Materiały

1

Materiały:

•

materiały podstawowe,

•

materiały pomocnicze,

•

paliwo,

•

części zapasowe maszyn i urządzeń,

•

opakowania,

•

odpadki.

Dokumentacja obrotu zapasami:

dowody przychodowe

•

Pz - Przyjęcie materiałów z zewnątrz

•

Zw - Zwrot materiałów

•

Po - Przyjęcie odpadu technologicznego

•

P - Magazyn przyjmie

•

Protokół reklamacyjny

dowody rozchodowe

•

Rw - Pobranie materiałów

•

Wz - wydanie materiałów na zewnątrz

•

karta limitowa

•

dowód przychodowo-rozchodowy

•

Mm - przesunięcie międzymagazynowe

Wycena materiałów

w ciągu roku obrotowego

kryterium: przyjęty sposób wyceny przychodu i rozchodu

wg cen rzeczywistych

wg stałej ceny ewidencyjnej

kryterium: rozliczanie kosztów zakupu

w cenie nabycia,

w cenie zakupu.

Materiały

2

na dzień bilansowy

wg cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto na dzień

bilansowy

Metody wyceny materiałów w cenach rzeczywistych

:

metoda FIFO - pierwsze przyszło pierwsze wyszło

metoda LIFO - ostatnie przyszło pierwsze wyszło

metoda cen przeciętnych

Przykład 1
Karta magazynowa informuje o następujących stanach materiałowych

Sp.

100 szt. * 20 zł = 2.000,-

Przychód

150 szt. * 22 zł = 3.300,-

Rozchód

110 szt.

Polecenia:

wycenić rozchód materiałów metodą

•

FIFO

•

LIFO

•

cen przeciętnych

wycenić zapas końcowy

Rozwiązanie - rozchód 110 szt.

A) FIFO
100 szt. * 20 zł = 2.000 zł
10 szt. * 22 zł = 220 zł
Razem rozchód 2.220 zł

Zapas końcowy 140 szt. * 22 zł = 3.080

B) LIFO

Rozchód 110 szt. * 22 zł = 2.420 zł

Zapas końcowy 100 szt. * 20 zł = 2.000 zł
40 szt. * 22 zł = 880 zł
C) metoda ceny przeciętnej

5300 zł
= 21,20 zł
250 szt.
Rozchód 110 szt. * 21,20 zł = 2.332 zł

Zapas końcowy 140 szt. = 2.968 zł

Materiały

3

Przykład 2

Jednostka ewidencjonuje materiały według rzeczywistych cen zakupu. Wartość materiałów

na początek okresu wynosi 40.000 zł. Zaksięgować podane operacje gospodarcze.

Ustalić salda konta Rozliczenie zakupu materiałów.

W ciągu miesiąca miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1.

Otrzymano od dostawcy „A” fakturę za zakupione materiały 2.000zł.

2.

Wystawiono dowód Pz, na podstawie którego przyjęto do magazynu materiały nadesłane

przez dostawcę „A”. Wartość materiałów według ceny zakupu 2.000 zł.

3.

Otrzymano od dostawcy „B” fakturę za zamówione materiały 3.500 zł. Materiałów do końca

okresu nie otrzymano.

4.

Na podstawie dowodu Pz przyjęto do magazynu materiały od dostawcy „C”. Wartość

materiałów w cenie zakupu 1.000 zł. Faktury do końca okresu nie otrzymano.

5.

Pobrano materiały z magazynu na podstawie dokumentu Rw 1.500 zł.

Przykład 3

Jednostka prowadzi ewidencje materiałów w cenach rzeczywistych na poziomie ceny nabycia,

metodą FIFO. Salda wybranych kont:

•

Rozrachunki z dostawcami (dost.A) 1.000

•

Rachunek bieżący

30.000

Zaksięgować na kontach syntetycznych i analitycznych podane operacje wykorzystując
konto „Rozliczenie zakupu materiałów”

1.

Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „B”

•

wartość materiałów 2.000

•

podatek VAT

440

suma faktury 2.440 zł

2.

Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „C”

•

wartość materiałów 1.000

•

podatek VAT

220

suma faktury 1.220 zł

Materiały

4

3.

Przyjęto do magazynu, na podstawie dowodu Pz materiały dostarczone przez dostawcę „B”.

4.

Otrzymano WB potwierdzający przelew zobowiązania wobec dostawcy „A”. Suma przelewu

1.000 zł.

5.

Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „D”

•

wartość materiałów 500

•

podatek VAT

110

suma faktury 610 zł

6.

Jednocześnie wraz z fakturą przywieziono materiały od dostawcy „D”. Materiały te przyjęto

do magazynu (dowód Pz)

7.

Przy odbiorze materiałów dostarczonych przez dostawcę „D” zakwestionowano jakość

połowy dostawy. Reklamację dostawca „D” uznał, w związku z czym zwrócono

reklamowany materiał do dostawcy „D” zgodnie z jego dyspozycją (dostawca „D” sam

odebrał reklamowane materiały).

