skanuj0030 (16)

RACHUNKOWOŚĆ ZARZĄDCZA - 5. MOTYWACJA, BUDŻETY I RACHUNKOWOŚĆ...

6. BUDŻETY ELASTYCZNE, ODCHYLENIA 3 KONTROLA

1.    Budżety stałe i budżety elastyczne

2.    Odchylenia od budżetów stałych

3.    Odchylenie od budżetu elastycznego i odchylenie poziomu sprzedaży

4.    Odchylenia cen i efektywności nakładów

1.    BUDŻETY STAŁE I BUDŻETY ELASTYCZNE

° Budżet stały:

budżet dla jednegoVpoziomu sprzedaży

nie jest on zmieniany po zatwierdzeniu, bez względu na poziom rzeczywistej sprzedaży ^a Budżet elastyczny:

jest zmieniany wraz ze zmianami poziomu rzeczywistej sprzedaży

jest oparty na rzeczywistym poziomie sprzedaży, planowanych jednostkowych cenach

sprzedaży, kosztach zmiennych na jednostkę i kosztach stałych

umożliwia menedżerom obliczenie większej liczby odchyleń niż budżet stały

ⁿ Odchylenie korzystne (w skrócie K):

odchylenie, które zwiększa poziom zysku operacyjnego w stosunku do budżetu

ⁿ Odchylenie niekorzystne (w skrócie N):

odchylenie, które zmniejsza poziom zysku operacyjnego w stosunku do budżetu

2.    ODCHYLENIA OD BUDŻETÓW STAŁYCH

□

Example

Sofiya Company produkuje i sprzedaje jeden produkt, charakterystyczne marynarki, w których produkcji zużywane są różne materiały, konieczne jest szycie i ręczne wykończenie. Produkty sprzedawane są niezależnym sklepom odzieżowym i sieciom handlowym. Sofiya planuje przychody (planowana cena sprzedaży * planowana ilość sprzedaży) na podstawie informacji od personelu działu marketingu oraz na podstawie analizy czynników ogólnoekonomicznych i branżowych.

System rachunku kosztów Sofiya obejmuje zarówno koszty wytworzenia jak i marketingu: materiały bezpośrednie (zmienne), płace bezpośrednie (zmienne), koszty wydziałowe (stałe), koszty marketingu (stałe).

Nośnikiem kosztów dla materiałów bezpośrednich i płac bezpośrednich jest liczba wytworzonych produktów. Nośnikiem przychodów jest liczba sprzedanych produktów. Przedziałem istotności dla ceny 180$ na sztukę sprzedanego produktu i dla nośników kosztów wytworzenia i marketingu jest przedział od 8.000 do 16.000 sztuk. Wszystkie koszty Sofiya są albo zmienne w zależności od liczby sztuk albo są stałe.

Wyniki rzeczywiste i budżet wyjściowy (stały) na rok 1 są następujące:

rezultaty rzeczywiste_budżet stały

liczba sprzedanych produktów	10.000	12.000
przychody	1.850.000$	2.160.000$
- MB (zmienne)	1.000.000$	1.080.000$ 'Al.OOO =
- PB (zmienne)	120.000$	108.000$ 01-000 ~
= marża brutto	730.000$	972.000$
- koszty wydziałowe (stałe)	400.000$	410.000$
- koszty marketingu (stałe)	305.000$	300.000$

= zysk operacyjny    25.000$    262.000$

Na podstawie tych uproszczonych założeń należy obliczyć podstawowe odchylenia.

Poziom 0 analizy

rzeczywisty zysk operacyjny - budżetowany zysk operacyjny

&5.0CO

%&x.0 00

= odchylenie zysku operacyjnego od budżetu stałego OOO M

© Tomasz Wnuk-Pel 8