Ćwiczenia 8 - rozwiązania
Zadanie 3
Spółka Sic (korzystający) zawarła umowę leasingu finansowego na 4 lata ze spółką Del (finansujący). Przedmiotem umowy jest samochód o wartości początkowej 60000. W spółce Sic własne samochody są amortyzowane metodą liniową przez okres 5 lat.
Ile będzie wynosiła roczna stawka amortyzacji, jeżeli:
umowa leasingu zapewnia przeniesienie własności przedmiotu umowy na korzystającego po upływie okresu, na który została zawarta
umowa leasingu nie przewiduje przeniesienia tytułu własności na korzystającego?
Rozwiązanie:
1) umowa przewiduje przeniesienie własności przedmiotu umowy na korzystającego
60 000 : 5 lat = 12 000
2) umowa nie przewiduje przeniesienia tytułu własności na korzystającego
60 000 : 4 lata = 15 000
Zadanie 4
Spółka Alfa zawarła umowę leasingu operacyjnego na 3 lata ze spółką Beta. Przedmiotem umowy jest maszyna produkcyjna. Warunki umowy: opłata wstępna 900, opłaty podstawowe:
Rok 1 |
Rok 2 |
Rok 3 |
Razem |
3000 |
2000 |
1000 |
6000 |
Jaka wysokość opłat będzie wpływała na wynik finansowy w każdym roku, wiedząc dodatkowo, że planowana wielkość produkcji wytworzonej przy wykorzystaniu przedmiotu umowy leasingu wynosi:
Rok 1 |
Rok 2 |
Rok 3 |
Razem |
600 sztuk |
300 sztuk |
100 sztuk |
1000 sztuk |
Rozwiązanie pierwsze: opłaty leasingowe rozlicza się równomiernie (liniowo)
Rozliczenie opłaty wstępnej: 900 : 3 lata = 300/rok
Rozliczenie opłaty podstawowej: 6 000 : 3 lata = 2000/rok
Razem 300 + 2000 = 2300/rok
Rozwiązanie drugie: opłaty leasingowe rozlicza się uwzględniając planowaną wielkość produkcji wytworzonej przy wykorzystaniu przedmiotu umowy leasingu
Rozliczenie opłaty wstępnej: 900 : 3 lata = 300/rok
Rozliczenie opłaty podstawowej:
Rok 1: 600/1000 x 6000 = 3600
Rok 2: 300/1000 x 6000 = 1800
Rok 3: 100/1000 x 6000 = 600
Razem:
Rok 1: 3600 + 300 = 3900
Rok 2: 1800 + 300 = 2100
Rok 3: 600 + 300 = 900
Zadanie 5
Spółka Alfa (korzystający) zajmująca się produkcją zabawek zawarła umowę leasingu operacyjnego na 5 lat ze spółką Beta (finansujący) zajmującą się produkcją odzieży dziecięcej. Przedmiotem umowy jest 6 maszyn do szycia. Warunki umowy: opłata wstępna 4000, kaucja gwarancyjna 1000 (podlegająca zwrotowi), opłata podstawowa (płatna z góry za każdy rok):
Rok 1 |
Rok 2 |
Rok 3 |
Rok 4 |
Rok 5 |
Razem |
6000 |
6000 |
6000 |
5000 |
5000 |
28000 |
Ponadto wiadomo, że maszyny te są amortyzowane metodą liniową (roczna stopa 10%). Cena nabycia tych maszyn wynosiła 51000, dotychczas naliczone zużycie wynosi 5100.
Zaksięgować operacje gospodarcze związane z umową leasingu w księgach korzystającego i finansującego.