Uzgodnić konta analityczne kontrahentów z kontem syntetycznym Rozrachunki z
dostawcami” (w formie zestawienia obrotów i sald kont analitycznych).

Przykład 4
Nie rozliczone operacje na początek okresu sprawozdawczego stanowią:
- materiały w drodze

500

- dostawy niefakturowane

800

- rozrachunki z dostawcami

610

Ewidencja materiałów prowadzona jest w cenach rzeczywistych na poziomie cen nabycia.

1.

Przyjęto materiały zafakturowane w poprzednim okresie Pz- 500.

2.

Zaakceptowano Fa dostawcy „B” za zakupione materiały

•

wartość materiałów w cenie zakupu 1.300

•

koszty transportu

100

•

VAT (22 %)

308

suma faktury

1.708 zł

3.

Przyjęto materiały od dostawcy B (poz.2) Pz- 1.400 zł

Materiały

5

4.

Zaakceptowano Fa dostawcy „A” za materiały przyjęte w poprzednim okresie

sprawozdawczym

•

wartość materiałów w cenie zakupu 800

•

VAT (22 %)

176

suma faktury

976 zł

5.

Otrzymano materiały od dostawcy „C” Pz- 300

6.

Otrzymano Fa od dostawcy „D”

•

wartość materiałów w cenie zakupu 900

•

VAT (22 %)

198

suma faktury

1.098 zł

Przykład 5
Ewidencja materiałów prowadzona jest według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na
poziomie planowanych cen nabycia.
1.

Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „A”

•

wartość materiałów w cenie zakupu 80.000

•

koszty transportu

6.000

•

VAT (22 %)

18.920

suma faktury 104.920

2.

Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „B”

•

wartość materiałów w cenie zakupu 15.000

•

koszty transportu

5.000

•

VAT (22 %)

4.400

suma faktury

24.400

3.

Przyjęto do magazynu (Pz) materiały od dostawcy „A” w cenie ewidencyjnej 84.000

4.

Pk - przeksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów od dostawcy „A”

5.

Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „G”

•

wartość materiałów w cenie zakupu 25.000

•

VAT (22 %)

5.500

suma faktury

30.500

6.

Przyjęto do magazynu (Pz) materiały od dostawcy „B” w cenie ewidencyjnej 17.500 zł

7.

Pk - przeksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów od dostawcy „B”……. zł

Materiały

6

8.

Przyjęto do magazynu (Pz) materiały od dostawcy „F” w cenie ewidencyjnej 32.000

9.

Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „F”

•

wartość materiałów w cenie zakupu 30.000

•

VAT (22 %)

6.600

suma faktury 36.600

10.

Pk - przeksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów od dostawcy „F”……. zł

Przykład 6
Salda wybranych kont kształtowały się następująco:

•

materiały

7.800

•

odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

Dt 1.200

Ewidencja materiałów prowadzona jest według stałych cen ewidencyjnych ustalonych na
poziomie planowanych cen nabycia.

1.

Pz- przyjęto do magazynu materiały od dostawcy „A” w cenie ewidencyjnej 2.200

2.

Otrzymano i zaakceptowano Fa od dostawcy „A”

•

wartość materiałów w cenie zakupu 2.000

•

VAT (22 %)

440

suma faktury

2.440 zł

3.

Pk - przeksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów od dostawcy „A”..........

4.

Rw - wydano materiały do zużycia

6.000 zł

5.

Rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na zużyte materiały ………….

Koszty w układzie funkcjonalnym - Zespół 5

•

koszty działalności podstawowej (produkcyjnej) z możliwością wyodrębnienia ----

kosztów wydziałowych

•

koszty działalności pomocniczej

•

koszty sprzedaży

•

koszty zarządu.

Rozliczenie kosztów zakupu

doliczać do ceny ewidencyjnej materiałów

ujmować w kosztach bieżącego okresu

ujmować je na odrębnym koncie „Rozliczenie międzyokresowe kosztów zakupu”

Materiały

7

Przykład 7
Jednostka prowadzi ewidencje materiałów wg stałych cen ewidencyjnych ustalonych na
poziomie cen zakupu. Koszty zakupu rozlicza za pośrednictwem konta Rozl. m/o kosztów.
Ewidencja kosztów jest prowadzona w układzie rodzajowym i w układzie funkcjonalnym.

W bieżącym okresie wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1.

Otrzymano Fa od dostawcy „D” za materiały:

•

wartość materiałów w cenie zakupu 4.200

•

transport

300

•

VAT (22 %)

990

suma faktury

5.490

2.

Przyjęto materiały do magazynu wg dowodu Pz 4.000

3.

Rozliczono dostawę materiałów:

a) zaksięgowano i rozliczono koszty transportu 300

b) zaksięgowano odchyl. od cen ewid.

200

4.

Rw - wydano materiały wartości 2.000 zużyte:

•

w działalności podstawowej 1.500

•

w zarządzie

500

5.

Ustalono, zaksięgowano i rozliczono odchyl. od cen ewid. przypadające na materiały zużyte.

6.

Ustalono i zaksięgowano koszty zakupu przypadające na materiały zużyte.