Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. Warszawa 2014

Aktualności

księgowe

LUTY 2014

NUMER 2 (107)

ISSN: 2299-2766

PODATKI RACHUNKOWOŚĆ PŁACE

w

Zmiany w podatkach

Podatki: będą pełnomocnictwa

ogólne
VAT od aut osobowych

do kolejnej zmiany

str. 2

Podatnik nie odpowie

za błąd ustawodawcy
Identyfikowanie

podmiotów w transakcjach

wewnątrzwspólnotowych str. 3
Rabat wpływa na rozliczenia CIT
Podatnik zdecyduje

ws. nadwyżki VAT

str. 4

Nowe rozporządzenie dotyczące

zwrotu VAT
Zmiana zakresu danych faktur

str. 5

w

Gorący temat

Czas na wybór lub zmianę formy

płacenia zaliczek na PIT i CIT str. 6
Do końca lutego trzeba wystawić

PIT-11 i PIT-40

str. 7

w

Nowinki w rachunkowości

Przepisy ustawy o rachunkowości

nie mają charakteru

podatkowotwórczego
By pracownik nie dopłacił

do delegacji, trzeba pobrać

zaliczkę na PIT

str. 8

Szczególne zasady rozliczeń VAT

mogą być zmodyfikowane str. 9

w

Nowinki w płacach i rozliczeniach

Dodatek za nocną pracę

w 2014 roku
Odpisy na fundusz socjalny

w 2014 roku

str. 10

w

ZUS z pierwszej ręki

Ubezpieczenia chorobowe

w 2014 roku
Nowe formularze i kody ZUS

str. 11

w

Wskaźniki i stawki

str. 12

W numerze

Fiskus będzie miał łatwiejszy dostęp

do wszelkich kont bankowych podatnika

Znowelizowana Ordynacja podatkowa

da prawo wglądu nawet w informacje

historyczne, posiadane już przez bank,

w szczególności dotyczące identyfika-

cji tytułów operacji finansowych oraz

nadawców i odbiorców wpłat.

Zwiększenie uprawnień kontroli skar-

bowej ma ułatwić zwalczanie szarej stre-

fy, szczególnie w handlu internetowym

i ukrywania dochodów. Tak jak obecnie,

informacje bankowe będą mogły być

udostępniane urzędom skarbowym tylko

w toku postępowania podatkowego, po

wyczerpaniu możliwości uzyskania tych

danych bezpośrednio od podatnika.

Na początku br. Ministerstwo Finan-

sów skierowało do rozpatrzenia przez

Komitet Stały Rady Ministrów projekt

założeń projektu ustawy o zmianie

ustawy – Ordynacja podatkowa oraz

niektórych innych ustaw. Rozszerzenie

dostępu urzędów skarbowych do da-

nych bankowych to nie jedyna ze zmian.

Szczególnie interesująca wydaje się pro-

pozycja usprawnienia wydawania indy-

widualnych interpretacji podatkowych

oraz wprowadzenie możliwości zapłaty

podatku w imieniu podatnika.

Proponuje się wydawanie interpretacji

tylko do zdarzeń, dla których skutki po-

datkowe jeszcze nie powstały. Zamierza

się wprowadzić grupowy wniosek o in-

terpretację, który pozwoli na wyjaśnienie

wątpliwości dotyczących transakcji dla

wszystkich zainteresowanych kontrahen-

tów. Zamiast powielania interpretacji in-

dywidualnych – po wydaniu interpretacji

ogólnej proponuje się tylko potwierdza-

nie stosowania w przedstawionej sprawie

interpretacji ogólnej.

Projekt zakłada też wprowadzenie

możliwości technicznej zapłaty podat-

ku przez podmiot inny niż podatnik, do

wysokości 1 000 zł. Ponadto dopuszcza

się zapłatę podatku przez małżonka lub

innego członka rodziny podatnika bez

limitu kwotowego. W tych przypad-

kach przyjmuje się, że zapłata nastę-

puje ze środków podatnika, jeśli treść

dowodu zapłaty nie budzi wątpliwości.

