Załącznik nr 5

do Zarządzenia nr …

z dnia ………………..

Dyrektora Przedszkola

………………………….

………………………….

(nazwa i adres)

INSTRUKCJA KONTROLI WEWNĘTRZNEJ

Na podstawie Ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: DzU 2009 nr 152, poz. 1223 ze zm.) wprowadza się instrukcję kontroli wewnętrznej
w Przedszkolu nr … w …………………………

§ 1

Celem kontroli wewnętrznej jest sprawdzenie realizacji przyjętych przez jednostkę zasad i procedur, eliminacja nieprawidłowości oraz zapobieganie występowaniu ich
w przyszłości.

§ 2

Odpowiedzialnym za wprowadzenie zasad kontroli wewnętrznej, jej sprawowanie
i podejmowanie decyzji związanych z wynikami kontroli jest dyrektor Przedszkola.

§ 3

Wszyscy pracownicy zobowiązani są do dokonywania czynności kontrolnych
w ramach wykonywania swoich obowiązków.

§ 4

Wykonywanie czynności kontrolnych polega na sprawdzeniu rzetelności, legalności, celowości i gospodarności w zarządzaniu majątkiem poprzez weryfikację stanu faktycznego z dokumentacją.

§ 5

Kontrolą wewnętrzną obejmuje się kontrolę finansową, kontrolę gospodarowania środkami rzeczowymi oraz drukami ścisłego zarachowania.

§ 6

W ramach kontroli wewnętrznej należy przeprowadzać:

1. kontrolę wstępną - polegającą na badaniu dokumentów, na podstawie których w przyszłości będą miały miejsce określone zdarzenia gospodarcze; należą do nich miedzy innymi umowy, zamówienia, zlecenia,

2. kontrolę bieżącą - obejmującą czynności w toku ich wykonywania; polega na ustaleniu, czy realizowane czynności przebiegają zgodnie z prawem i wcześniej przyjętymi ustaleniami,

3. kontrolę następną - odnoszącą się do czynności ich zakończonych; weryfikacji podlegają dokumenty odzwierciadlające te czynności.

§ 7

Jeżeli w toku kontroli wstępnej stwierdzone zostaną nieprawidłowości, osoba dokonująca kontroli ma obowiązek zwrócić niekompletne lub błędne dokumenty celem ich uzupełnienia i poprawienia oraz zawiadamia o powyższym bezpośredniego przełożonego.

§ 8

W przypadku ujawnienia nieprawidłowości w toku wykonywania kontroli bieżącej lub następnej obowiązkiem osoby kontrolującej jest niezwłoczne zawiadomienie bezpośredniego przełożonego oraz przedsięwzięcie odpowiednich kroków zmierzających do usunięcia wykrytych nieprawidłowości.

§ 9

Jeżeli w trakcie kontroli ujawnione zostaną nadużycia, osoba dokonująca kontroli ma obowiązek niezwłocznie zawiadomić bezpośredniego przełożonego oraz dyrektora Przedszkola i zabezpieczyć dokumenty i przedmioty stanowiące dowód nadużycia.

§ 10

Stwierdzone w toku kontroli nieprawidłowości należy zbadać, czy:

1. wystąpiły z powodów zaniedbań obowiązków służbowych,

2. wyciągnąć konsekwencje służbowe w stosunku do osób odpowiedzialnych za zaistniałą sytuację,

3. podjąć odpowiednie kroki w celu zapobieżenia występowaniu nadużyć
   w przyszłości.

§ 11

1. Kontrola finansowa dotyczy procesów związanych z gromadzeniem
   i rozdysponowaniem środków publicznych oraz gospodarowaniem mieniem.

2. Kontrola finansowa obejmuje przeprowadzanie wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, badanie
   i porównanie stanu faktycznego ze stanem wymaganym w zakresie dotyczącym procesów pobierania i gromadzenia środków publicznych, zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków ze środków publicznych, udzielania zamówień publicznych oraz zwrotu środków publicznych, a także prowadzenie gospodarki finansowej oraz stosowanie procedur dotyczących zaciągania zobowiązań i wydatkowania środków publicznych.

