Klasyfikacja aktywów

AKTYWA TRWAŁE
I. Wartości niematerialne
i prawne

(wartości prawne - prawa majątkowe nabyte
przez jednostkę, nadające się do
gospodarczego wykorzystania, przeznaczone
do używania na potrzeby jednostki)

1. Koszty zakończonych prac
rozwojowych

Koszty poniesione (przed podjęciem produkcji) na
opracowanie nowych produktów lub technologii

2. Wartość firmy

Nadwyżka ceny nabycia przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części nad wartością godziwą jego
aktywów netto (aktywa netto=aktywa-zobowiązania)

3. Inne wartości niematerialne
i prawne

Autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne (programy
komputerowe), licencje, koncesje, prawa do wynalazków,
patentów, znaków towarowych, zdobniczych, know-how

4. Zaliczki na wartości niem. i prawne

II. Rzeczowe aktywa trwałe

1. Środki trwałe

Aktywa kompletne, zdatne do użytku, przeznaczone na
potrzeby jednostki. Zalicza się do nich : nieruchomości (w
tym grunty, budynki, budowle, prawo użytkowania .
wieczystego gruntu, . spółdzielcze własnościowe prawo do
lokalu), maszyny, urządzenia. techniczne, środki transportu,
ulepszenia w obcych środkach trwałych, inwentarz żywy

2. Środki trwałe w budowie

Ś

rodki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub

ulepszenia

3. Zaliczki na środki trwałe w budowie

III. Należności długoterminowe

1. Od jednostek powiązanych

Termin spłaty przypada w okresie dłuższym niż 1 rok od
dnia bilansowego (np. należności z tyt. sprzedaży środków
trwałych)
(!!! należności z tyt. dostaw i usług – zaliczane są w
całości do należności krótkoterminowych niezależnie od
umownego terminu ich uregulowania)

2. Od pozostałych jednostek

j. w.

IV. Inwestycje długoterminowe

Aktywa posiadane przez jednostkę w celu
osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych
(np. z tytułu przyrostu ich wartości,
uzyskanych odsetek, dywidend)

1. Nieruchomości

Np. grunty, które nie są używane przez jednostkę, lecz są
oddane w dzierżawę (w celu osiągnięcia korzyści )

2. Wartości niematerialne i
prawne

Np. prawa majątkowe, które nie są używane przez
jednostkę, lecz są posiadane w celu osiągnięcia korzyści

3. Długoterminowe aktywa
finansowe

Np.; nabyte udziały, akcje, obligacje, inne papiery
wartościowe. Udzielone pożyczki. Lokaty bankowe

4. Inne inwestycje
długoterminowe

Dzieła sztuki, metale szlachetne

AKTYWA OBROTOWE
I. Zapasy

Aktywa przeznaczone do zbycia lub zużycia
w ciągu 1 roku od dnia bilansowego, lub
dłużej jeżeli wynika to z normalnego cyklu
operacyjnego

1. Materiały

Do materiałów zaliczamy : m. podstawowe, m.
pomocnicze, paliwo, części zamienne maszyn i urządzeń,
opakowania, odpady

2. Półprodukty i produkty w
toku

Półprodukty .- zakończona faza produkcji
Produkty w toku – trwa faza produkcji

3. Produkty gotowe

Produkty własnej produkcji zdatne do sprzedaży
np.:wyroby gotowe, zakończone roboty i usługi oraz prace
projektowe, naukowo-badawcze.

4. Towary

Wyroby obcej produkcji nabyte celem odsprzedaży w stanie
nieprzetworzonym

5. Zaliczki na dostawy

II. Należności krótkoterminowe

1. Od jednostek powiązanych

Z tyt. dostaw i usług, pozostałe

2. Od pozostałych jednostek

Należności z tytułu:
- dostaw i usług (-do i –powyżej 12 m-cy)
- podatków, ceł, ubezpieczeń
- od pracowników
- dochodzone na drodze sądowej

III. Inwestycje krótkoterminowe

Aktywa finansowe płatne i wymagalne lub
przeznaczone do zbycia w ciągu 1 roku od
dnia bilansowego lub od daty ich założenia,
wystawienia lub nabycia oraz aktywa
pieniężne

1. Krótkoterminowe aktywa
finansowe

W tym:
a) nabyte udziały, akcje, obligacje i inne papiery
wartościowe przeznaczone do sprzedaży w ciągu
1 roku od dnia bilansowego
b) udzielone pożyczki,
c) czeki obce, weksle obce , bony (o dacie wykupu
od 3 m-cy do 1 roku)
d) środki pieniężne; do których zalicza się :
- śr. pieniężne w kasie i banku
- inne śr. pieniężne – tj. czeki obce i weksle obce o
dacie wykupu do 3 m-cy, śr. pien. w drodze
- inne aktywa pieniężne – odsetki od lokat, obligacji

