Ćwiczenia 6 - rozwiązania
Zadanie 6
Spółka Alfa wyemitowała 1000 sztuk akcji. Akcje zostały objęte za wkłady pieniężne - nabywcy akcji wpłacili na rachunek bankowy 8000 i wkłady niepieniężne (aporty) - nabywcy akcji wnieśli środki trwałe o wartości 6000. Cena nominalna 1 akcji wynosiła 15 a cena emisyjna 18. Koszty emisji akcji wyniosły 1200.
Ustal wartość kapitałów własnych spółki Alfa (sporządź fragment bilansu). Przedstaw ewidencję operacji w księgach spółki Alfa.
Przedstaw ewidencję operacji w księgach nabywcy akcji spółki Alfa (akcjonariusza), przyjmując w uproszczeniu, że nabywcą jest tylko jeden podmiot.
Fragment bilansu spółki Alfa
PASYWA |
||
A. |
Kapitał (fundusz) własny |
12800 |
I. |
Kapitał (fundusz) podstawowy |
15000* |
II. |
Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) |
- 4000** |
III. |
Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) |
|
IV. |
Kapitał (fundusz) zapasowy |
1800*** |
V. |
Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny |
|
VI. |
Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe |
|
VII. |
Zysk (strata) z lat ubiegłych |
|
VIII. |
Zysk (strata) netto |
|
IX. |
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) |
|
* 1000szt x 15 ** 18000 - 14000 *** 18000 - 15000 - 1200
Księgi emitenta:
1) Dt Rachunek bankowy 8000 Ct Rozrachunki z akcjonariuszami 8000
2) Dt Środki trwałe 6000 Ct Rozrachunki z akcjonariuszami 6000
3) Dt Koszty emisji akcji 1200 Ct Rachunek bankowy 1200
4) Dt Rozrachunki z akcjonariuszami 18000 Ct Kapitał podstawowy 15000 Ct Kapitał zapasowy - agio 3000
5) Dt Kapitał zapasowy - agio 1200 Ct Koszty emisji akcji 1200
Księgi akcjonariusza:
1) Dt Rozrachunki z emitentem 8000 Ct Rachunek bankowy 8000
2) Dt Rozrachunki z emitentem 6000 Ct Środki trwałe 6000
3) Dt Inwestycje długoterminowe/krótkoterminowe - akcje 18000 Ct Rozrachunki z emitentem 18000
Zadanie 7
Spółka Alfa zajmuje się działalnością usługową. W danym okresie miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze:
Wykonano usługę dla spółki Omega: cena sprzedaży netto 1 000,- + VAT 22%. Za sprzedaną usługę otrzymano weksel handlowy o sumie wekslowej 1 300,- (weksel będzie wykupiony za 18 dni)
Zakupiono materiały od spółki Gama, które przyjęto do magazynu: cena zakupu 5 000,- + VAT 22%. Wystawiono weksel handlowy na kwotę 6100-, weksel będzie płatny w 10 dni po okazaniu.
Weksel od spółki Omega zdyskontowano w banku otrzymując na rachunek bankowy 1270,-
Wykupiono weksel własny od spółki Gama (patrz op. 2) wpłacając na rachunek spółki 6150,-
Spółka Omega wykupiła weksel własny od banku 1300,-
Zaksięguj powyższe operacje gospodarcze.
Rozwiązanie:
1) Dt Inwestycje krótkoterminowe - weksle obce 1300 Ct Przychody ze sprzedaży usług 1000 Ct Vat należny 220 Ct Przychody finansowe 80
2) Dt Materiały 5000 Dt Vat naliczony 1100 Ct Zobowiązania wekslowe 6100
3) Dt Rachunek bankowy 1270 Dt Koszty finansowe 30 Ct Inwestycje krótkoterminowe - weksle obce 1300
Ewidencja pozabilansowa: Ct Warunkowe zobowiązania wekslowe 1300
4) Dt Zobowiązania wekslowe 6100 Dt Koszty finansowe 50 Ct Rachunek bankowy 6150
5) Ewidencja pozabilansowa: Dt Warunkowe zobowiązania wekslowe 1300
Zadanie 8
Spółka Sigma posiada inwestycje długoterminowe (akcje spółki Omega). Cena nabycia akcji wynosiła 7000. Na koniec roku 200X cena rynkowa akcji wynosiła 6800. Na koniec roku 200X+1 cena rynkowa akcji wynosiła 7100. Na koniec roku 200X+2 cena rynkowa akcji wynosiła 6900.