§ 12

Główny księgowy dokonuje wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych
i finansowych z planem finansowym oraz kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.

§ 13

Dowodem dokonania przez głównego księgowego wstępnej kontroli jest jego podpis złożony na dokumentach dotyczących danej operacji. Złożenie podpisu przez głównego księgowego na dokumencie, obok podpisu pracownika właściwego rzeczowo, oznacza, że:

1. nie zgłasza zastrzeżeń do przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników oceny prawidłowości tej operacji i jej zgodności z prawem,

2. nie zgłasza zastrzeżeń do kompletności oraz formalno-rachunkowej rzetelności i prawidłowości dokumentów, dotyczących tej operacji,

3. zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym jednostki.

§ 14

1. Główny księgowy w razie ujawnienia nieprawidłowości zwraca dokument właściwemu rzeczowo pracownikowi, a w razie nieusunięcia nieprawidłowości odmawia jego podpisania.

2. O odmowie podpisania dokumentu i jej przyczynach główny księgowy zawiadamia pisemnie kierownika jednostki.

3. Kierownik jednostki może wstrzymać realizację zakwestionowanej operacji albo wydać w formie pisemnej polecenie jej realizacji.

§ 15

W celu realizacji swoich zadań główny księgowy ma prawo:

1. żądać udzielania w formie ustnej lub pisemnej niezbędnych informacji
   i wyjaśnień, jak również udostępnienia do wglądu dokumentów i wyliczeń będących źródłem tych informacji i wyjaśnień,

2. wnioskować do kierownika jednostki o określenie trybu, według którego mają być wykonywane przez inne komórki organizacyjne jednostki prace niezbędne do zapewnienia prawidłowości gospodarki finansowej oraz ewidencji księgowej, kalkulacji kosztów i sprawozdawczości finansowej.

§ 16

Wszystkie dokumenty finansowe (na podstawie których dokonywane są płatności
w formie gotówkowej lub bezgotówkowej) przed ich realizacją podlegają kontroli merytorycznej, formalno-rachunkowej oraz zostają zatwierdzone do wypłaty.

§ 17

Kontrola merytoryczna polega na sprawdzeniu celowości dokonywanej operacji gospodarczej oraz czy dane zawarte w dokumencie mają odzwierciedlenie
w rzeczywistości. Na dowód dokonania kontroli merytorycznej, na odwrocie dokumentu osoba odpowiedzialna za przeprowadzenie kontroli podpisuje klauzulę
o treści: „sprawdzono pod względem merytorycznym …………………………..”.

(data i podpis)

§ 18

Kontrola formalno-rachunkowa to sprawdzenie, czy dokument potwierdzający zaistniałe zdarzenie gospodarcze jest wystawiony prawidłowo; na prawidłowym druku, czy posiada wszystkie niezbędne cechy określone dla danego rodzaju dokumentu, czy wymienione w nim wartości są wyliczone prawidłowo i zgodnie
z obowiązującymi przepisami. Na dowód przeprowadzonej kontroli formalno-rachunkowej, na odwrocie dokumentu osoba odpowiedzialna podpisuje klauzulę
o treści: „sprawdzono pod względem formalno-rachunkowym …………………………….”.

(data i podpis)

§ 19

Kontrola gospodarki środkami rzeczowymi obejmuje środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, pozostałe środki trwałe oraz materiały znajdujące się
w magazynie. Polega na skontrolowaniu sposobu zabezpieczenia, przechowywania
i wykorzystywania tych składników majątku oraz rzetelności i kompletności prowadzonej dla nich dokumentacji.

§ 20

Kontrola gospodarki drukami ścisłego zarachowania ma na celu sprawdzenie przestrzegania zasad związanych z prowadzeniem ewidencji druków oraz sposobu ich przechowywania i zabezpieczenia.

portalPRZEDSZKOLNY.pl 3

---