Polecenie 1 : otwieranie kont

Należy ustalić salda początkowe kont. Robimy to na podstawie tabeli pierwszej: salda księgi głównej

Materiały „3”
Wn
6000 (Sp)

Gotówka w kasie „1”
Wn
1000 (Sp)

Gotówka na r.B „1”
Wn
34000 (Sp)

Nal. od odbiorców „3”
Wn
4000 (Sp)

Środki trwałe „0”
Wn
25000 (Sp)

Wyroby gotowe „6”
Wn
2000 (Sp)

Kapitał zakładowy „8”
Wn

Zysk z lat ubiegłych „8”
Wn

Zob. wobec dostaw. „2”
Wn

Zob. wobec budżetu „2”
Wn

Zob. wobec ZUS „2”
Wn

Zob. z tytułu wyn. „2”
Wn

P. zob. wobec prac. „2”
Wn

Polecenie 2: księgowanie operacji gospodarczych

Operacje księgujemy na podstawie tabeli z operacjami. Przy zapisie na kontach, w nawiasach zapisany jest numer operacji, której ten zapis się dotyczy

Lp	Treść operacji	Kwota w złotych
1	Przyjęto do magazynu dostawę granulatu do wyrobu plastiku zakupionego od „Palstpolu”- płatność gotówką RB	2500 +Vat 10%
2	Utworzono kapitał zapasowy z wypracowanego w ubiegłym roku zysku	4000
3	KP-przyjeto do kasy wpłatę od spółki „Nasza Szkoła” tytułem uregulowania należności za sprzedaż wyrobów gotowych z biegłego miesiąca	2200
4	Podjęto gotówkę z banku do kasy	3000
5	Wypłacono z kasy pracownikom zaległe wynagrodzenie	3100
6	Otrzymano fakturę płatną przelewem za zakupiony komputer	4000 +Vat 10%
7	Otrzymano od „Metplastu” fakturę za zakupione materiały- termin płatności 14 dni	3000 + Vat 10%
8	Wypłacono z kasy pracownikowi Kowalskiemu zaliczkę na podróż służbową	1000
9	Uregulowano przelewem bankowym zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego	1000
10	Odbiorca „Szkołotekst” uregulował należność na Rachunek bankowy	660
11	Zwrócono do „Metplastu” część materiału o wartości 1000 zł z powodu ukrytych wad, reklamacja została uznana	1000 + Vat 10%
12	Zapłacono dla „Metplastu” pozostałą część zobowiązania z rachunku bankowego	2200 (3300-1100 )
13	WB- na rachunek bankowy wpłynął kredyt na planowaną inwestycję	48000
14	Zakupiono dwuletnie obligacje skarbu państwa z RB	20000
15	WB- spłacono ze środków na rachunku bankowym zobowiązanie wobec ZUS	800
16	Wpłacono na rachunek bankowy pozostająca gotówkę w kasie	2100
17	Uregulowano z rachunku bankowego zobowiązanie wobec Nowaka	100
18	Zakupiono licencję produkcyjną ze środków na rachunku bankowym	28000

Materiały „3”
Wn
6000 (Sp) 2500 (1) 3000 (7)

Gotówka w kasie „1”
Wn
1000 (Sp) 2200 (3) 3000 (4)

Gotówka na r.B „1”
Wn
34000 (Sp) 660 (10) 48000 (13) 2100 (16)

Nal. od odbiorców „3”
Wn
4000 (Sp)

Środki trwałe „0”
Wn
25000 (Sp) 4000 (6)

Wyroby gotowe „6”
Wn
2000 (Sp)

Kapitał zakładowy „8”
Wn

Zysk z lat ubiegłych „8”
Wn
4000 (2)

Zob. wobec dostaw. „2”
Wn
2750 (1) 4400 (6) 1100 (11) 2200 (12)

Zob. wobec budżetu „2”
Wn
1000 (9)

Zob. wobec ZUS „2”
Wn
800 (15)

Zob. z tytułu wyn. „2”
Wn
3100 (5)

P. zob. wobec prac. „2”
Wn
100 (17)

VAT
Wn
250 (1) 400 (6) 300 (7)

Kapitał zapasowy „8”
Wn

Nal. od pracowników „2”
Wn
1000 (8)

Zob. z tyt. kredytu „2”
Wn

Inwestycje DT „0”
Wn
20000 (14)

WNP „0”
Wn
28000 (18)

Polecenie 3: zamykanie kont

Materiały „3”
Wn
6000 (Sp) 2500 (1) 3000 (7)
11500
=

Gotówka w kasie „1”
Wn
1000 (Sp) 2200 (3) 3000 (4)
6200

Gotówka na r.B „1”
Wn
34000 (Sp) 660 (10) 48000 (13) 2100 (16)
84760
=

Nal. od odbiorców „3”
Wn
4000 (Sp)
4000
=

Środki trwałe „0”
Wn
25000 (Sp) 4000 (6)
29000
=

Wyroby gotowe „6”
Wn
2000 (Sp)
2000
=

Kapitał zakładowy „8”
Wn
50000 (Sk)
=

Zysk z lat ubiegłych „8”
Wn
4000 (2)
4000
10000 (Sk)
=

Zob. wobec dostaw. „2”
Wn
2750 (1) 4400 (6) 1100 (11) 2200 (12)
10450
3000 (Sk)
=