Ustal wartość bilansową inwestycji długoterminowych na koniec każdego roku, przy założeniu, że: 1) inwestycje długoterminowe wycenia się w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości 2) inwestycje długoterminowe wycenia się w wartości godziwej. Gdzie należy odnieść skutki aktualizacji wyceny inwestycji?
Rozwiązanie:
Założenie 1 - inwestycje długoterminowe wycenia się w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości
Rok 200X:
Cena nabycia (7000) > Cena rynkowa akcji (6800), a zatem utrata wartości 200
Tę utratę wartości odnosimy w koszty finansowe
Wartość bilansowa inwestycji 6800 (7000-200)
Rok 200X+1:
Wartość księgowa (6800) < Cena nabycia (7000) < Cena rynkowa akcji (7100), a zatem korekta wartości +200 (korekta nie może przewyższyć ceny nabycia)
Ten wzrost wartości odnosimy na przychody finansowe
Wartość bilansowa inwestycji 7000 (6800+200)
Rok 200X+2:
Wartość księgowa (7000) = Cena nabycia (7000) < Cena rynkowa akcji (6900), a zatem utrata wartości 100
Tę utratę wartości odnosimy w koszty finansowe
Wartość bilansowa inwestycji 6900 (7000-100)
Założenie 2 - inwestycje długoterminowe wycenia się w wartości godziwej
Rok 200X:
Cena nabycia (7000) > Cena rynkowa akcji (6800), a zatem utrata wartości 200
Tę utratę wartości odnosimy w koszty finansowe
Wartość bilansowa inwestycji 6800 (7000-200)
Rok 200X+1:
Wartość księgowa (6800) < Cena rynkowa akcji (7100), a zatem korekta wartości 300
Ten wzrost wartości odnosimy na: przychody finansowe (200) i kapitał z aktualizacji wyceny 100 (zwiększenie kapitału)
(Na przychody finansowe odnosimy 200, bo w poprzednim roku w koszty finansowe było odniesione 200)
Wartość bilansowa inwestycji 7100 (7000+100)
Rok 200X+2:
Wartość księgowa (7100) < Cena rynkowa akcji (6900), a zatem utrata wartości 200
Tę utratę wartości odnosimy na: kapitał z aktualizacji wyceny 100 (zmniejszenie kapitału) i koszty finansowe 100
Wartość bilansowa inwestycji 6900 (7000-100)
Zadanie 9
Spółka Alfa posiada inwestycje krótkoterminowe (akcje spółki Beta). Cena nabycia akcji wynosiła 6100. Na koniec roku 200X cena rynkowa akcji wynosiła 5800.
Ustal wartość bilansową inwestycji krótkoterminowych na koniec roku 200X, przy założeniu, że: 1) inwestycje krótkoterminowe wycenia się w cenie rynkowej 2) inwestycje krótkoterminowe wycenia się w cenie nabycia lub cenie rynkowej zależnie od tego, która z nich jest niższa. Gdzie należy odnieść skutki aktualizacji wyceny inwestycji?
Założenie 1 - inwestycje krótkoterminowe wycenia się w cenie rynkowej
Rok 200X:
Cena nabycia (6100) > Cena rynkowa akcji (5800), a zatem utrata wartości 300
Tę utratę wartości odnosimy w koszty finansowe
Wartość bilansowa inwestycji 5800 (6100-300)
Założenie 2 - inwestycje krótkoterminowe wycenia się w cenie nabycia lub cenie rynkowej zależnie od tego, która z nich jest niższa
Rok 200X:
Cena nabycia (6100) > Cena rynkowa akcji (5800), a zatem cena rynkowa jest niższa, więc utrata wartości 300
Tę utratę wartości odnosimy w koszty finansowe
Wartość bilansowa inwestycji 5800 (6100-300)
1