Biuletyn VAT 20/2013 z 15.10.2013 [dodatek: Dodatek internetowy, str. 1]

Ściąga Księgowego

Kto może wybrać kwartalne rozliczenie VAT w 2014 r.

Zasadą jest, że VAT rozliczamy za okresy miesięczne. Można jednak zmienić ten podstawowy okres

rozliczeniowy, przyjmując kwartalną metodę rozliczania VAT. Mamy też wybór co do sposobu

kwartalnego rozliczenia.

Dlatego przedstawiamy krok po kroku, jak wybrać kwartalne rozliczenie.

Krok 1. Ustalamy, czy możemy rozliczać się kwartalnie

Od 1 października br. obowiązują regulacje, według których nie mogą się rozliczać kwartalnie podatnicy, którzy w
danym kwartale lub w poprzedzających go czterech kwartałach (w okresie IV kwartał 2013 – III kwartał 2014
warunku tego nie rozpatrujemy) dokonali dostawy towarów „wrażliwych” (zał. nr 13 do ustawy), chyba że łączna
wartość tych dostaw, bez kwoty podatku, nie przekroczyła w żadnym miesiącu z tych okresów kwoty 50 000 zł, a
jeżeli przekroczyła tę kwotę, to nie przekroczyła kwoty odpowiadającej 1% wartości ich sprzedaży bez kwoty
podatku.
Kwartalnie mogą się rozliczać podatnicy dokonujący dostawy paliwa (poz. 10, zał. nr 13 do ustawy o VAT) bez
względu na wysokość obrotów, jeżeli:
1) dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu płynnego do standardowych zbiorników
pojazdów,
2) dostawy tej dokonuje podatnik dostarczający gaz przewodowy za pośrednictwem własnych sieci przesyłowych
lub dystrybucyjnych.

Krok 2. Ustalamy, czy posiadamy status małego podatnika

Gdy ustalimy, że możemy się rozliczać kwartalnie, musimy ustalić nasz status. Sposób rozliczenia kwartalnego
zależy bowiem od tego, czy posiadamy status małego podatnika. Znany jest już limit, który pozwala na ustalenie,
czy podatnik będzie miał status małego podatnika w 2014 r. Kurs euro 1 października, na podstawie którego
ustala się limity na przyszły rok, wyniósł 4,2230 zł.
W 2014 r. status małego podatnika będzie przysługiwał podatnikowi VAT:
● u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczyła w 2013 roku podatkowym kwoty 5 068 000
zł (1 200 000 euro),
● prowadzącemu przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającemu funduszami inwestycyjnymi, będącemu agentem,
zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota
prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2013 r.
kwoty 190 000 zł (45 000 euro).

Krok 3. Wybieramy sposób rozliczenia kwartalnego

Gdy ustalimy, czy posiadamy status małego podatnika, należy wybrać kwartalne rozliczenie. Jeżeli mamy status
małego podatnika, możemy wybrać między rozliczeniem kasowym a „zwykłym” rozliczeniem kwartalnym. Gdy nie
mamy takiego statusu, wtedy wyboru nie ma.
Przedstawiamy, czym się różnią te sposoby rozliczeń:

Czego dotyczy

Podmiot posiadający status małego podatnika

Podmiot bez statusu małego

podatnika

Sposób rozliczenia
kwartalnego

rozliczenie kasowe

rozliczenie kwartalne

rozliczenie kwartalne

Kiedy trzeba złożyć

pisemne
zawiadomienie do
urzędu

w terminie do końca miesiąca

poprzedzającego kwartał, za
który będzie stosowana metoda
kasowa

najpóźniej do 25 dnia drugiego

miesiąca kwartału, za który
będzie po raz pierwszy złożona
kwartalna deklaracja

podatkowa. Podatnik
rozpoczynający w trakcie roku

podatkowego wykonywanie
czynności podlegających

opodatkowaniu dokonuje
zawiadomienia w terminie do
25 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w
którym rozpoczął wykonywanie