Więcej strona 2

Ubezpieczenie

chorobowe 2014

VAT od aut do zmiany

Od 1 stycznia 2014 r. do 31 grudnia

2014 r. przy ustalaniu podstawy wymia-

ru składek na ubezpieczenie chorobowe

osób, które ubezpieczeniu chorobowe-

mu podlegają dobrowolnie, miesięczny

limit wynosi 9 365 zł. Poza zmianą podsta-

wy do ustalania limitu, wysokość składki

na dobrowolne ubezpieczenie chorobo-

we przez wszystkie miesiące 2014 roku

będzie taka sama, a nie zmieniana co trzy

miesiące, jak wcześniej. Reguła dotyczy

m.in. przedsiębiorców i zleceniobiorców,

opłacających składki na to ubezpieczenie

dobrowolnie.

Więcej strona 11

Rząd chce, by już od 1 marca br. po-

nownie obowiązywały ograniczenia

w odliczaniu VAT przy wydatkach do-

tyczących samochodów osobowych.

W projekcie nowelizacji ustawy o VAT,

który jest w toku procesu legislacyj-

nego mają być uregulowane przede

wszystkim nowe zasady odliczania po-

datku VAT od pojazdów samochodo-

wych o dopuszczalnej masie całkowitej

do 3,5 tony oraz wydatków związanych

z ich eksploatacją (w tym także paliwa

do ich napędu). W związku z tymi zmia-

nami proponuje się również stosowne

zmiany w podatkach dochodowych.

Więcej strona 2

2

Zmiany w podatkach

Aktualności księgowe

Zamów prenumeratę roczną, tel.: [phone], [e-mail]

Wydawca: Grzegorz Cherbetko

Redaktor: Zbigniew Biskupski

Druk: Miller Druk Sp. z o.o.

Nakład: 2000 egz.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.

03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a

Tel. [phone], faks 22 617 60 10

e-mail: [e-mail]

NIP: 526-19-92-256

Numer KRS: 0000098264

– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,

Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy

Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Podatki: będą pełnomocnictwa ogólne

VAT od aut osobowych do kolejnej zmiany

Nim nastąpi kompleksowa kodyfika-

cja ogólnego prawa podatkowego,

Ministerstwo Finansów chce pilnego

uszczelnienia poboru podatków, co

ma umożliwić ekspresowa nowelizacja

Ordynacji podatkowej.

Poza ułatwieniem dostępu fiskusa

do kont bankowych, a dla podatników

– korzystania z instytucji interpretacji

podatkowych oraz wprowadzenia moż-

liwości zapłaty podatku w imieniu podat-

nika, jednym z nowych rozwiązań ma być

wprowadzenie pełnomocnictw ogólnych

w procedurach podatkowych. Aktualnie

pełnomocnik ma obowiązek złożenia peł-

nomocnictwa oddzielnie do każdej spra-

wy. Proponuje się wprowadzenie pełno-

mocnictwa ogólnego do reprezentowania

we wszystkich sprawach podatkowych.

Pełnomocnictwo ogólne będzie składane

w formie elektronicznej do centralnego

rejestru i nie będzie podlegać opłacie skar-

bowej. Nadal będzie istnieć opcja złożenia

pełnomocnictwa szczególnego (papiero-

wego lub elektronicznego) ważnego tylko

do konkretnej sprawy. Będzie też możliwe

wskazanie adresu do korespondencji in-

nego niż zamieszkania oraz doręczenie na

skrytkę pocztową. Proponuje się przyspie-

szenie i zmniejszenie kosztów doręczania

pism pełnomocnikom zawodowym (ad-

wokat, radca prawny, doradca podatkowy)

przez nakazanie doręczenia za pomocą

środków komunikacji elektronicznej lub

w siedzibie urzędu.

