FINANSE I ZJAWISKA FIANSNOWE, Finanse i Rachunkowość


FINANSE I ZJAWISKA FIANSNOWE

Klasyfikacja przedmiotowa zjawisk finansowych:

1.Przychody i wydatki ekwiwalentne - fakt wzajemnego świadczenia ze strony podmiotu realizującego dochód, regulowane przez mechanizm rynkowy (popyt, podaż)

2.Przychody i wydatki redystrybucyjne - brak wzajemnego świadczenia, przepływy to opłacanie podatków, składek na ubezpieczenia społeczne ale występuje tu tzw.odpłatność ogólna - czyli podmiot ze zgromadzonych pieniędzy realizuje zadania przydatne dla wszystkich (np: oświata) i niezależnie od wysokości wpłaty / regulowane na drodze aktów prawnych w niewielkim zakresie przez mechanizm rynkowy/

Funkcje finansów: wynikają z dwóch kategorii makroekonomicznych

Produktu Krajowego Brutto (PKB) oraz Dochodu Narodowego Brutto (DNB).

Podział DNB:

OBCIĄŻENIA PODATKOWE PRZEDSIĘBIORSTW

Obciążenie podatkowe przedsiębiorstwa - wielkości ponoszone przez przedsiębiorstwo z tytułu nałożonych podatków jako kwota ciężaru podatkowego, łączna kwota obciążeń podatkowych od podstawy

Obciążenia nie podatkowe (para podatkowe)

W istocie zbliżone do podatku, bowiem są nieodpłatne, bezzwrotne i obowiązkowe, ale są to opłaty w zamian za które w przyszłości dostaniemy określone świadczenia

Amortyzacja oznacza rozłożenie wartości przez pewien okres. Można mówić o amortyzacji kredytu (rozłożeniu jego spłaty), ale najczęściej pojęcie to odnosi się do amortyzacji księgowej.

Amortyzacja księgowa służy przypisaniu ceny nabycia lub kosztu wytworzenia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do całego okresu ekonomicznej użyteczności tych aktywów. Z jednej strony powinna odzwierciedlać utratę wartości składnika aktywów (wtedy częściej mówimy o umorzeniu), a z drugiej stanowi element kosztów.

Amortyzacja jest kosztem niepieniężnym (to znaczy nie pociąga za sobą wydatków w bieżącym okresie) i składnikiem kosztów materialnych. Jest także źródłem finansowanie inwestycji restytucyjnych. Z pomocą amortyzacji nakłady na zakup czy wytworzenie środka trwałego są stopniowo zaliczane w koszty poszczególnych okresów, co pozwala (przynajmniej teoretycznie) zgromadzić fundusze na zakup nowych środków trwałych po całkowitym zamortyzowaniu starych.

ISTOTA I FUNKCJE FINANSÓW PRZEDSIĘBIORSTWA

Klasyfikacja majątku przedsiębiorstwa:

Każde przedsiębiorstwo musi mieć majątek (w ujęciu finansów) aktywa ( w ujęciu rachunkowości) Majątek można klasyfikować różnie w zależności od celów.

Jedno kryterium jest wspólne dla finansów i rachunkowości. Podział na:

Główne kryterium to okres wykorzystywania do działalności gops. (przedział czasowy 1 rok)

Majątek trwały - wszystkie te składniki majątku, które będą wykorzystywane w działalności przedsięb. przez okres dłuższy niż 1 rok. I w okresie gospodarczego wykorzystania nie zmienią swojej postaci. Dzielimy na grupy :

a) środki trwałe - powinny spełniać :

b) środki trwałe w budowie - obiekty wytwarzane przez przedsięb. we własnym zakresie (nie ukończony proces ich wytwarzania)

Majątek obrotowy: - zaliczamy tu takie składniki, które będą wykorzystywane w przedsiębiorstwie przez okres krótszy niż rok i w procesie gospodarczego wykorzystania zmienią swoją postać albo zostaną całkowicie zużyte w jednym cyklu produkcyjnym:

Do majątku obrotowego zaliczamy:

Jak dzielimy kapitał w przedsiębiorstwie?

Kapitał - źródło finansowania majątku .

Można klasyfikować wg:

Nie można tych kryteriów rozpatrywać w oderwaniu od siebie (jedynie razem), jeśli patrzymy w ten sposób, to będziemy mogli wyróżnić :

Co zaliczamy do kapitału własnego?

Im większy kapitał własny tym przedsięb. lepiej będzie się rozwijać i działać

Ryzyko - im większy kapitał tym większe ryzyko, ale i wyższe zyski.

Ryzyko graniczne - granica ponoszenia ryzyka - podejmując decyzje trzeba mieć na względzie to ryzyko i nie przekraczać go.