Rozwiązanie:
Rozliczenie opłaty wstępnej:
4000 : 5 lat = 800/rok
Rozliczenie opłaty podstawowej:
28000 : 5 lat = 5600/rok
Księgi korzystającego (leasingobiorcy):
Rok 1
1) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 800 Dt Rmk czynne* (leasing operacyjny maszyn) 3200
Ct Zobowiązania leasingowe 4000
*Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne
2) Dt Pozostałe rozrachunki - kaucje 1000 Ct Rachunek bankowy 1000
3) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 5600 Dt Rmk czynne (leasing operacyjny maszyn) 400
Ct Zobowiązania leasingowe 6000
4) Dt Zobowiązania leasingowe 10 000 Ct Rachunek bankowy 10 000
Ewidencja pozabilansowa: Dt Środki trwałe - leasing operacyjny 45900 (51000-5100)
Rok 2
1) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 5600 Dt Rmk czynne (leasing operacyjny maszyn) 400
Ct Zobowiązania leasingowe 6000
2) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 800 Ct Rmk czynne (leasing operacyjny maszyn) 800
3) Dt Zobowiązania leasingowe 6 000 Ct Rachunek bankowy 6 000
Rok 3
1) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 5600 Dt Rmk czynne (leasing operacyjny maszyn) 400
Ct Zobowiązania leasingowe 6000
2) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 800 Ct Rmk czynne (leasing operacyjny maszyn) 800
3) Dt Zobowiązania leasingowe 6 000 Ct Rachunek bankowy 6 000
Rok 4
1) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 5600 Ct Zobowiązania leasingowe 5000 Ct Rmk czynne (leasing operacyjny maszyn) 600
2) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 800 Ct Rmk czynne (leasing operacyjny maszyn) 800
3) Dt Zobowiązania leasingowe 5 000 Ct Rachunek bankowy 5 000
Rok 5
1) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 5600 Ct Zobowiązania leasingowe 5000 Ct Rmk czynne (leasing operacyjny maszyn) 600
2) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 800 Ct Rmk czynne (leasing operacyjny maszyn) 800
3) Dt Zobowiązania leasingowe 5 000 Ct Rachunek bankowy 5 000
4) Dt Rachunek bankowy 1000 Ct Pozostałe rozrachunki - kaucje 1000
Ewidencja pozabilansowa: Ct Środki trwałe - leasing operacyjny 45900 (51000-5100)
Księgi finansującego (leasingodawcy):
Rok 1
1) Dt Należności leasingowe 4000 Ct Pozostałe przychody operacyjne 800 Ct Rmp* (leasing operacyjny maszyn) 3200
* Rozliczenia międzyokresowe przychodów
2) Dt Rachunek bankowy 1000 Ct Pozostałe rozrachunki - kaucje 1000
3) Dt Należności leasingowe 6000 Ct Pozostałe przychody operacyjne 5600 Ct Rmp* (leasing operacyjny maszyn) 400
4) Dt Pozostałe koszty operacyjne 5100 Ct Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 5100
5) Dt Rachunek bankowy 10 000 Ct Należności leasingowe 10 000
Rok 2
1) Dt Należności leasingowe 6000 Ct Pozostałe przychody operacyjne 5600 Ct Rmp* (leasing operacyjny maszyn) 400
2) Dt Rmp* (leasing operacyjny maszyn) 800 Ct Pozostałe przychody operacyjne 800
3) Dt Pozostałe koszty operacyjne 5100 Ct Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 5100
4) Dt Rachunek bankowy 6 000 Ct Należności leasingowe 6 000
Rok 3
1) Dt Należności leasingowe 6000 Ct Pozostałe przychody operacyjne 5600 Ct Rmp* (leasing operacyjny maszyn) 400
2) Dt Rmp* (leasing operacyjny maszyn) 800 Ct Pozostałe przychody operacyjne 800
3) Dt Pozostałe koszty operacyjne 5100 Ct Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 5100
4) Dt Rachunek bankowy 6 000 Ct Należności leasingowe 6 000
Rok 4
1) Dt Należności leasingowe 5000 Dt Rmp* (leasing operacyjny maszyn) 600 Ct Pozostałe przychody operacyjne 5600
2) Dt Rmp* (leasing operacyjny maszyn) 800 Ct Pozostałe przychody operacyjne 800
3) Dt Pozostałe koszty operacyjne 5100 Ct Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 5100
4) Dt Rachunek bankowy 5 000 Ct Należności leasingowe 5 000
Rok 5
1) Dt Należności leasingowe 5000 Dt Rmp* (leasing operacyjny maszyn) 600 Ct Pozostałe przychody operacyjne 5600
2) Dt Rmp* (leasing operacyjny maszyn) 800 Ct Pozostałe przychody operacyjne 800
3) Dt Pozostałe koszty operacyjne 5100 Ct Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 5100
4) Dt Rachunek bankowy 5 000 Ct Należności leasingowe 5 000
5) Dt Pozostałe rozrachunki - kaucje 1000 Ct Rachunek bankowy 1000
Zadanie 6
(Na podstawie przykładu 7 z KSR 5 „Leasing, najem, dzierżawa”)
Spółka Sigma (korzystający) zajmująca się produkcją mebli zawarła umowę leasingu finansowego na 3 lata ze spółką Delta (finansujący) zajmującą się usługami transportowymi Przedmiotem umowy jest samochód o wartości 100000. Harmonogram opłat: opłata wstępna 10000, opłata podstawowa przypadająca na jeden rok umowy - 30000, opłata końcowa 15000 (umowa leasingu zapewnia przeniesienie własności przedmiotu na korzystającego po upływie okresu, na który została zawarta).