Ponadto błędne ustalenie właściwości

miejscowej nie będzie już prowadziło do

uchylenia decyzji. W razie zaskarżenia

oceniać się będzie merytoryczną pra-

widłowość decyzji. W przypadku uza-

sadnionego podejrzenia popełnienia

przestępstwa skarbowego lub zabezpie-

czenia dowodów jego popełnienia moż-

liwe będzie wyznaczenie jednego „wiodą-

cego” urzędu w sprawach powiązanych

podmiotów, objętych właściwością

miejscową różnych urzędów, co ułatwi

zwalczanie zorganizowanej przestępczo-

ści gospodarczej.

Zakłada się ponadto wprowadzenie

klauzuli przeciwko unikaniu opodatko-

wania oraz informatyzację sprawdzania

dokumentacji księgowej.

Jan Borski

doradca finansowy

Rząd chce, by już od 1 marca br. po-

nownie obowiązywały ograniczenia

w odliczaniu VAT przy wydatkach do-

tyczących samochodów osobowych.

W projekcie nowelizacji ustawy o VAT,

który jest w toku procesu legislacyjnego,

mają być uregulowane przede wszystkim

nowe zasady odliczania podatku VAT od

pojazdów samochodowych o dopusz-

czalnej masie całkowitej do 3,5 tony oraz

wydatków związanych z ich eksploata-

cją (w tym także paliwa do ich napędu).

W związku z tymi zmianami proponuje

się również stosowne zmiany w podat-

kach dochodowych.

Projektowana ustawa wprowadzi w po-

datku VAT możliwość 50-proc. odliczania

podatku naliczonego w odniesieniu do

wszystkich wydatków (np. zakupu pa-

liw do napędu, czy też innych wydatków

eksploatacyjnych) dotyczących pojazdów

samochodowych o dopuszczalnej masie

całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, wy-

korzystywanych zarówno do celów zwią-

zanych z opodatkowaną działalnością

gospodarczą, jak i do użytku prywatnego.

Pełne odliczenie będzie przysługiwało

tylko w odniesieniu do wydatków zwią-

zanych z pojazdami wykorzystywanymi

przez podatnika wyłącznie do działalno-

ści gospodarczej.

Z uwagi na skutki budżetowe, wynika-

jące z wprowadzenia możliwości odlicza-

nia 50 proc. kwoty podatku naliczonego

od nabywanych paliw silnikowych do

napędu pojazdów wykorzystywanych

do działalności gospodarczej i do celów

prywatnych, projekt przewiduje przej-

ściowe wyłączenie tego prawa, tzn. pozo-

stawienie w okresie do 30 czerwca 2015 r.

dotychczasowych rozwiązań dla nabywa-

nych paliw do pojazdów objętych zasadą

stand still, czyli głównie do samochodów

osobowych. Okres przejściowy nie do-

tyczy wydatków na paliwa do samocho-

dów, które są wykorzystywane wyłącznie

do działalności gospodarczej.

Jan Borski

doradca finansowy

Od redaktora

Ostatnie dni minionego roku obfitowały w rozpo-
rządzenia wykonawcze do ustaw podatkowych,
zwłaszcza zaś w odniesieniu do ustawy o podatku od
towarów i usług. W tych ostatnich na szczęście nie było
zaskakujących niespodzianek; zmiany są praktycznie
takie jak w projektach aktów prawnych, które zdoła-
liśmy omówić (wyprzedzająco) jeszcze w minionym
roku. Jednak to nie koniec porządków w VAT. Czeka
nas jeszcze uregulowanie przejściowego stanu praw-
nego w odniesieniu do odliczania VAT związanego
z zakupem oraz eksploatacją samochodów osobo-
wych; projekt zmian omawiamy w tym numerze na-
szego czasopisma. Stosunkowo szybko powinniśmy
się też spodziewać poważnej nowelizacji ogólnego
prawa podatkowego. Nowy minister finansów co
prawda zapowiada zupełnie nową Ordynację podat-
kową, ale jeśli ona ma faktycznie oznaczać rewolucję
w procedurach prawnych, to nie nastąpi z miesiąca na
miesiąc, choćby młyny legislacyjne mełły najszybciej
jak tylko się da. Na razie więc otrzymamy – rząd zapo-
wiada uchwalenie w szybkim tempie – nowelizację
Ordynacji podatkowej. Zapowiadane zmiany są dla
podatników gorzko-słodkie. Z jednej strony kontrola
skarbowa jeszcze głębiej wniknie w nasze konta ban-
kowe, a z drugiej, na osłodę dostaniemy ułatwienia
w zakresie pełnomocnictw oraz możliwości zapłaty
podatku przez osoby trzecie. Zmiany te oczywiście
także obszernie omawiamy w tym numerze Aktual-
ności Księgowych.

Zbigniew Biskupski

Aktualności

księgowe

Kup książkę

3

Aktualności księgowe

Zmiany w podatkach

Zamów prenumeratę roczną, tel.: [phone], [e-mail]

Kronika prawa

OBNIŻONE STAWKI VAT
Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów
z 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług,
dla których obniża się stawkę podatku od towa-
rów i usług oraz warunków stosowania stawek ob-
niżonych. Weszło ono w życie z dniem 1 stycznia
2014 r., uchylając w zakresie dotyczącym towarów
i usług, dla których obniża się stawkę podatku od
towarów i usług oraz warunków stosowania sta-
wek obniżonych, część przepisów rozporządzenia
Ministra Finansów z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o podat-
ku od towarów i usług (Dz.U. z 2013 r., poz. 247
i 362).
Dziennik Ustaw z 31 grudnia 2013 r., poz. 1719.

ZMIANA W OFE
Opublikowana została ustawa z 6 grudnia 2013 r.
o zmianie niektórych ustaw w związku z określe-
niem zasad wypłaty emerytur ze środków zgro-
madzonych w otwartych funduszach emerytal-
nych.
Dziennik Ustaw z 31 grudnia 2013 r., poz. 1717.

ZWROT VAT W WOJSKU
Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów
z 23 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie
w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od
towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodo-
wym kwaterom i dowództwom oraz ich persone-
lowi cywilnemu.
Dziennik Ustaw z 31 grudnia 2013 r., poz. 1713.

OZNACZANIE CENY TOWARÓW
Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra
Finansów z 27 grudnia 2013 r. zmieniające roz-
porządzenie w sprawie szczegółowych zasad
uwidaczniania cen towarów i usług oraz sposobu
oznaczania ceną towarów przeznaczonych do
sprzedaży. Zgodnie z nim, do 31 grudnia 2015 r.
nie wymaga się bezpośredniego oznaczania ceną
towarów przeznaczonych do sprzedaży deta-
licznej, które ze swojej natury nie mogą być tak
oznaczone, lub w przypadku których takie ozna-
czenie nie miałoby znaczenia dla kupujących.
Do 31 grudnia 2015 r. nie wymaga się też uwi-
daczniania cen jednostkowych towarów przezna-
czonych do sprzedaży w zestawach (kompletach).
Dziennik Ustaw z 31 grudnia 2013 r., poz. 1701.

DOTACJA DO PRZEJAZDÓW PASAŻERSKICH
Ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów
z 30 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie
w sprawie dotacji przedmiotowej do krajowych
przewozów pasażerskich.
Dziennik Ustaw z 31 grudnia 2013 r., poz. 1695.

Identyfikowanie podmiotów

w transakcjach wewnątrzwspólnotowych

Podatnik nie odpowie za błąd ustawodawcy

W przepisach o VAT brak jest wyraź-

nego zastrzeżenia, z którego wyni-

kałoby, że do odliczenia w całości

podatku naliczonego od zakupu

bankowozu niezbędne jest, aby był

on wykorzystywany do działalności

opodatkowanej zgodnie z jego funk-

cją – uważa WSA w Krakowie.

