analiza przedsiębiorstwa-ściąga, Firmy i Przedsiębiorstwa


RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT - WZÓR

Wariant porównawczy

  1. Przychody ze sprzedaży

  1. Przychody ze sprzedaży produktów

  2. Zmiana stanu produktów (zmniejszenie wartość ujemna, zwiększenie wartość dodatnia)

  3. Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów

  4. Koszty wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki

  1. Koszty działalności operacyjnej

  1. Wartość sprzedanych towarów i materiałów

  2. Zużycie materiałów i energii

  3. Usługi obce

  4. Podatki i opłaty

  5. Wynagrodzenia

  6. Świadczenia na rzecz pracowników

  7. Amortyzacja

  8. Pozostałe

  1. Wynik finansowy na sprzedaży (A - B)

  2. Pozostałe przychody operacyjne

  1. Przychody ze sprzedaży składników majątku trwałego

  2. Dotacje

  3. Pozostałe przychody operacyjne

  1. Pozostałe koszty operacyjne

  1. Wartość sprzedanych składników majątku trwałego

  2. Pozostałe koszty operacyjne

  1. Wynik finansowy na działalności operacyjnej (C + D - E)

  2. Przychody finansowe

  1. Dywidendy z tytułu udziału w tym od jednostek zależnych i stowarzyszonych

  2. Odsetki uzyskane

  3. Pozostałe przychody finansowe

  1. Koszty finansowe

  1. Odpisy aktualizujące wartości finansowego majątku trwałego oraz krótkoterminowych papierów wartościowych

  2. Odsetki do zapłacenia - w tym dla jednostek zależnych i stowarzyszonych

  3. Pozostałe koszty finansowe

  1. Wynik finansowy na działalności gospodarczej (F + G - H)

  2. Zyski nadzwyczajne

  3. Straty nadzwyczajne

  4. Wynik finansowy brutto (Zysk/Strata brutto) (I + J - K)

  5. Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

  1. Podatek dochodowy od osób prawnych lub fizycznych

  2. Pozostałe obowiązkowe obciążenia

  1. Wynik finansowy netto (Zysk/Strata netto) (L - M)

Wariant kalkulacyjny

  1. Przychody ze sprzedaży towarów i produktów

  1. Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów

  2. Przychody ze sprzedaży produktów

  1. Koszty sprzedanych towarów i produktów

  1. Wartość sprzedanych towarów i produktów

  2. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

  1. Wynik finansowy brutto na sprzedaży (A - B)

  2. Koszty sprzedaży

  3. Koszty ogólnego zarządu

  4. Wynik finansowy netto na sprzedaży (C - D - E)

  5. Pozostałe przychody operacyjne

  1. Przychody ze sprzedaży składników majątku trwałego

  2. Dotacje

  3. Pozostałe przychody operacyjne

  1. Pozostałe koszty operacyjne

  1. Wartość sprzedanych składników majątku trwałego

  2. Pozostałe koszty operacyjne

  1. Wynik finansowy na działalności operacyjnej (F + G - E)

  2. Przychody finansowe

  1. Dywidendy z tytułu udziału, w tym od jednostek zależnych i stowarzyszonych

  2. Odsetki uzyskane

  3. Pozostałe przychody finansowe

  1. Koszty finansowe

  1. Odpisy aktualizujące wartości finansowego majątku trwałego oraz krótkoterminowych papierów wartościowych

  2. Odsetki do zapłacenia - w tym dla jednostek zależnych i stowarzyszonych

  3. Pozostałe koszty finansowe

  1. Wynik finansowy na działalności gospodarczej (I + J - K)

  2. Zyski nadzwyczajne

  3. Straty nadzwyczajne

  4. Wynik finansowy brutto (Zysk/Strata brutto) (L + M - N)

  5. Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

  1. Podatek dochodowy od osób prawnych lub fizycznych

  2. Pozostałe obowiązkowe obciążenia

  1. Wynik finansowy netto (Zysk/Strata netto) (O - P)

Przykład

Na podstawie poniższych danych sporządź rachunek wyników w wersji porównawczej i kalkulacyjnej:

  1. Koszty według rodzajów 6150

w tym: amortyzacja 2000

zużycie materiałów 1500

wynagrodzenia 2000

usługi obce 500

pozostałe koszty 150

  1. Koszty działalności finansowej 350

  2. Przychody finansowe 450

  3. Przychody ze sprzedaży produktów 5000

  4. Koszty wytworzenia sprzedanych produktów 3500

  5. Koszty zarządu 600

  6. Zyski nadzwyczajne 100

  7. Podatki 300

  8. Pozostałe koszty operacyjne 1000

  9. Pozostałe przychody operacyjne 1100

Rozwiązanie:

