Inwentaryzacja - zespół czynności zmierzających do ustalenia rzeczywistego stanu składników majątkowych danej jednostki ( jest częścią rachunkowości )

Naruszenie dyscypliny finansów publicznych:

1. Zaniechanie przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

2. Rozliczenie inwentaryzacji niezgodne ze stanem rzeczywistym

Formy inwentaryzacji majątku:

1. pełna okresowa - spis z natury bez korzystania z urządzeń ewidencyjnych

2. uproszczona - metodą obmiaru, próbki, szacunku, wartościowa

3. wyrywkowa - ustalenie rzeczywistego stanu części składników

4. ciągła - spis z natury przeprowadzany systematycznie w ciągu roku

Funkcje inwentaryzacji:

1. kontrolna - kontrola rzeczywistego stanu majątku

2. weryfikacyjna - weryfikacja realności ewidencji i składników majątkowych

3. informacyjna - źródło informacji do analiz, ocena sytuacji majątkowej

4. ochrona majątku - zapobieganie niedoborom, stratom

Cele inwentaryzacji:

1. ustalenie rzeczywistego stanu składników majątkowych - spis z natury

2. ustalenie różnic między stanem rzeczywistym a ewidencyjnym

3. weryfikacja stanu ewidencyjnego

4. rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych

5. rozliczenie różnic

Metody inwentaryzacji:

1. Spis z natury:

1. liczenie, mierzenie, ważenie rzeczowych i pieniężnych składników majątkowych

2. inwentaryzuje się środki pieniężne, akcje, obligacje, rzeczowe składniki majątkowe, obrotowe, środki trwałe

2. Pośrednia uproszczona - spisywanie składników majątkowych w przybliżeniu np.brak dostępu do składowanych towarów

3. Uzgodnienia sald:

1. obustronne potwierdzenie stanów księgowych aktywów i pasywów między kontrahentami

2. stosuje się do środków pieniężnych, w bankach, pożyczki, kredyty.

4. Weryfikacji:

1. porównanie stanów księgowych w księgach rachunkowych z danymi w dokumentacji źródłowej lub wtórnych, rejestrach, kontrolkach itp.

2. inwentaryzuje się grunty, środki trudnodostępne, należności sporne, wszelki rodzaje kapitałów i funduszy, rezerwy i przychody okresów przyszłych itp.

Rodzaje inwentaryzacji:

1. kontrolna

2. zdawczo - odbiorcza

3. rozliczeniowa

4. roczna

5. okresowa

6. doraźna

7. likwidacyjna

Zasady inwentaryzacji:

1. częstotliwość i terminowość

2. zespołowość i uczestnictwo osób materialnie odpowiedzialnych

3. ekonomia czasu inwentaryzacji

4. rzetelność i dokładność

5. kolejnych czynności

6. podwójnego sprawdzania

Etapy inwentaryzacji:

1. Etap przygotowawczy

- pisemna decyzja zarządzająca inwentaryzacje:

1. zakres inwentaryzacji

2. forma jej przeprowadzenia

3. określenie przewodniczącego głównej komisji inwentaryzacyjnej

4. dzień na który przeprowadza się inwentaryzacje

5. terminy rozpoczęcia i zakończenia inwentaryzacji

6. termin złożenia sprawozdania przez komisję inwentaryzacyjną

• przygotowanie inwentaryzacji:

1. ustalenie regulaminu inwentaryzacji

2. opracowanie harmonogramu

3. przeszkolenie członków komisji i zespołów spisowych

4. przygotowanie druków i dokumentów

5. wyznaczenie pól spisowych

6. porządkowanie zapasów

7. uzgodnienie ewidencji

2. Etap właściwej inwentaryzacji

1. wydanie grupom spisowym formularzy spisowych

2. zabezpieczenie urządzeń ewidencji magazynowej

3. złożenie przez osoby odpowiedzialne oświadczeń o kompletach dokumentów obrotowych

4. identyfikacja przedmiotowa, jakościowa i cenowa

5. sprawdzenie, policzenie i podpisanie arkuszy

6. rachunkowe zestawienie wyników

7. pobranie oświadczeń od osób materialnie odpowiedzialnych o braku zastrzeżeń co do sposobu przeprowadzania inwentaryzacji

3. Etap rozliczeniowy

1. wyliczenie wstępne po zakończeniu spisu

2. przekazanie dokumentacji do komórki rozliczeniowej

3. sprawdzenie dowodów i dokumentów inwentaryzacyjnych pod względem formalnym, merytorycznym i rachunkowym

4. zestawienie różnic inwentaryzacyjnych

5. wyjaśnienie przyczyn różnic

6. zakończenie czynności rozliczeniowych protokół z wnioskami komisji zatwierdzonymi przez kierownika jednostki

Dokumentowanie inwentaryzacji

1. pisma powołujące komisję, zespoły spisowe

2. arkusze lub karty spisowe

3. zbiorcze arkusze spisów z natury

4. zestawienie różnic inwentaryzacyjnych

5. arkusze kompensat różnic inwentaryzacyjnych

6. dokumentacja potwierdzająca stan sald rachunków bankowych oraz sald należności i zobowiązań

7. dokumentacja potwierdzająca weryfikację aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub potwierdzona zgodność sald.

Częstotliwość i terminy inwentaryzacji:

1. inwentaryzacja na ostatni dzień roku obrotowego -

1. środki pieniężne i papiery wartościowe w jednostce,

b) produkty w toku produkcji

2. w ciągu ostatniego kwartału roku obrotowego do 15 - go dnia miesiąca roku następnego

1. na terenie nie strzeżonym zapas materiałów, półprodukty, produkty gotowe i towary, środki trwałe ( z wyjątkiem gruntów i terenów trudnodostępnych, maszyn i urządzeń objętych inwentaryzacją

2. na terenie strzeżonym zapasy materiałów, półprodukty, produkty gotowe i towary nie objęte ewidencją ilościowo - wartościową

3. raz do roku na jego przestrzeni

4. 1 raz w ciągu 2 lat

5. 1 raz w ciągu 4 lat

1. środki trwałe

2. maszyny i urządzenia objęte inwentaryzacją rozpoczętą ( na terenie strzeżonym )

---