Źródła pozyskiwania kapitału wew. - wygosp. przez przedsięb. zysk (nadwyżka przychodów ze sprzedaży w przedsięb. podlega podziałowi (transfery jako podatki, pozostała część po opodatkowaniu pozostaje w dyspozycji przedsięb.).

Dzieli się na :-

Kolejne źródło:

  1. Jeżeli przedsięb. produkuje gotowe rzeczy czy usługi, środki trwałe zużywają się; jeśli przedsięb sprzeda z zyskiem to będzie zwrot poniesionych kosztów zysk. Amortyzacja w momencie liczenia. Nie jest wydatkiem.

  2. Amortyzacji nie można zaliczać do źródeł samofinansowania bo wcześniej trzeba było dokonać zakupu (wydatek), czyli amortyzacja jest tylko zwrotem poniesionych kosztów.

Kolejne źródła:

Każda akcja 3 różne wartości:

Kapitały obce

To kapitały, które pochodzą z zewn. przedsięb. nie stanowią jego własności, mają określony termin zwrotu, mają charakter zobowiązań.

Dzielimy na 2 grupy:

granicą jest 1 rok

Źródła zobowiązań:

  1. długoterminowe:

Kapitały lub zobowiązania krótkoterminowe - do finansowania działalności bieżącej wyr.:

ROLA I FUNKCJE RACHUNKOWOŚCI W PRZEDSIĘBIORSTWIE

Zasady prawidłowej rachunkowości:

Zasady - jest ich 10 :

Co to jest rachunkowość?

Rachunkowość - jest systemem ewidencji zdarzeń i procesów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej

R. - jest to proces identyfikowania pomiaru i komunikowania informacji ekonomicznych w celu dokonania rozsądnej oceny i podjęcia decyzji przez użytkownika informacji.

R. - należy prowadzić w sposób ciągły - jest to proces.

Identyfikowanie - czy zdarzenie należy do danej firmy, jakiego kapitału dotyczy itp. czy będzie podlegało ewidencji. Rachun. prowadzimy w ujęciu wartościowym czyli pomiar.

Komunikowanie - z jakiego źródła składnik został sfinansowany i zidentyfikowany składowo - wówczas można mówić o zarejestrowaniu w księgowości i napisać sprawozdanie (ta część należy do rachun. Finansowej).(pkt c-f) - będziemy mogli dokonać oceny wpływu zjawiska na działalność przedsięb.

Podjęcie decyzji - planowanie - ta część dotyczy rachunkowości zarządczej.

Co jest przedmiotem rachunkowości?

Przedmiotem są zjawiska i procesy gospodarcze zachodzące w przedsiębiorstwie związane z ruchem i finansowaniem majątku tego przedsiębiorstwa

Co jest podmiotem rachunkowości?

Podmiotem rachun. - jest każda rachunkowość zgodnie z obowiązującymi przepisami z obowiązku formalnego lub z wyboru.

Podstawowym aktem notarialnym jest ustawa z 29.09.94 r. „O rachunkowości...” (weszła w 01/95) i wiele razy nowelizowana , kolejna nowelizacja 2000 r. (dostosowana do UE) - określa podmiot rachun. art. 2 - wszystkie jednostki: banki (z wyjątkiem NBP), spółki kapitałowe, osobowe, państwowe jednostki budżetowe i inne jednostki org., które osiągnęły przychody powyżej 800 tys. euro (równowartość w poprzednim roku). Małe i nie wymienione też mogą prowadzić rachun.. przedsięb., które w pełni prowadzi rachun może aktywnie wpływać na poziom kosztów, poziom wyniku finansowego, czyli mniejsze podatki. Mamy też określony zakres, ale odnosi się tylko do rachun. finans. - ustawowa.

R zarządcza - nie podlega regulacji ustawowej - można nie trzeba.

Elementy rachunkowości:

  1. księgowość - część rejestracyjna - najważniejsza.

Kolejny etap rozwoju to okres wojen napoleońskich (potrzebne pieniądze, wprowadzenie podatków, budowa kodeksu handlowego we Francji)

  1. sprawozdawczość finansowa - kolejny okres to rewolucja przemysłowa - właściciele przedsięb. chcą przede wszystkim, aby ich działalność była dochodowa.

  2. rachunek kosztów

W tym układzie rachunkowość przetrwała do lat 30-stych. Praca teoretyków - jakie prace podjąć, żeby uniknąć krachu.

