Koncepcja rozwiązań

kontrolingu w

Przedsiębiorstwie

Produkcyjnym „MODMAR”

Janusz Marek Humeniuk



Rozpoczęcie działalności:

◦

15 października 1990 r.



Forma organizacyjno-prawna:

◦

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą.



Pełna nazwa organizacji:

◦

Przedsiębiorstwo  Produkcyjne „MODMAR” Janusz Marek
Humeniuk.



Przedmiot działalności:

◦

Produkcja opakowań cylindrycznych, czyli tub, przezroczystych
pudełek, tac technologicznych, opakowań typu blister,
wytłoczków oraz innych elementów opakowań z folii twardych
(zaczepy, euro oczka, itp.).

Firma MODMAR

2

Rysunek 1 – Ogólny schemat organizacyjny

Źródło: [1]

Struktura organizacyjna

Właściciel

Prezes Firmy(1)

Właściciel

Prezes Firmy(1)

Dział

Księgowości(2)

Dział

Księgowości(2)

Dział

Marketingu(2)

Dział

Marketingu(2)

Dział

Produkcji(92)

Dział

Produkcji(92)

Kierownictwo

produkcji (2)

Kierownictwo

produkcji (2)

Pracownicy

produkcyjni(90

)

Pracownicy

produkcyjni(90

)

Dział Kadr i

Płac(1)

Dział Kadr i

Płac(1)

3



Wiek

◦

Od18 do 55 lat;



Wykształcenie

◦

Dominuje średnie i wyższe wykształcenie;



Płeć

◦

Dominacja kobiet;



Staż pracy

◦

Od 3 do 8 lat;



Zleceniobiorcy

◦

90 zleceniobiorców produkcyjnych;

Potencjał kadrowy

4

Otoczenie

Ocen

a

Dalsze(4)

Polityczno- prawne

4

Socjokulturowe

4

Ekonomiczne

5

Technologiczne

3

Bliższe(5)

Dostawcy

5

Odbiorcy

5

Konkurencja

5

Substytuty

5

5

Otoczenie

Tabela 1 – Analiza otoczenia dalszego i

bliższego

Źródło: opracowanie własne

Legenda:
5- stabilne otoczenie,
4- raczej stabilne otoczenie,
3- średnio stabilne otoczenie,
2- zmienne otocznie,
1- burzliwe otoczenie.



Prosta struktura z pionem funkcjonalnym;



Stali klienci;



Stabilne otoczenie;

6

WSKAZANIE UWARUNKOWAŃ
WPŁYWAJĄCYCH NA KSZTAŁT
ROZWIĄZAN KONTROLINGU

Cele o charakterze strategicznym;

Cele odnoszące się do zarządzania;

Cele o charakterze operacyjnym;

„KORZYŚCI Z WDROŻENIA W NASZEJ

ORGANIZACJI CONTROLLINGU

RÓWNOWAŻĄ PONOSZONE NA TEN CEL

KOSZTY”[2]

7

WSKAZANIE CELÓW STAWIANYCH
PRZED KONTROLINGIEM ORAZ OCENA
STANU REALIZACJI TYCH CELÓW



wprowadzenie technik kierowania;



dostosowanie struktury organizacyjnej;



przekształcenie rachunkowości;



przekonanie do wdrożenia kontrolingu;



przeszkolenie pracowników;



usprawnienie systemu;

8

WSKAZANIE ZMIAN DOKONANYCH W
ORGANIZACJI PRZED WDROŻENIEM
KONTROLINGU, OCENIA STOPNIA
REALIZACJI PIERWOTNYCH WARUNKÓW
WSTĘPNYCH



Ocena rozwiązań kontrolingu w opinii
kontrolerów:



Idealny kontroling



Ocena rozwiązań kontrolingu w opinii
klientów wewnętrznych kontrolingu:



Idealny stan

9

Ocena rozwiązań kontrolingu



Koncepcja kontrolingu

◦

Kontroling jako rachunkowość zarządcza



Stanowisko kontrolera

◦

Rejestrator

10

Rozwiązania organizacyjne
kontrolingu

11

Stanowisko kontrolera

Rysunek 2 – Schemat organizacyjny z wyszczególnieniem kontrolera

Źródło: opracowanie własne na podstawie[1]

12

Nasza propozycja stanowiska
kontrolera

Rysunek 3 – Schemat organizacyjny z zewnętrznym kontrolingiem

Źródło: opracowanie własne na podstawie[1]

13

WYMAGANIA

KWALIFIKACYJNE



Wykształcenie wyższe o kierunku ekonomia, finanse;



Doświadczenie minimum 3 letnie na stanowisku głównego
księgowego bądź controlera;



Umiejętność zarządzania czasem;

ZAKRES

ODPOWIEDZIALNO

ŚCI

Kontroler w firmie MODMAR zobowiązany jest do sporządzania,

uaktualniania jak i archiwizacji planów budżetowych. W przypadku
wystąpienia odchyleń, w trybie natychmiastowym musi powiadomić
o tym Prezesa firmy.

