Konstrukcja podatku od towarów i usług






Podatek należny
(minus) Podatek naliczony
======================
= Zobowiązanie podatkowe




Podatek należny obciąża odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług
na terytorium kraju oraz czynności z nimi zrównane (wymienione w art. 5 ustawy)
takie jak eksport i import towarów, wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem na terytorium kraju i wewnątrz wspólnotową dostawę towarów.

Podatek naliczony to (zgodnie z art. 86 ust.2) suma kwot podatku wynikająca z
faktur otrzymanych przez podatnika: a) z tytułu nabycia towarów lub usług, b)
potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) jeżeli wiązały
się one z powstaniem obowiązku podatkowego, c) od komitenta z tytułu dostawy
towarów będących przedmiotem umowy komisu, z uwzględnieniem rabatów
(określonych w art. 29, ust. 4), a w przypadku importu suma kwot podatku
wynikająca z dokumentu celnego.

Zobowiązanie podatkowe (w myśl art. 99 ust. 12), kwotę zwrotu różnicy podatku,
kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku przyjmuje się w kwocie
wynikającej z deklaracji podatkowej chyba, że naczelnik urzędu skarbowego lub
organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości.