	19	15,8
Gminy wiejskie	358	26	13,8
Jednostki organizacyjne i inne	310	59	5,3
Ogółem	1127	117	9,6

Jak wynika z powyższych danych, najw iększa liczba nieprawidłowości stwierdzonych w trakcie kontroli przeprowadzonych w 2013 r. przypada na jednostkę kontrolowaną w gminach miejsko-wiejskich (15,9), w dalszej kolejności w gminach wiejskich (14,5), gminach miejskich (12,5) oraz powiatach (12,1).

Poniżej przedstawiono najczęściej występujące nieprawidłowości w poszczególnych grupach kontrolowanych zagadnień.

Ustalenia ogólnoorganizacyjne:

brak lub niewłaściwe opracowanie dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości, w tym np. zakładowego planu kont, wykazu stosowanych ksiąg rachunkowych, dokumentacji systemu przetwarzania danych przy użyciu komputera (35),

-    brak lub niew łaściwe stosowanie mechanizmów kontroli zarządczej (9),

-    niewykonanie wniosków pokontrolnych (11),

-    nieudzielenie kierow nikom jednostek organizacyjnych pełnomocnictw do jednoosobowego działania (2),

-    nieprzestrzeganie procedur kontroli (12).

Księgowość i sprawozdawczość:

nieprowadzenie wszystkich wymaganych ksiąg rachunkowych (8), niepraw idłowe prowadzenie ksiąg rachunkowych (30),

-    nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych (6),

-    niesprawdzalne prowadzenie ksiąg rachunkowych (5),

-    nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych — nieistotne (nie kierow ano zaw iadomień — art. 77) (19), niebieżące prow adzenie ksiąg rachunkowych (22),

niesprawdzalne prow adzenie ksiąg rachunkowych (5),

-    księgowanie dowodów nie spełniających wymogów ustawy o rachunkowości (22),

-    niezgodność sald kont analitycznych z syntetycznymi (10),

-    ewidencjonowanie operacji gospodarczych bez zachowania systematyki (7),

-    ewidencjonowanie operacji gospodarczych na kontach nieprzewidzianych w zakładowym planie kont

(13),

poprawianie błędów w dowodach lub zapisów' w księgach rachunkowych niezgodnie z przepisami ustawy o rachunkow ości (8),

-    niepraw idłowe stosowanie klasyfikacji dochodów¹ i wydatków' (20),

-    niepraw idłow e sporządzanie sprawozdań (38),

-    nieujmowanie w ewidencji w szystkich należności jednostki (3),