ZAKRES

UPRAWNIEŃ

Kontroler ma wgląd do wszystkich dokumentów wewnętrznych,

oraz zewnętrznych, które są mu potrzebne, aby rzetelnie wykonywać
swoją pracę. Ma za zadanie zdobywać, przetwarzać, zestawiać i
prezentować dane w celu podjęcia odpowiedzialnej decyzji prze
naczelne kierownictwo.  Brak uprawnień, co do podejmowania
samodzielnych decyzji.

OBOWIĄZKI W

ZAKRESIE

PLANOWANIA



Tworzenie i/lub aktualizowanie systemu budżetowania.



Tworzenie i/lub aktualizowanie systemu finansowania.



Monitorowanie i analizowanie zmian zachodzących w otoczeniu
organizacji.



Sporządzanie planów całościowych i cząstkowych, tak, aby
odpowiadały one założonym strategiom.



Sporządzanie budżetów operatywnych i krótkookresowych
rachunków wyników.



Sporządzanie planów  finansowych.

OBOWIAZKI W

ZAKRESIE

KONTROLI



Tworzenie i/lub aktualizowanie systemu kontroli w organizacji, w
tym tworzeniu procedur kontroli.



Porównywanie

wielkości

rzeczywiście

osiągniętych

z

planowanymi, kontrola wewnętrzna.



Konstruowanie mierników i wskaźników oceny finansowej.



Sporządzanie raportów i sprawozdań pokontrolnych.



Monitorowanie wskaźników finansowych organizacji.

OBOWIAZKI W

ZAKRESIE

STEROWANIA



Analizowanie przyczyn zaistniałych odchyleń w ramach
poszczególnych funkcji organizacji.



Analizowanie przyczyn potencjalnych odchyleń w ramach
poszczególnych funkcji organizacji.

Legenda:

◦

CK1- Centrum kosztowe 1

◦

CK2- Centrum kosztowe 2

◦

CP1- Centrum przychodowe 1

◦

CI1 – Centrum inwestycyjne 1

◦

CW1-Centrum wynikowe 1

◦

CW2- Centrum wynikowe 2

14

Rysunek 4 – Schemat organizacyjny z wyszczególnieniem centrów

odpowiedzialności

Źródło: opracowanie własne

15

Tabela 3 –

Charakterystyka

ośrodków

odpowiedzialności

w firmie MODMAR

Źródło:

opracowanie

własne na

podstawie

16

Tabela 4 – Charakterystyka wybranych ośrodków odpowiedzialności w firmie

MODMAR

Źródło: opracowanie własne na podstawie

17

Projekt budżetu

Rysunek 5 – Proces budżetowania w MODMAR

Źródło: opracowanie własne na podstawie [

18

Kontrolingowy rachunek wyników (1)

Rysunek 6 –Część

operacyjna i finansowa

budżetowania w

MODMAR

Źródło: opracowanie

własne na podstawie [1]

19

Kontrolingowy rachunek wyników
(2)

L.p

.

Wyszczególnienie

Budżet Wykonani

e

Odchyle

nie

1.

Przychody netto

2.

Koszty

zmienne

ośrodka

3.

Marża

brutto

I

stopnie (1-2)

4

Koszty stałe ośrodka

5.

Zysk (3-4)

Tabela 5 – Wzór wielopoziomowego rachunku zysków ośrodka wynikowego

Źródło: opracowanie własne na podstawie[1]

20

Kontrolingowy rachunek wyników (3)

BUDŻET DLA MODMAR NA OKRES 1 MIESIĄCA

Przychody

Punkty

Zł

Realizacja zamówień na opakowania typu tuby

Realizacja zamówień na opakowania na baterie i inne

Dodatkowe prace (niestandardowe)

Koszty
Koszty zmienne materiałów potrzebnych na produkcję

opakowań

X

Koszty stałe dotyczące zużycia narzędzi i maszyn

potrzebnych przy wykonaniu opakowań

X

Koszty stałe przedsiębiorstwa (place itp.)

X

Wynik finansowy ośrodka odpowiedzialności

X

przychody – koszty

X

Bilans punktów w danym miesiącu
Przyznane punkty

X

Realizacja punktów

X

Odchylenie miesięczne (%)

X

Tabela 6 – Budżet dla MODMAR

Źródło: opracowanie własne na podstawie[1]



Przedsiębiorstwo nie rozważa w przyszłości
zmiany w zakresie rozwoju kontrolingu.



Naszym zdaniem można wprowadzić
ulepszenia i udoskonalić obecny stan.

21

Wnioski

[1] Opracowanie własne na podstawie przeprowadzonego

wywiadu.

[2] Ankieta 1

22

Źródła:

DZIĘKUJEMY

ZA

UWAGĘ

23