BILANS

Zadanie 1. (środki trwałe)

Ustal wartość bilansową środka trwałego, jeśli:

• Cena nabycia środka trwałego wyniosła 10 000,- dokonano zgodnie z przepisami jego przeszacowania. Umorzenie w momencie przeszacowania wyniosło 3 000,- współczynnik przeszacowania wynosił 3. Naliczona amortyzacja za okres od przeszacowania do dnia bilansowego wyniosła 5 500,-

• Koszt remontu kapitalnego wyniósł 1 500,- koszt ulepszenia 3 000,- aktualnie utrata wartości środka trwałego wynosi 600,-

Zadanie 2. (środki trwałe w budowie)

Ustali wartość środka trwałego w budowie, jeśli dotychczas poniesione koszty budowy to 7 000,- a trwała utrata wartości w wyniku częściowego zaniechania jego wykorzystania w przyszłości to 2 000,-

Zadanie 3. (inwestycje długoterminowe)

Cena nabycia inwestycji finansowej długoterminowej wyniosła 10 000,- Wyceń inwestycje na kolejne momenty bilansowe według wyceny rynkowej oraz zaprezentuj informacje w sprawozdaniu finansowym, wiedząc, że cena rynkowa wynosiła:

• I moment bilansowy - 12 000,-

• II moment bilansowy - 9 000,-

Zadanie 4. (inwestycje długoterminowe)

Cena nabycia inwestycji finansowej długoterminowej wyniosła 15 000,- Wyceń inwestycje na kolejne momenty bilansowe według wyceny rynkowej oraz zaprezentuj informacje w sprawozdaniu finansowym, wiedząc, że cena rynkowa wynosiła:

• I moment bilansowy - 13 000,-

• II moment bilansowy - 16 000,-

Zadanie 5. (inwestycje długoterminowe)

Cena nabycia inwestycji finansowej długoterminowej wyniosła 8 000,- Wyceń inwestycje na kolejne momenty bilansowe według wyceny ostrożnej oraz zaprezentuj informacje w sprawozdaniu finansowym, wiedząc, że cena rynkowa wynosiła:

• I moment bilansowy - 9 000,-

• II moment bilansowy - 7 000,-

Zadanie 6. (inwestycje krótkoterminowe)

Cena nabycia inwestycji finansowej krótkoterminowej wyniosła 3 000,- Wyceń inwestycje na kolejne momenty bilansowe według wyceny ostrożnej oraz zaprezentuj informacje w sprawozdaniu finansowym, wiedząc, że cena rynkowa wynosiła:

• I moment bilansowy - 3 200,-

• II moment bilansowy - 2 900,-

Dodatkowo te same założenia przeanalizuj w wariancie wyceny rynkowej, wskaż różnice.

Zadanie 7.(towary)

Ustal wartość bilansową towarów oraz zaprezentuj na kontach aktualizację wyceny:

1. Cena nabycia towarów A wyniosła 3 000,- a cena sprzedaży netto na moment bilansowy 2 800,-

2. Cena nabycia towarów B wyniosła 2 000,- a cena sprzedaży netto na dzień bilansowy 2 100,-

Zadanie 8. (towary)

Dokonaj wyceny towarów z importu, gdzie, cena zakupu towarów to 1 000 USD po 3,10 PLN/USD, cło 400,- akcyza 2 000,- VAT 23% podlegający odliczeniu …………. .

Jak wyglądałaby wycena, gdyby VAT nie podlegał odliczeniu?

Zadanie 9. (należności)

Proszę przedstawić wycenę należności na dzień bilansowy oraz ująć na kontach weryfikację rozrachunków:

1. Należność, od odbiorcy X w kwocie 5 000,- dla której minął termin płatności, obciążono odsetkami według umowy w kwocie 700,- dla należności tej dokonano odpisu aktualizującego na 5 000,- czy należy również dokonać odpisu w odniesieniu do części odsetkowej?

2. Należność od odbiorcy Z w kwocie 900,- jest przeterminowana, w umowie odstąpiono od naliczania odsetek, które wyniosłyby 300,- Dłużnik zobowiązał się do uregulowania należności w krótkim czasie.

3. Zobowiązanie wobec Y wynosi 700,- Wierzyciel obciążył nas odsetkami w kwocie 80,-

Zadanie 10. (należności)

Saldo konta „Rozrachunki z odbiorcami” wynosi 5 000,- W bieżącym okresie wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1. Utworzono odpisy aktualizujące rozrachunki w związku z postawieniem dłużnika w stan upadłości o wartości 1 500,-

2. Otrzymano częściową zapłatę należności od dłużnika w wysokości 1 000,-

3. Wyksięgowano odpis aktualizujący należności w kwocie otrzymanej zapłaty - 1 000,-

4. W wyniku zakończenia postępowania upadłościowego nie odzyskano pozostałej kwoty należności, w związku z tym wyksięgowano pozostałą wartość należności 500,-

Proszę zaksięgować operacje oraz ustalić wartość należności na dzień bilansowy.

Zadanie 11. (cena emisyjna i nominalna akcji)

Spółka akcyjna poniosła w 20.. roku koszty zgromadzenia kapitału w kwocie 4 000,- Wartość sprzedaży akcji według ceny emisyjnej wyniosła 80 000,- a według ceny nominalnej 73 000,-

Proszę ująć na kontach zdarzenia gospodarcze i zaprezentować ich wpływ na sprawozdanie finansowe.

W drugim wariancie proszę przyjąć, iż koszty zgromadzenia kapitału wynoszą 10 000,-

Zadanie 12. (rezerwy)

Spółka X udzieliła poręczenia spółce Y. Spółka Y zaciągnęła pożyczkę na 10 000 zł., w tym część odsetkowa stanowiła 2 000,- co ujęto w spółce X w ewidencji pozabilansowej na koncie „Poręczenia i gwarancje udzielone”. Po pewnym czasie spółka Y zaprzestała spłacać pożyczkę, w związku z tym w spółce X utworzono rezerwę na udzielone poręczenia, a po pewnym czasie spółka Y rozpoczęła spłacać kredyt i odsetki - pierwsza rata w kwocie 500,- (proporcjonalnie do całej pożyczki część kapitałowa i odsetkowa).

Proszę przedstawić te zdarzenia na kontach i określić wpływ utworzonej rezerwy na bilans i wynik jednostki.

Zadanie 13. (zestawienie obrotów i sald a bilans)

Na podstawie zestawienia obrotów i sald sporządzić bilans zamknięcia.

Nazwa konta	Obroty WN	Obroty MA	Salda WN	Salda MA
Środki trwałe	32 000,-	6 000,-	26 000,-	-
Wartości niematerialne i trwałe	2 600,-	-	2 600,-	-
Długoterminowe aktywa finansowe	3 000,-	-	3 000,-	-
Umorzenie środków trwałych	200,-	3 100,-	-	2 900,-
Umorzenie wart. niem. i trwałych	-	800,-	-	800,-
Kasa	920,-	750,-	170,-	-
Rachunki bankowe	31 130,-	29 300,-	1 830,-	-
Kredyt bankowe	3 000,-	12 000,-	-	9 000,-
Rozrachunki z odbiorcami	84 000,-	62 000,-	22 000,-	-
Rozrachunki z dostawcami	92 000,-	104 000,-	-	12 000,-
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń	74 000,-	81 000,-	-	7 000,-
Odpisy aktualizujące rozrachunki	1 200,-	2 500,-	-	1 300,-
Materiały	103 000,-	88 000,-	15 000,-	-
Amortyzacja	91 800,-	91 800,-	-	-
Zużycie materiałów i energii	43 000,-	43 000,-	-	-
Usługi obce	78 000,-	78 000,-	-	-
Pozostałe koszty rodzajowe	4 200,-	4 200,-	-	-
RMK	1 000,-	-	1 000,-	-
Sprzedaż produktów	220 000,-	220 000,-	-	-
Przychody finansowe	9 800,-	9 800,-	-	-
Koszty finansowe	11 100,-	11 100,-	-	-
Kapitał podstawowy	-	36 100,-	-	36 100,-
Wynik finansowy	228 300,-	230 800,-	-	2 500,-
Podatek dochodowy	1 200,-	1 200,-	-	-
Razem	1 115 450,-	1 115 450,-	71 600,-	71 600,-

Zadanie 14. (wycena bilansowa)

Bilans na początek 20.. roku wygląda następująco:

AKTYWA	PASYWA
Środki pieniężne 1 000,-	Kapitał własny 1 000,-

1. nabycie towarów - 600,- (odroczony termin płatności)

2. sprzedaż towarów za gotówkę - 800,- (sprzedano połowę towarów)

3. zakup za gotówkę bonów skarbowych - 100,-

DZIEŃ BILANSOWY

• odsetki od zobowiązań - 50,-

• zmniejszenie wartości zapasów - 100,-

• bony skarbowe wartość rynkowa - 120,-

Zaprezentuj bilans i rachunek zysków i strat po zaksięgowaniu operacji gospodarczych oraz na dzień bilansowy.

Zadanie 15. (wycena bilansowa)

Spółka nabyła materiały w cenie nabycia za kwotę 500,- Bilans jej wygląda następująco:

AKTYWA	PASYWA
Materiały 500,-	Zobowiązania 500 ,-

Na dzień bilansowy materiały nie zostały zużyte a zobowiązanie uregulowane. Jednostka stwierdziła, że materiały są zbędne i ewentualnie mogą być odsprzedane za 300,- Ponadto do przeterminowanych zobowiązań naliczono odsetki 50,-

Przedstaw skutki powyższych informacji dla wyceny na dzień bilansowy. Jak będzie wyglądał bilans i rachunek zysków i strat?

Pytania do dyskusji

1. Jaką (w ramach polityki rachunkowości) metodę wyceny rozchodu zapasów towarów w spółce handlowej wybierze prezes spółki (kierownik jednostki), który w krótkim czasie chce uzyskać jak najwyższy wynik finansowy (przy założeniu, że na rynku odnotowuje się inflację na towary będące w obrocie spółki)?

2. Spółka produkcyjna nabyła grunt pod zabudowę w celach inwestycyjnych, jak powinna ją w wykazać w swoim bilansie (do której pozycji bilansowej zakwalifikować)?, jaką metodę wyceny bilansowej wybrać, jeżeli zależy jej na uzyskaniu jak najwyższego wyniku finansowego (ceny na grunt rosną)?, czy spółka może wykorzystać ten grunt w innym celu, jak wówczas zakwalifikuje go do bilansu i jaką metodę wyceny bilansowej będzie mogła zastosować?

3. Jaką metodę amortyzacji dla nowo nabytych środków trwałych powinien wybrać kierownik spółki chcąc uzyskać jak najkorzystniejszy wynik finansowy, jakie czynniki powinny wpływać na wybór metody amortyzacji?

4. Jaka metoda wyceny bilansowej nabytych inwestycji (akcje innych spółek) wybierze kierownik jednostki chcąc uzyskać dzięki temu jak najkorzystniejszy wynik finansowy, czy długość utrzymywania tych inwestycji będzie miała znaczenie na tą wycenę?

Standardy Sprawozdawczości Finansowej - zadania

---