I. Istota podatków PIT i CIT
II. Pojęcia podstawowe
III.Elementy techniki podatkowej
- PIT i CIT
PODATEK DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.
PODATEK DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.
- PIT i CIT
CECHY PODATKÓW DOCHODOWYCH:
podatki bezpośrednie,
pełnią funkcję bodźcową podatków,
nieprzerzucalność,
uwzględniają zdolność podatkową;
- PIT i CIT
SCHEMAT OBLICZANIA KWOTY ZOBOWIĄZANIA
PODATKOWEGO:
PRZYCHODY PODATKOWE
-
KOSZTY PODATKOWE
-----------------------------------------------------------------
= DOCHÓD PODATKOWY
-ODLICZENIA OD DOCHODU
-----------------------------------------------------------------
=DOCHÓD DO OPODATKOWANIA
*STAWKA PODATKOWA
---------------------------------------------------------------
=PODATEK (ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE W CIT)
-ODLICZENIA OD PODATKU (TYLKO W PIT)
--------------------------------------------------------------
= PODATEK DO ZAPŁATY (ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE W
PIT)
- PIT i CIT
PODSTAWOWE ELEMENTY TECHNIKI PODATKÓW PIT I CIT:
WYŁĄCZENIA (art. 2 ustawy o PIT):
przychodów: z działalności rolniczej, z gospodarki leśnej, podlegające przepisom o podatku od spadków i darowizn, wynikające z czynności, nie mogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków i z tytułu wyrównania dorobków
małżonków, przychodów armatorów, świadczeń na
zaspokojenie potrzeb rodziny;
WYŁĄCZENIA (w art. 2 ustawy o CIT):
przychody z działalności rolniczej, z gospodarki leśnej, wynikające z czynności, nie mogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, przychody armatorów;
- PIT i CIT
PODMIOT OPODATKOWANIA:
PODATNICY (art. 3. ustawy o PIT):
osoby fizyczne;
PODATNICY( art. 1, 1a, 3 ustawy o CIT):
osoby prawne i spółki kapitałowe w organizacji,
jednostki organizacyjne bez osobowości prawnej, bez spółek niemających osobowości prawnej,
podatkowe grupy kapitałowe.
- PIT i CIT
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE (art. 21 ustawy o PIT), np.:
renty przyznane na podstawie przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin,
wygrane w kasynach gry, wideograch, grach na
automatach;
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE (art. 17 ustawy o CIT), np.:
dochody z tytułu sprzedaży całości lub części
nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa
rolnego;
ZWOLNIENIA PODMIOTOWE (art.6 ustawy o CIT), np.: Skarb Państwa, Narodowy Bank Polski, jednostki
budżetowe, fundusze celowe, jednostki samorządu
terytorialnego, ZUS.
- PIT i CIT
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA (art. 9 ustawy o PIT):
każdego rodzaju dochód;
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA (art. 7 ustawy o CIT): W
dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów z
których został osiągnięty;
DOCHÓD (art. 9 ustawy o PIT ; 7 ustawy o CIT)
nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania
osiągnięta w roku podatkowym.;
jeżeli koszty przekraczają przychody podatnik realizuje stratę podatkową;
- PIT i CIT
STAWKA PODATKOWA (art. 27 ustawy o PIT):
Stawka progresywna:
-jeżeli dochód wynosi do 85.528 zł kwota podatku to: 18% minus kwota zmniejszająca podatek: 556,02 zł;
-jeżeli dochód wynosi ponad 85.528 zł kwota podatku to: 14.839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł;
Stawka liniowa: 19%;
STAWKA PODATKOWA (art. 19 ustawy o CIT):
Stawka liniowa: 19%;