2011-11-12
Podatki pośrednie
Temat:
problem miejsca świadczenia,
podstawa opodatkowania oraz stawki
podstawa opodatkowania oraz stawki
w podatku od towarów i usług
Podatki pośrednie
Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Import usług Eksport usług
Zasada ogólna dla podatnika: miejsce, w którym podatnik będący
usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania
Zasada dotycząca stałego miejsca prowadzenia działalności (innego
niż siedziba lub stałe miejsce zamieszkania): stałe miejsce
prowadzenia działalności
Zasada  przy braku : miejsce, w którym zwykle prowadzi działalność
lub w którym ma miejsce zwykłego pobytu
Podatki pośrednie
Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Zasada ogólna dla  nie-podatnika : miejsce, w którym usługodawca
posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania
Zasada dotycząca stałego miejsca prowadzenia działalności (innego
niż siedziba lub stałe miejsce zamieszkania): stałe miejsce
prowadzenia działalności usługodawcy
Zasada  przy braku : miejsce, w którym usługodawca zwykle
prowadzi działalność lub w którym ma miejsce zwykłego pobytu
1
2011-11-12
Podatki pośrednie
Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Wyjątek: usługi związane z nieruchomościami  miejsce położenia
nieruchomości
Wyjątek: usługi transportowe  zasadniczo miejsce, gdzie się
odbywa transport
y p
Wyjątek: określone usługi (np. w dziedzinie kultury, sportu, edukacji,
nauki)  miejsce faktycznego wykonania
Wyjątek: usługi niematerialne (dla  nie-podatników spoza
Wspólnoty)  siedziba, stałe miejsce zamieszania lub miejsce
zwykłego pobytu nabywcy
Podatki pośrednie
Pojęcie importu usług
Import usług  świadczenie usług, z tytułu wykonania których
podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4
Art. 17 ust. 1 pkt 4
Inny podatnik  usługobiorca usług świadczonych przez podatników
nie posiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju
Zasada  samonaliczania podatku  reverse charge mechanism
Podatki pośrednie
Podstawa opodatkowania
NALEŻNA CENA
PODATEK
NETTO
AKCYZOWY
DOTACJE
DOTACJE,
SUBWENCJE, DOPA
ATY
Dostawca lub
świadczący Odbiorca
usługę PODATEK AKCYZOWY
PTU
2
2011-11-12
Podatki pośrednie
Podstawa opodatkowania
samochód
Dokonanie za odbiorcę
wydatku np. w postaci
opłaty rejestracyjnej
p y j yj j
Dealer
Odbiorca
samochodowy
Cena netto za samochód PTU
Zwrot wydatku PTU
Podatki pośrednie
Podstawa opodatkowania
OTZRYMANA ZALICZKA
NETTO
Dostawca lub
świadczący Odbiorca
usługę
PTU
Podatki pośrednie
Podstawa opodatkowania  zagadnienia problemowe
RABATY: rabat kwotowy a rabat towarowy
POSIADANIE POTWIERDZENIA OTRZYMANIA FAKTURY KORYGUJ
CEJ
BUDYNKI I BUDOWLE
BUDYNKI I BUDOWLE
Wartość transakcyjna Koszty  dodatkowe
Wartość celna
IMPORT TOWARÓW
Cło
Podatek akcyzowy
IMPORT USA
UG
3
2011-11-12
Podatki pośrednie
Podstawa opodatkowania
Powiązania kapitałowe
Powiązania kapitałowe
Dostawca lub
świadczący Odbiorca
usługę Powiązania inne
Kompetencja organu
podatkowego
Podatki pośrednie
Stawki
Zwolnienie
23 % 8 % 5 % 0 %
z prawem odliczenia
Eksport towarów
Dostawca
Odbiorca
Wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów
Podatki pośrednie
Stawki
Eksport towarów  wywóz dokonywany przez dostawcę
0 %
albo nabywcę
Przed terminem rozliczenia PTU  dokument potwierdzający wywóz poza
SAD
UE
B k d k t b k t k ji id ji
Brak dokumentu  brak transakcji w ewidencji;
dokument przed rozliczeniem następnego okresu 
wprowadzenie do ewidencji i rozliczenie
Dostawca
Odbiorca
KOPIA DOKUMENTU
Ciągle brak dokumentu transakcji w ewidencji i
rozliczenie jak transakcji krajowej (!)
Otrzymano dokumentu
 korekta podatku należnego za okres rozliczeniowy otrzymania
4
2011-11-12
Podatki pośrednie
Stawki
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
0 %
Rejestracja UE Rejestracja UE
Dowody
potwierdzające
potwierdzające
Dokument:
Dokument przewozowy
a) dane stron,
b) adres przeznaczenia,
Dostawca
Kopia faktury VAT
Odbiorca
c) określenie towarów,
d) potwierdzenie przyjęcia,
Specyfikacja
korespondencja handlowa
e) Rodzaj oraz numer
poszczególnych sztuk
rejestracyjny środka
ładunku
dokument ubezpieczenia
transportu albo numer lotu.
potwierdzenie płatności
potwierdzenie przyjęcia
Podatki pośrednie
Stawki
HANDEL Przypadki szczególne
Sprzedaż
opodatkowana
Podatek należny według
Dostawca
struktury zakupów
Sprzedaż
zwolniona
Sprzedaż
opodatkowana
stawką X Podatek należny według
Dostawca
struktury zakupów
Sprzedaż
opodatkowana
stawką Y
Podatki pośrednie
Stawki
HANDEL Przypadki szczególne
Zakupy  Sprzedaż -
80 + 18,4 = 98,4
33 %
stawka 23 % 165
Zakupy 
Sprzedaż -
130 + 10,4 = 140,4 298,8
stawka 8 % 47 %
235
Zakupy 
Sprzedaż -
60
zwolnienie 20 %
100
Sprzedaż - 500
30,86 + 17,41 = 48,27
5
2011-11-12
Podatki pośrednie
Stawki
GASTRONOMIA Przypadki szczególne
18,70 % 7,41 % 4,76 %
6