tych czynności

najpóźniej do 25 dnia drugiego

miesiąca kwartału, za który
będzie po raz pierwszy złożona
kwartalna deklaracja

podatkowa. Podatnik
rozpoczynający w trakcie roku

podatkowego wykonywanie
czynności podlegających

opodatkowaniu dokonuje
zawiadomienia w terminie do
25 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w
którym rozpoczął wykonywanie

tych czynności

Na jakim
formularzu należy

złożyć
zawiadomienie

VAT-R

VAT-R

VAT-R

Jak ustalamy
obowiązek
podatkowy

Zasady szczególne – art. 21
ustawy, według którego w
przypadku dokonania dostawy

towarów lub świadczenia usług
na rzecz:

●

zarejestrowanego podatnika

VAT czynnego – obowiązek
podatkowy powstaje w dniu

otrzymania całości lub części
zapłaty

●

podmiotu innego niż

zarejestrowany podatnik VAT
czynny (np. podatnika
zwolnionego z VAT lub osoby,

która nie jest podatnikiem) –
obowiązek podatkowy powstaje

w dniu otrzymania całości lub
części zapłaty, nie później niż 180
dnia, licząc od dnia wydania

towaru lub wykonania usługi

Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – art. 19 ustawy

(art. 19a ustawy od 1 stycznia
2014 r.)

Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – art. 19 ustawy

(art. 19a ustawy od 1 stycznia
2014 r.)

Czego dotyczy

Podmiot posiadający status małego podatnika

Podmiot bez statusu małego

podatnika

Jak ustalamy
termin odliczenia
VAT

Zasady szczególne – art. 86 ust.
16 ustawy

Prawo do odliczenia VAT
przysługuje w rozliczeniu za

kwartał, w którym podatnik
uregulował całą należność lub

część należności. Uregulowanie
należności w części daje prawo

do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku
naliczonego odpowiadającą części

uregulowanej należności.

Odliczenie podatku naliczonego
nie może nastąpić wcześniej niż z
dniem otrzymania faktury

Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – art. 86 ust. 10

ustawy

Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – art. 86 ust. 10

ustawy

Jaki jest termin
wystawiania faktur

Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – § 9–11

rozporządzenia w sprawie faktur.

Faktura musi mieć dodatkowo
oznaczenie „metoda kasowa”

Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – § 9–11

rozporządzenia w sprawie
faktur

Zasady ogólne, jak podatnicy
rozliczający się za okresy
miesięczne – § 9–11

rozporządzenia w sprawie
faktur

Rodzaj składanych
deklaracji i termin
ich składania

VAT-7K za okresy kwartalne w
terminie do 25 dnia miesiąca
następującego po każdym

kolejnym kwartale

VAT-7K za okresy kwartalne w
terminie do 25 dnia miesiąca
następującego po każdym

kolejnym kwartale

VAT-7D za okresy kwartalne w
terminie do 25 dnia miesiąca
następującego po każdym

kolejnym kwartale

Czy wpłacamy

zaliczki za okresy
miesięczne

Nie

Nie

Tak

Jaki jest termin
zapłaty podatku

Za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym
powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego

Kiedy można

zrezygnować z
kwartalnego
rozliczenia

Nie wcześniej niż po upływie 12

miesięcy, w trakcie których
rozliczano się tą metodą, po
uprzednim pisemnym

zawiadomieniu naczelnika urzędu
skarbowego, w terminie do końca

kwartału, w którym stosowano tę
metodę

Nie wcześniej niż po upływie 4 kwartałów, za które podatnicy

składali deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym
zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do
dnia złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny

okres rozliczeniowy, jednak nie później niż z dniem upływu
terminu złożenia tej deklaracji

Źródło: INFORLEX.PL Księgowość publikacja z serii INFORLEX

Copyright © 2013 INFOR PL S.A. Wszelkie prawa zastrzeżone.