Zwrot Vat-KPB 106 listopad 2005

Art-Presse

Od 1 stycznia 2006 r. osoby remontujące i budujące sposobem gospodarczym będą mogły odzyskać część kosztów poniesionych po 1 maja 2004 r., kiedy podniesiono VAT na materiały budowlane z 7 na 22 proc.

Reguluje to ustawa z dnia 29 lipca 2005 roku o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Dotyczy ona wydatków poniesionych przez osoby fizyczne na zakup materiałów budowlanych w związku z
- budową budynku mieszkalnego;
- nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne albo przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał samodzielny lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w ustawie o własności lokali
- remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
Pod pojęciem budynku mieszkalnego należy rozumieć nie tylko same fundamenty, ściany i dach, ale także związane z nim urządzenia techniczne zapewniające możliwość użytkowania tego budynku lub jego części zgodnie z ich przeznaczeniem, jak przyłącza i urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków. Nie wchodzą w jego skład wydatki na budowę garażu wolno stojącego obok domu , ogrodzenia czy utwardzenie podjazdu. Pojęcie remontu zostało ściśle zdefiniowane w wykazie robót remontowych stanowiących załącznik do ustawy (patrz ramka obok).
Zwrot różnicy VAT dotyczy tylko tych materiałów, które do 30 kwietnia 2004 roku były opodatkowane 7 proc. stawką VAT a od 1 maja 22 proc. stawką VAT. Zwrócone mogą być wydatki poniesione i udokumentowane fakturami VAT wystawionymi między 1 maja 2004 a 31 grudnia 2007 roku. Dla osób fizycznych.

Jaki zwrot?

Kwota zwrotu jest uzależniona od ceny 1 m kw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych.
Ustawa mówi, że wielkość zwrotu to 68,18 proc. kwoty VAT wynikającej z faktur. Zwrócona kwota nie może być wyższa niż 12,295 proc. iloczynu
- 70 m kw. powierzchni użytkowej i ceny 1 m kw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej, ogłoszonej za kwartał poprzedzający kwartał, w którym inwestor złożył wniosek o dokonanie zwrotu- w przypadku robót budowlanych wymagających pozwolenia na budowę;
- 30 m kw. powierzchni użytkowej i ceny 1 m kw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego- w przypadku robót budowlanych niewymagających pozwolenia na budowę
Ten górny limit dotyczy całego okresu obowiązywania ustawy, a nie jednego roku podatkowego. Należy również pamiętać, że od 26 września zmienił się nieco wykaz robót wymagających i niewymagających pozwolenia na budowę. Jeżeli podatnik kupował materiały budowlane na budowę domu (potrzebne pozwolenie) i do remontu mieszkania (nie jest wymagane pozwolenie), przysługują mu dwa limity zwrotu.
Jeżeli faktury za materiały budowlane podatnik wykorzysta do odliczenia innych ulg (np. ulgi remontowej i budowlanej kwota zwrotu obejmie najwyżej 55,23 proc. kwoty VAT wynikającej z faktur, nie więcej niż 9,959 proc. kwoty stanowiącej odpowiedni iloczyn (70 lub 30 m kw. i ceny 1 m kw.).

Komu przysługuje zwrot?

Aby otrzymać zwrot osoba fizyczna musi:
- dokonać zakupów w okresie od 1 maja 2004 do 31 grudnia 2007 roku.
- posiadać prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu Prawa budowlanego
- posiadać tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w przypadku remontu
- posiadać pozwolenie na budowę w przypadku inwestycji, dla której wymagane jest takie pozwolenie
Prawo do zwrotu różnicy w podatku VAT przysługuje osobom fizycznym pod warunkiem, że ani one ani małżonek nie prowadzą działalności gospodarczej związanej z budownictwem mieszkaniowym lub usługami remontowymi jako podatnicy VAT.

Kiedy przysługuje zwrot?