Wersja porównawcza

  1. Przychody ze sprzedaży + 5000

  2. Koszty działalności operacyjnej - 6150

  3. Wynik finansowy na sprzedaży (A - B) - 1150

  4. Pozostałe przychody operacyjne + 1100

  5. Pozostałe koszty operacyjne - 1000

  6. Wynik finansowy na działalności operacyjnej (C + D - E) - 1050

  7. Przychody finansowe + 450

  8. Koszty finansowe - 350

  9. Wynik finansowy na działalności gospodarczej (F+G-H) - 950

  10. Zyski nadzwyczajne + 100

  11. Straty nadzwyczajne

  12. Wynik finansowy brutto (Zysk/Strata brutto) (I + J - K) - 850

  13. Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego - 300

  14. Wynik finansowy netto (Zysk/Strata netto) (L - M) - 1150

Wariant kalkulacyjny

  1. Przychody ze sprzedaży towarów i produktów + 5000

  2. Koszty sprzedanych towarów i produktów - 3500

  3. Wynik finansowy brutto na sprzedaży (A - B) + 1500

  4. Koszty sprzedaży -

  5. Koszty zarządu - 600

  6. Wynik finansowy netto na sprzedaży (C - D - E) + 900

  7. Pozostałe przychody operacyjne + 1100

  1. Pozostałe koszty operacyjne - 1000

  2. Wynik finansowy na działalności operacyjnej (F+G-E) +1000

  3. Przychody finansowe + 450

  4. Koszty finansowe - 350

  5. Wynik finansowy na działalności gospodarczej (I +J-K) +1100

  6. Zyski nadzwyczajne + 100

  7. Straty nadzwyczajne -

  8. Wynik finansowy brutto (Zysk/Strata brutto) (L+M-N) + 1200

  9. Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego - 300

  10. Wynik finansowy netto (Zysk/Strata netto) (O - P) + 900

WZÓR BILANSU

Aktywa

  1. Majątek trwały

  1. Wartości niematerialne i prawne

  1. Koszty organizacji poniesione przy założeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej

  2. Koszty prac rozwojowych

  3. Wartość firmy

  4. Inne wartości niematerialne i prawne

  5. Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych

  1. Rzeczowy majątek trwały

  1. Grunty własne

  2. Budynki i budowle

  3. Urządzenia techniczne i maszyny

  4. Środki transportu

  5. Pozostałe środki trwałe

  6. Inwestycje rozpoczęte

  7. Zaliczki na poczet inwestycji

  1. Finansowy majątek trwały

  1. Udziały i akcje

  2. Papiery wartościowe

  3. Udzielone pożyczki długoterminowe

  4. Inne składniki finansowego majątku trwałego

  1. Należności długoterminowe

  1. Majątek obrotowy

  1. Zapasy

  1. Materiały

  2. Półprodukty i produkty w toku

  3. Produkty gotowe

  4. Towary

  5. Zaliczki na poczet dostaw

  1. Należności i roszczenia

  1. Należności z tytułu dostaw i usług

  2. Należności z tyt. podatków, dotacji i ubezpieczeń społ.

  3. Należności wewnątrzzakładowe

  4. Pozostałe należności

  5. Należności dochodzone na drodze sadowej

  1. Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu

  1. Udziału lub akcje własne do zbycia

  2. Inne papiery wartościowe

  1. Środki pieniężne

  1. Środki pieniężne w kasie

  2. Środki pieniężne w banku

  3. Inne środki pieniężne (weksle, czeki obce itp.)

  1. Rozliczenia międzyokresowe

  1. Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów

  2. Inne rozliczenia międzyokresowe

Suma aktywów

Pasywa

  1. Kapitał (fundusz) własny

  1. Kapitał (fundusz) podstawowy

  2. Należne, lecz nie wniesione, wkłady na poczet kapitału podstawowego (wielkość ujemna)

  3. Kapitał (fundusz) zapasowy)

  1. Ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej

  2. Tworzony ustawowo

  3. Tworzony zgodnie ze statutem lub umową

  4. Z dopłat wspólników

  5. Inny

  1. Kapitał (fundusz) rezerwowy z aktualizacji wyceny

  2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe

  3. Nie podzielony wynik finansowy z lat ubiegłych

  1. Zysk (wielkość dodatnia)

  2. Strata (wielkość ujemna)

  1. Wynik finansowy netto roku obrotowego

  1. Zysk (wielkość dodatnia)

  2. Strata (wielkość ujemna)

  3. Odpisy z wyniku finansowego bieżącego roku obrotowego

  1. Rezerwy

  1. Rezerwy na podatek od osób prawnych lub fiz.

  2. Pozostałe rezerwy

  1. Zobowiązania długoterminowe

  1. Długoterminowe pożyczki, obligacje i inne papiery wartość.

  2. Długoterminowe kredyty bankowe

  3. Pozostałe zobowiązania długoterminowe

  1. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne

  1. Zobowiązania krótkoterminowe

  1. Pożyczki, obligacje i papiery wartościowe

  2. Kredyty bankowe

  3. Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

  4. Zaliczki otrzymane z tytułu dostaw i usług

  5. Zobowiązania wekslowe

  6. Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezp. społ.

  7. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń

  8. Zobowiązania wewnątrz zakładowe

  9. Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe

  1. Fundusze specjalne

  1. Rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych okresów

  1. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów

  2. Przychody przyszłych okresów

Suma pasywów

ZADANIA

Zadanie 1.

Na początku roku kapitały całkowite stanowiły 200 000 zł, a zysk netto za rok ubiegły 15 000 zł. Kapitały obce stanowiły 60% sumy pasywów. W bieżącym roku osiągnięto zysk wynoszący 18 000 zł. Ogólny poziom cen w bieżącym roku wzrósł o 116%. Określ realną stopę zyskowności kapitałów własnych.

Obliczenia:

Realna stopa zyskowności kap. wł.= zysk realny netto/kapitał wł. x100%

Zysk realny = ( zysk roku bieżącego - zysk roku ubiegłego) ± średnioroczny wzrost cen

Zysk realny = (18.000 - 15.000)x116% = 3.000x 116% = 3.480 zł

Kapitały obce = 200.000x60% = 120.000 zł

Kapitały własne = 200.000 - 120.000 = 80.000 zł

Realna stopa zyskowności kap. wł= 3480 zł/80.000x100% = 4,35%

Odp. Realna stopa zyskowności kapitałów własnych wynosi 4,35%

Zadanie 2.

Należy określić rzeczywisty wskaźnik odchylenia kosztów

produkcja koszt jednostkowy (szt.)

Wyroby r. ubiegły r. badany r. ubiegły r. badany

A (szt.) 3.000 2.700 60 61

B (szt.) 750 800 101 103

C (szt.) 4.500 5.500 30 29

Obliczenia:

Treść

Wyrób A

Wyrób B

Wyrób C

I okres

II okres

I

II

I

II

Produkcja

3.000

2.700

750

800

4.500

5.500

Koszt jednostkowy

60

61

101

103

30

29

0x08 graphic
Metoda bezpośrednia:

0x08 graphic
2.700(61-60) + 800(103-101) + 5.500(29-30)

2.700x60 + 800x101 + 5.500x20

2.700 + 1600 + (-5.500)

0x08 graphic
0x08 graphic
162.000 + 80.800 + 165.000

Zadanie 3.

W oparciu o poniższe dane dokonaj zbadania poziomu kapitału obrotowego i porównaj go z poziomem elementów i źródeł finansowania krótkoterminowego

Początek roku

Koniec roku

Majatek trwały

75.000

90.000

Majątek obrotowy

160.000

163.000

Rozliczenia międzyokres.

1.000

1.300

Aktywa

236.000

254.300

Kapitał własny

130.000

142.000

Kapitał podstawowy

20.000

20.000

Rezerwy

3.500

3.200

Zobowiązania długoterm.

8.000

8.500

Zobowiązania krótkoterm.

93.000

96.000

Rozliczenia międzyokres.

1.500

4.800

Pasywa

236.000

254.300

Zysk netto

Przychody ze sprzedaży

32.000

700.000

Rozwiązanie:

Kapitał obrotowy = kapitał stały - majątek trwały

Kapitał stały = kapitał własny + rezerwy + zobowiązania długoter.

Początek roku (130.000 + 3.500 + 8.000) - 75.000 = 66.500

Koniec roku (142.000 + 3.200 + 8.500) - 90.000 = 63.700

Kapitał obrotowy zmniejszył się na koniec roku o 2.800 wymaga to zwiększenia zob. krótkoterm, które były przeznaczone na finansowanie majątku obrotowego.

(zobow. krótkoterm koniec roku + rozlicz międzyokres) - (zobow. krótkoterm + rozlicz międzyokres początek roku)

(96.000 + 4.600) - (93.000 + 1.500) = 100.600 - 94.500 = 6.100

Zobowiązania krótkoterm wzrosły o 6.100

Udział kapitału obrotowego w finansowaniu majątku obrotowego

Początek roku kap.obrot./(maj.obrot.+rozlicz.międzyokres.) x100%

66.500/(160.000+1.000)x100% = 41,3%

Koniec roku 63.700/(163.000+1.300)x100% = 38,77%

Zadłużenie zob. długoterm. i krótkoterm. (K. obcy/K własny)

(k. obcy = zob. krótko + długoterm)

Początek roku 101.000/130.000 x 100% = 77,7%

Koniec roku 104.500/142.000 x 100% = 73,6%

Rentowność sprzedaży = zysk netto/przychody ze sprzedaży = 32.000/700.000 x100% = 4,6%

Oznacza to, że każde 100 zł przychodu przyniosło zysk w wartości 4,60 zł

Stosunek kap. obrot. do kap. własnego

Początek roku 66.500/130.000 x 100% = 51,2%

Koniec roku 63.700/142.000 x 100% = 44,9%

Stosunek kap. obrotowego do przychodów ze sprzedaży

Początek roku 66.500/700.000 x 100% = 9,5%

Koniec roku 63.700/700.000 x 100% = 9,1%

Zadanie 4

Określ wpływ na poziom zysków