W latach 30-35 pojawia się:

  1. statystyka kosztów - dotyczy badania zachowania się kosztów w przeszłych okresach

  2. analiza finansowa

  3. planowanie finansowe

W tym układzie rachun. przetrwała do dziś z tym, że w latach 50-tych dokonano podziału na:

*rach. finansowa (pkt. a, b)

*rachunkowość zarządcza (pozostałe)

Zadania rachunkowości:

  1. obiektywne informowanie o zdarzeniach i procesach zachodzących w przedsięb.

  2. kontrola działalności przedsięb, ochrona interesów przedsięb.

  3. dostarczenie danych do zarządzania

Grupy informacji szczegółowych:

Aby te inf. wykorzystać w planowaniu konieczne jest, aby każda z inf. spełniała wymogi inf. ekonomicznej (zrozumiałość, terminowość, neutralność, porównywalność)

Podstawowa funkcja jaką spełnia rachunkowość w przedsięb. jest funkcja informacyjna.

Jest uzupełniana o 4 funkcje szczegółowe:

Metody i formy rachunkowości

Metody

Aktywa (skład. majątkowe) = Pasywa (skład. kapitałów)

Zastosowanie w planowaniu budżetów

Formy i techniki prowadzenie rachunkowości:

Formy:

Powinny być przestrzegane zapisy:

Techniki:

SPRAWOZDANIE FINANSOWE JAKO ŹRÓDŁO INFORMACJI O PRZEDSIĘBIORSTWIE

Elementy składowe sprawozdania finansowego i jego rola w zarządzaniu przedsiębiorstwem:

Każde przedsiębiorstwo jest zobowiązane sporządzać sprawozdanie finansowe na koniec roku obrotowego. Elementy składowe:

Tylko wybrane przedsiębiorstwa:

Cel:

Dostarczenie informacji o sytuacji majątkowej, finansowej i wynikach działalności przedsiębiorstwa.

Bilans:

Zestawienie wartości składników majątkowych i kapitałów przedsiębiorstwa.

Zasada równowagi bilansowej - ogólna wartość majątku musi być równa kapitałowi A=P

Zasad ciągłości bilansowej

Sposób szeregowania aktywów i pasywów - w bilansie wszystkie składniki majątkowe są uszeregowane według wzrastającej płynności czyli możliwości spieniężenia!

Najpierw więc będą:

Aktywa trwałe:

Aktywa obrotowe:

Pasywa są uszeregowane według zasady pilności zwrotu czyli wzrastającej wymagalności, bieżemy pod uwagę termin zwrotu, najpierw więc kapitały własne a potem obce długoterminowe i krótkoterminowe.

Bilans to statystyczne ujęcie majątków i kapitałów

Rachunek przepływów pieniężnych:

pokazuje źródła wpływów gotówki do przedsiębiorstwa oraz kierunki wydatkowania

Dwie metody sporządzania rachunku:

  1. Bezpośrednia: dokonanie podziału na:

    1. Działalność operacyjną

    2. Działalność inwestycyjną

    3. Działalność finansową

Wpływy z tytułu sprzedaży i z tytułu innych wpływów z działalności operacyjnej.

Wydatki z podziałem na zakup materiałów i usług, wynagrodzenie pracownikóe, ubezpieczenia społeczne,,podatki, opłaty o charakterze publiczno - prawnym

  1. Pośrednia:

Wychodzimy od zysku netto

Podział też na 3 działalności

Koszty w układzie rodzajowym:

    1. Amortyzacja

    2. Zmiana stanu zapasów

    3. Zmiana stanu należności

    4. Zmian stanu rezerw

Rachunek zysków i strat:

Może być sporządzany w dwóch wariantach:

Wariant porównawczy różni się sposobem ujęcia kosztów zwykłej działalności operacyjnej, uwzględnia zmianę stanu produktów gotowych

PRZYCHODY I KOSZTY ZWIAZANE Z ICH OSIĄGNIĘCIEM

Jak dzielimy koszty w przedsiębiorstwie?

Koszty - 3 grupy:

1.zwykłej działalności operacyjnej: dotyczą produkcji i sprzedaży podstawowego rodzaju działalności przedsiębiorstwa)

    1. koszty rodzajowe: występują w każdym przedsiębiorstwie niezależnie od formy własności i wielkości, to koszty proste, nie dające się rozłożyć na mniejsze elementy, odzwierciedlają ogół kosztów w przedsiębiorstwie, jest 7 pozycji tychże kosztów

        1. amortyzacja

        2. zużycie materiałów i energii

        3. usługi obce

        4. podatki i opłaty

        5. wynagrodzenia

        6. ubezpieczenia społeczne

        7. pozostałe koszty rodzajowe

    2. koszty według miejsca powstawania: są to koszty złożone, powstają w różnych komórkach organizacyjnych przedsiębiorstwa np.;