Zwrot jest dokonywany na wniosek osoby fizycznej złożony w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania podatnika w dniu złożenia wniosku. Małżonkowie mogą wystąpić o zwrot razem lub oddzielnie- jeśli składają oddzielne wnioski, muszą o tym powiadomić urząd.
Wniosek może być złożony:
- po zakończeniu inwestycji, ale nie później niż przed upływem 6 miesięcy od dnia jej zakończenia; w przypadku inwestycji zakończonych przed 1 stycznia 2006 roku (dzień wejścia w życie ustawy) przyjęto, że datą zakończenia inwestycji jest waśnie 1 stycznia 2006 roku, albo
- raz w roku, z tym, że ostatni wniosek może być złożony nie później niż do 30 czerwca 2008 roku.
Wniosek musi zawierać:
- określenie rodzaju prac (budowa, przebudowa, remont);
- rok rozpoczęcia inwestycji
- wykaz faktur
- wartość poniesionych wydatków
- obliczoną kwotę zwrotu
Podstawą do dokonania zwrotu są faktury VAT wystawione dla osób fizycznych przez zarejestrowanych podatników VAT, ale tylko na materiały budowlane. Faktury za usługi budowlane nie dają prawa do odliczenia.
Do wniosku należy dołączyć kopie:
- pozwolenia na budowę lub, w przypadku remontu, dokumentu potwierdzającego tytuł prawny do budynku lub lokalu mieszkalnego (wypisu z księgi wieczystej, notarialnej umowy kupna, przydziału, umowy najmu, użyczenia);
- faktur dokumentujących poniesione wydatki;
- pozwolenia na użytkowanie obiektu budowlanego albo zawiadomienia o zakończeniu inwestycji- w przypadku zakończonej budowy lub przebudowy budynku;
- dokumentu określającego stopień zaawansowania inwestycji, sporządzonego przez osobę z uprawnieniami budowlanymi, jeżeli roboty wymagają pozwolenia na budowę- w przypadku niezakończonej inwestycji.
Naczelnik urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy wyda decyzję o zwrocie i określi kwotę. Zostanie ona wypłacona w ciągu 25 dni od dnia doręczenia decyzji.
W przypadku przekroczenie jednego z tych dwóch terminów kwota zwrotu podlega oprocentowaniu.
Otrzymany zwrot podatku VAT jest zwolniony od podatku dochodowego, dlatego nie trzeba go wykazywać w zeznaniu rocznym.



PRACE REMONTOWE UPRAWNIAJĄCE DO ZWROTU VAT

Zaliczane do remontu budynku mieszkalnego:
1.remont lub modernizacja przyłączy, ich elementów lub wykonanie nowych przyłączy:
- wodociągowych, hydroforni;
- kanalizacyjnych, bezodpływowych zbiorników ścieków, urządzeń do oczyszczania ścieków;
- sieci cieplnej, węzłów cieplnych, kotłowni;
- do linii elektrycznej.
2.wykonanie nowego przyłącza do sieci gazowej;
3.remont i modernizacja fundamentów, łącznie z izolacjami, obejmujące:
- wzmocnienie fundamentów lub ich zabezpieczenie;
- izolacje przeciwwodne, przeciwwilgociowe, cieplne;
- osuszanie fundamentów.
- 4.remont lub modernizacja elementów konstrukcyjnych budynku lub ich części dotyczące:
- - konstrukcji stropów
- konstrukcji ścian nośnych i zewnętrznych;
- konstrukcji pokrycia dachu;
- docieplenia stropów i stropodachów
- kanałów spalinowych i wentylacyjnych
- pozostałych elementów konstrukcyjnych budynku, na przykład słupów podciągów, schodów, zadaszeń, balkonów, logii, izolacji przeciwwodnych i dźwiękochłonnych;
5.remont lub modernizacja elewacji budynku obejmujące:
- tynki i okładziny zewnętrzne;
- malowanie elewacji;
- docieplenie ścian budynku;
- obróbki blacharskie i elementy odwodnienia budynku;
6.wbudowanie nowych, wymiana lub remont okien oraz drzwi zewnętrznych;
7.przebudowa układu funkcjonalnego budynku obejmująca:
- sanitariaty i kuchnie,
- wjazdy, podjazdy, zabezpieczenia i wykonanie innych elementów związanych z udostępnieniem i przystosowaniem budynku dla osób niepełnosprawnych;
8.remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji budynku, obejmujące rozprowadzenie po budynku instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących instalacji:
- sanitarnych
- elektrycznych, odgromowych i uziemienia;
- klimatyzacyjnych i wentylacyjnych;
- przyzywowych (domofony) i alarmowych;
- grzewczych;
- przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych;
9.wykonanie nowych instalacji gazowych;
10. wykonanie nowych instalacji wykorzystujących alternatywne źródła energii.

ZALICZANE DO REMONTU LOKALU MIESZKALNEGO
1.remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w mieszkaniu:
- ścian działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych;
- podłóg i posadzek
- okien, świetlików i drzwi;
- powłok malarskich i tapet
- elementów kowalsko- ślusarskich;
- izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych;
2.remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w mieszkaniu obejmujące rozprowadzenie instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących instalacji:
- sanitarnych;
- elektrycznych
- klimatyzacyjnych i wentylacyjnych;
- przyzywowych (domofony) i alarmowych;
- grzewczych;
- przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych;
- wykorzystujących alternatywne źródła energii
3.wykonanie nowych instalacji gazowych.