W analizowanej przez sąd sprawie,

w toku kontroli organ podatkowy zakwe-

stionował prawo do odliczenia podatku

naliczonego z faktur dotyczących rat

leasingowych z tytułu nabycia samocho-

du specjalnego (bankowozu), jak również

paliwa do niego. Sporne było, czy spółka

z tytułu nabycia bankowozu ma prawo

do odliczenia 100 proc. podatku naliczo-

nego, czy też jedynie 60 proc. każdej raty

leasingowej, nie więcej niż 6 000 zł.

Zdaniem fiskusa, spółce przysługiwa-

ło jedynie prawo do odliczenia 60 proc.

każdej raty leasingowej, tylko do kwoty

6 000 zł. W efekcie podatek naliczony zo-

stał – zdaniem organu – przez spółkę za-

wyżony, a pojazd choć spełniał wymogi

bankowozu, do przewożenia pieniędzy

wykorzystywany był sporadycznie.

WSA w Krakowie uchylił zaskarżo-

ną decyzję. W uzasadnieniu stwierdził,

że w przepisach, w odróżnieniu do np.

art. 86a ust. 3 ustawy o VAT, brak jest

wyraźnego zastrzeżenia z którego wy-

nikałoby, że do odliczenia w całości

podatku naliczonego od zakupu auta

specjalnego niezbędne jest, by pojazd

ten był wykorzystywany do działalności

opodatkowanej zgodnie z jego funkcją.

Skoro ustawodawca przewidział możli-

wość przekształcenia auta osobowego

w bankowóz, i nie przewidział żadnych

zastrzeżeń, np. że odliczenie może przy-

sługiwać tylko w stosunku do pojazdów

wykorzystywanych zgodnie z ich funkcją,

to podatnikowi wolno wybrać korzyst-

niejszą formę transakcji, o ile nie jest ona

całkowicie pozorna.

Kupno bankowozu nie jest omijaniem

przepisów, np. takim jak wskazuje się

w wyroku TS UE z 21 lutego 2006 r. w spra-

wie Halifax i in.(sygn. akt C-255/02), gdyż

nie jest tutaj tworzona całkowicie sztucz-

na konstrukcja w celu odliczenia podatku.

Błąd popełnił ustawodawca, gdyż nie za-

warł w przepisie żadnych zastrzeżeń do-

tyczących możliwości odliczania podatku

naliczonego, a sąd nie może ich za usta-

wodawcę przyjmować.

Wyrok WSA w Krakowie z 20 grudnia

2013 r., sygn. akt I SA/Kr 1639/13.

Tomasz Ciechanowski

specjalista prawa podatkowego

Od 1 stycznia 2014 r. obowiązu-

ją nowe zasady identyfikowania

podmiotu na potrzeby transakcji

wewnątrzwspólnotowych na tery-

torium państwa członkowskiego in-

nym niż terytorium kraju.

Rozporządzenie określa niezbędne

elementy wniosku o potwierdzenie

zidentyfikowania określonego pod-

miotu na potrzeby takich transakcji

wewnątrzwspólnotowych i potwier-

dzenia jego zidentyfikowania.

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 97

ust. 17 ustawy z 11 marca 2004 r. o po-

datku od towarów i usług, naczelnik

urzędu skarbowego lub wyznaczona

przez ministra właściwego do spraw fi-

nansów publicznych jednostka organi-

zacyjna, na wniosek zainteresowanego,

potwierdza zidentyfikowanie określo-

nego podmiotu na potrzeby transakcji

wewnątrzwspólnotowych na teryto-

rium państwa członkowskiego innym

niż terytorium kraju albo informuje

o braku takiego potwierdzenia.

Zainteresowanym może być podatnik

lub osoba prawna, która nie jest takim

podatnikiem, mający interes prawny

w uzyskaniu potwierdzenia.

Jan Borski

doradca finansowy

Podstawa prawna:

w

Rozporządzenie Ministra Finansów z 16 grudnia

2013 r. w sprawie potwierdzania zidentyfikowa-
nia określonego podmiotu na potrzeby transakcji
wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa
członkowskiego innym niż terytorium kraju (Dz.U.
z 30 grudnia 2013 r., poz. 1662).

ciąg dalszy na str. 4

Kup książkę