Przykład. 1. Sporządzenie rachunku przepływów pieniężnych - metoda pośrednia

Założenia

Rachunek zysków i strat - wersja uproszczona

Przychody ze sprzedaży	15.000,00
Koszty operacyjne	- 11.200,00
Pozostałe przychody operacyjne (zysk ze sprzedaży niefinansowych aktywów trwałych)	300,00
Koszty finansowe (odsetki od kredytu - zapłacone)	- 100,00
Obowiązkowe obciążenie WF	- 1.200,00
Zysk netto	2.800,00

Bilans - wersja uproszczona

Aktywa	BO	BZ	Zmiana
Wartości niematerialne i prawne	1.000,00	880,00
Środki trwałe	23.000,00	21.000,00
Zapasy	2.000,00	4.900,00	2.900,00
Należności	2.000,00	1.200,00	- 800,00
Papiery wartościowe	1.500,00	3.000,00	1.500,00
Środki pieniężne	400,00	1.570,00	1.170,00
Razem	29.900,00	32.550,00
Pasywa	BO	BZ	Zmiana
Kapitał podstawowy	15.00,00	15.800,00	800,00
Zysk z lat ubiegłych	3.000,00	4.500,00	1.500,00
Zysk netto	2.000,00	2.800,00	800,00
Zobowiązania z tytułu kredytu	9.500,00	8.500,00	-1.000,00
Zobowiązania publicznoprawne	100,00	300,00	200,00
Zobowiązania z tytułu dostaw	300,00	650,00	350,00
Razem	29.900,00	32.550,00

Informacje uzupełniające

1.Wartości niematerialne i prawne - zestawienie zmian

Wartość początkowa	Umorzenie	Wartość netto
BO 1.500,00	BO 500,00	BO 1.000,00
Zwiększenia (zakup) 80,00 Zmniejszenia	Zwiększenia 200,00 Zmniejszenia
BZ 1.580,00	BZ 700,00	BZ 880,00

2. Środki trwałe - zestawienie zmian

Wartość początkowa	Umorzenie	Wartość netto
BO 35.000,00	BO 12.000,00	BO 23.000,00
Zwiększenia Zmniejszenia (sprzedaż) -500,00	Zwiększenia 1.800,00 Zmniejszenia -300,00
BZ 34.500,00	BZ 13.500,00	BZ 21.000,00

3. Dodatkowe założenia do przykładu:

• W bieżącym okresie dokonano podwyższenia kapitału w gotówce w wysokości 800,00

• Dokonano wypłaty z zysku 500,00

• Zakupiono akcje za gotówkę 1.500,00

Rozwiązanie

I etap - korekty wyniku finansowego bez uwzględniania poszczególnych segmentów działalności

Zysk netto	2.800,00
Korekty:
amortyzacja środków trwałych		+ 1.800,00
amortyzacja wartości niematerialnych prawnych		+ 200,00
zapasy		- 2.900,00
należności		+ 800,00
zobowiązania (350,00 + 200,00 - 1.000,00)		- 450,00
zyski z działalności inwestycyjnej		- 300,00
wpływy ze sprzedaży środków trwałych		+ 500,00
wydatki na zakup wartości niematerialnych prawnych		- 80,00
wpłaty na kapitał podstawowy		+ 800,00
wypłaty z zysku		- 500,00
wydatki na zakup akcji		- 1.500,00
Razem korekty:		- 1.630,00
Wynik finansowy po korektach:(zgodny ze zmianą stanu śr. pien.)		1.170,00

II etap - uporządkowanie korekt WF z uwzględnieniem poszczególnych segmentów działalności

Działalność operacyjna
Zysk netto	2.800,00
Korekty: 1. amortyzacja	+ 2.000,00
2. zapasy	- 2.900,00
3. należności	+ 800,00
4. zobowiązania (bez finansowych, z tyt. kredytu)	+550,00
5. zyski z działalności inwestycyjnej	- 300,00
6. odsetki od kredytu	+ 100,00
Razem korekty:	+ 250,00
Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej	3.050,00
Działalność inwestycyjna
Wpływy:
wpływy ze sprzedaży środków trwałych	+ 500,00
Wydatki:
wydatki na zakup wartości niematerialnych prawnych	- 80,00
wydatki na zakup akcji	- 1.500,00
Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej	- 1.080,00
Działalność finansowa
Wpływy:
wpłaty na kapitał podstawowy	+ 800,00
Wydatki:
zobowiązania z tytułu kredytu	- 1.000,00
odsetki od kredytu	- 100,00
wypłaty z zysku	- 500,00
Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej	- 800,00
Przepływy pieniężne netto razem	+ 1.170,00

---