W spółce Sigma własne samochody są amortyzowane metodą liniową przez okres 5 lat.
Zaksięgować operacje gospodarcze związane z umową leasingu w księgach korzystającego i finansującego.
Do podziału opłaty podstawowej na część kapitałową i odsetkową wykorzystano funkcję IRR arkusza kalkulacyjnego. IRR = 7,5514725%
Rok trwania umowy |
Zobowiązanie BO |
Opłata leasingowa |
Część kapitałowa |
Część odsetkowa |
Zobowiązanie BZ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
0 Moment rozpoczęcia okresu leasingu |
100 000,00 |
10 000,00 (opłata wstępna) |
10 000,00 |
0 |
90 000,00 |
1 |
90 000,00 |
30 000,00 |
23 203,67 |
6 796,33 |
66 796,33 |
2 |
66 796,33 |
30 000,00 |
24 955,89 |
5 044,11 |
41 840,44 |
3 |
41 840,44 |
30 000,00 |
26 840,44 |
3 159,56 |
15 000,00 |
Moment zakończenia okresu leasingu |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
0 |
0 |
Księgi korzystającego (leasingobiorcy):
Rok 1
1) Dt Środki trwałe 100000 Ct Zobowiązania leasingowe 100000
2) Dt Zobowiązania leasingowe 10000 Ct Rachunek bankowy 10000
3) Dt Zobowiązania leasingowe 23203,67 Dt Koszty finansowe 6796,33 Ct Rachunek bankowy 30000
4) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 18337 Ct Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 18337
Rok 2
1) Dt Zobowiązania leasingowe 24955,89 Dt Koszty finansowe 5044,11 Ct Rachunek bankowy 30000
2) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 20000 Ct Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 20000
Rok 3
1) Dt Zobowiązania leasingowe 26840,44 Dt Koszty finansowe 3159,56 Ct Rachunek bankowy 30000
2) Dt Koszty podstawowej działalności operacyjnej 20000 Ct Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 20000
3) Dt Zobowiązania leasingowe 15000 Ct Rachunek bankowy 15000
Księgi finansującego (leasingodawcy):
Rok 1
1) Dt Należności leasingowe 100000 Ct Środki trwałe 100000
2) Dt Rachunek bankowy 10000 Ct Należności leasingowe 10000
3) Dt Rachunek bankowy 30000 Ct Należności leasingowe 23203,67 Ct Przychody finansowe 6796,33
Rok 2
1) Dt Rachunek bankowy 30000 Ct Należności leasingowe 24955,89 Ct Przychody finansowe 5044,11
Rok 3
1) Dt Rachunek bankowy 30000 Ct Należności leasingowe 26840,44 Ct Przychody finansowe 3159,56
2) Dt Rachunek bankowy 15000 Ct Należności leasingowe 15000
Uproszczony podział opłaty leasingowej na część kapitałową i odsetkową:
Metoda równomierna (liniowa)
Część odsetkowa opłaty leasingowej przypadająca na każdy rok umowy wynosi:
[(10 000 + 3 x 30 000 + 15 000) - 100 000] : 3 lata = 5 000
Rok trwania umowy |
Zobowiązanie BO |
Opłata leasingowa |
Część kapitałowa |
Część odsetkowa |
Zobowiązanie BZ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
0 Moment rozpoczęcia okresu leasingu |
100 000 |
10 000 |
10 000 |
0 |
90 000 |
1 |
90 000 |
30 000 |
25 000 |
5000 |
65 000 |
2 |
65 000 |
30 000 |
25 000 |
5000 |
40 000 |
3 |
40 000 |
30 000 |
25 000 |
5000 |
15 000 |
Moment zakończenia okresu leasingu |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
0 |
0 |
1