Zob. wobec budżetu „2”
Wn
1000 (9)
=

Zob. wobec ZUS „2”
Wn
800 (15)
=

Zob. z tytułu wyn. „2”
Wn
3100 (5)
=

P. zob. wobec prac. „2”
Wn
100 (17)
=

VAT
Wn
250 (1) 400 (6) 300 (7)
950
=

Kapitał zapasowy „8”
Wn
4000 (Sk)
=

Nal. od pracowników „2”
Wn
1000 (8)
1000
=

Zob. z tyt. kredytu „2”
Wn
48000 (Sk)
=

Inwestycje DT „0”
Wn
20000 (14)
20000
=

WNP „0”
Wn
28000 (18)
28000
=

Polecenie 4 : sporządzenie zestawienia obrotów i sald

Zestawienie to wykonujemy na podstawie danych z zamknięcia kont

Lp.	Nazwa konta	Obroty	Saldo
		Wn	Ma
1	Materiały	11500	1000
2	Gotówka w kasie	6200	6200
3	Gotówka na rachunku bankowym	84760	62250
4	Należności od odbiorców	4000	2860
5	Środki trwałe	29000	---
6	Wyroby gotowe	2000	---
7	Kapitał zakładowy	---	50000
8	Zysk z lat ubiegłych	4000	14000
9	Zobowiązania wobec dostawców	10450	13450
10	Zobowiązania wobec budżetu	1000	1000
11	Zobowiązania wobec ZUS	800	800
12	Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń	3100	3100
13	Poz. zobowiązania wobec pracowników	100	100
14	VAT	950	100
15	Kapitał zapasowy	---	4000
16	Należności od pracowników	1000	---
17	Zobowiązania z tytułu kredytu	---	48000
18	Inwestycje długoterminowe	20000	---
19	Wartości niematerialne i prawne	28000	---
Razem	206860	206860	115000

Dodatkowa interpretacja do zadania:

Konsekwencją zasady podwójnego zapisu jest równość obrotów strony Wn z obrotami strona Ma oraz równość sumy sald strony Wn i sumy sald strony Ma na wszystkich kontach księgowych w okresie rozrachunkowym

W naszym przykładzie wszystkie konta są aktywne lub pasywne. Jedynym kontem aktywno-pasywnym jest konto VAT, co oznacza że może mieć ono saldo po obu stronach rozrachunku

Interpretacja danych zamieszczonych na kontach księgowych:

• Materiały

Strona Wn – Wartość nabytych w okresie rozrachunkowym zapasów materiału

Strona Ma – Zmniejszenie stanu magazynowego materiałów (np.na produkcję, skradzione)

Saldo – Wartość zapasów materiału na koniec okresu rozrachunkowego

• Gotówka w kasie oraz Gotówka na rachunku bankowym:

Strona Wn – Wpływy

Strona Ma – Wydatki

Saldo – Stan gotówki na koniec okresu rozrachunkowego

• Należności

Strona Wn – Wartość wszystkich należności powstałych w okresie rozrachunkowym

Strona Ma – Wartość spłaconych należności (Ile nam już spłacili)

Saldo – Wartość należności pozostających do zapłaty (Ile jeszcze mają nam spłacić)

• Środki trwałe

Strona Wn – Wartość brutto środków trwałych

Strona Ma – Zmniejszenie stanu środków trwałych (np. przez zbycie, zużycie, utratę)

Saldo – Wartość brutto środków trwałych pod koniec okresu rozrachunkowego

Żeby obliczyć wartość netto trzeba skorygować o wartość umożenia

• Wyroby gotowe

Strona Wn – Wartość wyrobów gotowych które zeszły z produkcji do magazynu lub/i wartość zapasu początkowego w magazynie wyrobów gotowych

Strona Ma – Wartość sprzedanych/utraconych wyrobów gotowych

Saldo – Zapas końcowy w okresie rozrachunkowym

• Kapitał zakładowy/podstawowy

Strona Wn – Pomniejszenie wartości kapitału przez odejście udziałowca

Strona Ma – Wartość kapitału początkowego wniesionego do przedsiębiorstwa

Saldo – Wartość kapitału pod koniec okresu rozrachunkowego

• Zysk z lat ubiegłych

Strona Wn – Zmniejszenie wartości zysku (np. inwestycja, przeznaczenie na kap. zap.)

Strona Ma – Zwiększenie kapitału

Saldo – Kwota oznaczająca wartość kapitału na koniec okresu rozrachunkowego

• Zobowiązania

Strona Wn – Wartość uregulowanych zobowiązań w danym okresie (ile zapłaciliśmy)

Strona Ma – Wartość powstałych zobowiązań w danym okresie rozrachunkowym

Saldo – Wartość zobowiązań pozostałych do zapłaty (Ile jeszcze trzeba zapłacić)

• VAT

Strona Wn – VAT naliczony od zakupów

Strona Ma – VAT należny od sprzedaży lub zmniejszenie VATU przez fakturę korektę

Saldo – saldo po stronie WN oznacza należność a po stronie Ma zobowiązanie

• Kapitał zapasowy

Strona Wn – Zmniejszenie kapitału zapasowego (np. przez spadek akcji)

Strona Ma – Zwiększenie kapitału zapasowego (np. zgodnie z kodeksem handlowym)

Saldo – Wartość kapitału zapasowego na koniec okresu rozrachunkowego

• Wartości niematerialne i prawne

Strona Wn – Zwiększenie wartości nabytych WNP w danym okresie rozrachunkowym

Strona Ma – Zmniejszenie wartości WNP w danym okresie rozrachunkowym (zbycie)

Saldo – Wartość WNP na koniec okresu rozrachunkowego

Należy pamiętać, że jeżeli chcemy obliczyć sumę wszystkich zapasów to należy zsumować salda wszystkich kont zawierających zapasy. W naszym przykładzie są to konta Materiały oraz Wyroby gotowe