38,39 2

Szeregowanie pasywów dokonywane jest w oparciu o zasady w/intdnJucej wymagalności w spłacie (określa ona terminy regulowania płatności). Pasywa rozpoczynają kapitały własne, które nie podlegają zwrotowi, poprzez zobowiązania długoterminowe z okresem spłaty ponad jeden rok, a kończą zobowiązania, których okres spłaty jest natychmiastowy.

Typowy układ aktywów i pasywów w bilansie określony jest oddzielnie dla:

•    jednostek innych niż banki i zakłady ubezpieczeń - załącznik nr 1 ustawy,

•    banków - załącznik nr 2 ustawy,

•    zakładów ubezpieczeń załącznik nr 3 ustawy.

Załącznik nr I prezentuje aktywa i pasywa w poniższy sposób (tabela 2):

Tabela 2. Układ bilansu

Aktywa	Pasywa
A. Aktywa trwale	A. Kapitał (fundusz) własny
I. Wartości niematerialne i prawne	1. Kapitał (fundusz) podstawowy
1. Koszty zakończonych prac rozwojowych	II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wiel-
2. Wartość firmy	kość ujemna)
3. Inno wartości niematerialne i prawne	III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)
4. Zaliczki na poczet wartości niematerialnych	IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
i prawnych	V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
11. Rzeczowe aktywa trwale	VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
1. Środki trwale	VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
a) grunty (w tym prawo wieczystego użył-	Vlłl. Zysk (strata) netto
kowania gruntów)	IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego
b) budynki, lokale obiekty inżynierii !ądo-	(wielkość ujemna)
wej i wodnej	U. Zobowiązania 1 rezerwy na zobowiązania
c) urządzenia techniczne i maszyny	1. Rezerwy na zobowiązania
d) środki transportu	1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku do-
e) inne środki trwale	diodowego
2. Środki trwale w budowie	2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i po-
3. Zaliczki na środki trwale w budowie	dobne
Ul. Należności długoterminowe	a) długoterminowa
1. Od jednostek powiązanych	b) krótkoterminowa
2. Od pozostałych jednostek	3. Pozostałe rezerwy
IV. Inwestycje długoterminowe	a) długoterminowe
1. Nieruchomości	b) krótkoterminowe
2. Wartości niematerialne i prawne	O. Zobowiązania długoterminowe
3. Długoterminowe aktywa finansowe	1. Wobec jednostek powiązanych
a) w jednostkach powiązanych	2. Wobec pozostałych jednostek
- udziały lub akcje	a) kredyty i pożyczki
- inne papiery wartościowe	b) z tytułu emisji dłużnych papierów war-
- udzielone pożyczki	teściowych
- inne długoterminowe aktywa finansowe	c) inne zobowiązania finansowe
b) w pozostałych jednostkach	d) inne
- udziały lub akcje

-    limo pagery WRrblUitfW*

-    udzielone potyczki

-    Inno długoterminowe uktywa finansowe •I Inne Inwestycje długoterminowe

V I łlugnUrmlnowo rozbawiła międzyokresowe

1,    Aktyw,i * tytuhl odroczonego podatku dochodowego

2,    Inne rozliczenia międzyokresowe II Aktywu ohrotuwc

I    Zapasy

I. Materiały

2 Półprodukty I produkty w loku

3,    Produkty gotowe •I. Towary

5. Zaliczki na dostawy

II    Należności krótkoterminowe

1.    Należności od jednostek powiązanych

a)    z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

-    do 12 miesięcy

-    powyżej 12 miesięcy

2.    inne

J. Należności od pozostałych jednostek u) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

-    do 12 miesięcy

-    powyżej 12 miesięcy

b)    z. tytułu podatków, dotacji, cel. ubezpieczeń Społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń

c)    inne

d)    dochodzone na drodze sądowej

III    I nwcslycj e krótkoterminowe

1.    Krótkoterminowe aktywa finansowe

a)    w jednostkach powiązanych

-    udziały lub akcje

-    inne papiery wartościowe

-    udzielone pożyczki

-    inne krótkoterminowe aktywa finansowe

b)    w pozostałych jednostkach

-    udziały lub akcje

-    inne papiery wartościowe

-    udzielone pożyczki

-    inne krótkoterminowe aktywa finansowe

c)    środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

-    środki pieniężne w kasie i na rachunkach

-inne środki pieniężne

-    inne aktywa pieniężne

2.    Inne inwestycje krótkoterminowe

IV    Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Aktywa razem

III Ziihowtmsitia kioi|niiitrmln9#i

1.    Wobec, jedno i,tek powlą/.myi h

u) t tytułu don law l usług, o okresie wynm gulltołdl

-    do 12 miesięcy

-    powyżej 12 miesięcy b) inne

2.    Wobec pozostałych jednostek

a)    kredyty I pożyczki

b)    z tytułu emisji dłużnych papierów win

toiciowych

c)    inne zobowiązania finansowe

d)    z tytułu dostaw i usług, o okresie wy ma gulności:

-    do 12 miesięcy

-    powyżej 12 miesięcy

e)    zaliczki otrzymane na dostawy 0 zobowiązania wekslowe

g)    z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i III nycli świadczeń

h)    z tytułu wynagnulzeń

i)    inne

3.    Fundusze specjalne

IV. Rozliczenia międzyokresowe !. Ujemna wartość firmy 2. Inne rozliczenia międzyokresowe

a)    długoterminowe

b)    krótkoterminowe

Pasywa rażeni

39