2. Inne inwestycje
krótkoterminowe

Dzieła sztuki, metale szlachetn – do 12 m-cy

Klasyfikacja pasywów

KAPITAŁ WŁASNY

I. Kapitał podstawowy

Równowartość aktywów sfinansowana przez właścicieli jednostki w momencie
jej założenia. W trakcie działalności wysokość kapitału podstawowego może
być zmieniana (przy zachowaniu ustawowych wielkości minimalnych). Kapitał
podstawowy przybiera różne nazwy w zależności od formy organizacyjno-
prawnej jednostki. np.:
- kapitał zakładowy - w spółkach kapitałowych
- kapitał właścicieli – w np. spółkach jawnych
- fundusz założycielski – w przeds.. państwowych
- fundusz udziałowy – w spółdzielniach

II. Należne wpłaty na kapitał
podstawowy

Zadeklarowane w umowie, a niewniesione wkłady
(wartość ujemna)

III. Udziały ( akcje) własne

Nabyte własne udziały (akcje) z przeznaczeniem do sprzedaży lub umorzenia.
(wartość ujemna)

IV. Kapitał zapasowy

Tworzony ustawowo ( sp. akcyjna-patrz pod tabelą) lub zgodnie ze statutem lub
umową. Tworzony jest m.in. z :zysku netto, dopłat akcjonariuszy za przyznanie
szczególnych uprawnień, nadwyżki(agio)osiągniętej przy obejmowaniu
udziałów powyżej ich wartości nominalnej. Przeznaczony jest przede
wszystkim na pokrycie strat, zwiększenie kapitału podstawowego,.
Przybiera różne nazwy w zależności od formy organizacyjno-prawnej
jednostki. np.
- kapitał zapasowy - w spółkach kapitałowych
- fundusz zasobowy – w spółdzielniach
- fundusz przedsiębiorstwa – w przeds. państwowych

V. Kapitał z aktualizacji wyceny

Powstaje m.in. w wyniku aktualizacji wyceny wartości początkowej środków
trwałych oraz w wyniku przeszacowania długoterminowych aktywów
finansowych.
Różnice z aktualizacji środków trwałych zbywanych, likwidowanych -
Przenoszone są na kapitał zapasowy

VI. Pozostałe kapitały rezerwowe

Tworzony najczęściej z zysku netto i przeznaczony jest .na np. wypłaty
przyszłych dywidend, przyszłe sfinansowanie prac badawczych.
W spółkach kapitałowych w organizacji w pozycji tej, do czasu rejestracji w
KRS, wykazywany jest kapitał podstawowy.

VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych

Kwota nie podzielonego zysku lub nie pokrytej straty z lat ubiegłych
Pozycja ta nie występuje w spółkach osobowych.

VIII. Zysk (strata) netto

Wynik (zysk/strata) roku bieżącego. Zysk- po pomniejszeniu o podatek
dochodowy, przed zatwierdzeniem i podziałem; strata- przed pokryciem.

IX. Odpisy z zysku netto w ciągu
roku obrotowego

Wypłaty z zysku mające charakter zaliczek na poczet dywidendy – jeżeli
przewiduje to statut lub umowa spółki. Dokonywane są zgodnie z przepisami
Ksh ( wartość ujemna)

ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA

I. Rezerwy na zobowiązani

Zobowiązania, których kwota oraz termin zapłaty nie są dokładnie określone
np. rezerwy na świadczenia emerytalne

I. Zobowiązania długoterminowe

1. Wobec jednostek powiązanych
2. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tyt. emisji dłużnych papierów wartościowych
(np. obligacji, skryptów dłużnych)
c) inne zobowiązania finansowe (np. z tyt. leasingu
finasowego)
d) inne (np. z tyt. zakupionego na raty śr. trwałego)

II. Zobowiązania krótkoterminowe

1. Wobec jednostek powiązanych
a) z tyt. dostaw i usług
b) inne
2. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tyt. emisji dłużnych pap. wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
d) z tyt. dostaw i usług (-do i – powyżej 12 m-cy)
e) zaliczki otrzymane na dostawy
f) z tyt. wynagrodzeń
g) z tyt. podatków, ubezpieczeń itp.
h) zobowiązania wekslowe
i) inne
3. Fundusze specjalne (ZFŚS)

Spółki akcyjne (zgodnie z art. 396 § 1 Ksh) zobowiązane są przekazywać na kapitał zapasowy co najmniej
8% zysku za dany rok obrotowy, dopóki kapitał ten nie osiągnie co najmniej 1/3 kapitału zakładowego.