DSC00171 (17)

Przedstawioną w tabeli nr 3, skróconą wersją sprawozdania z przaa i wu środków pieniężnych opracowano na podstawie załącznika _nj j ustawy o rachunkowości.    |

Tabela nr 3.

Skrócone sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych w złotych

Lp.

Pozycja spawozdania

Waflom

Wynik finansowy netto (+zysk/-strata)

Korekty o pozycję w tym m. in.:

Amortyzacja

Zmiana stanu zapsów

Zmiana stanu należności i roszczeń

Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (z wyjątkiem pożyczek i kredytów) oraz funduszy specjalnych

środki pieniężne netto z działalności operacyjnej

Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej

Środki pieniężne netto z działalności finansowej

Zmiana stanu środków pieniężnych netto (AV-B/-C)

Środki pieniężne na początek roku obrotowego

Środki pieniężne na koniec roku obrotowego

Przedstawiona struktura skróconego sprawozdania z przepływu środ-j

ków pieniężnych posiada szereg zalet. Do najważniejszych należą:

a)    możliwość dokonania na jego podstawie wstępnej oceny struktura i relacji wzajemnych przepisów pieniężnych w podmiocie (patia analiza przypadków : „on I cali analysis”.)

b)    wykazanie poprawności i zgodności wewnętrznej sprawozdania J (A±B±C = zmiana stanu środków pieniężnych, czyli BZ - BO, a we wzorze F - E);

c)    możliwość porównania wyniku memoriałowego i kasowego;

d)    objaśnienie podstawowych wartości korekt, wpływających na wymienioną w punkcie c) relację (wpływ amortyzacji, zapasów i roz- i rachunków);

e) możliwości uchwycenia i oceny kształtowania się elementów kapitału obrotowego netto (kapitału pracującego), przynajmniej w podstawowej jego strukturze (nie możemy ze skróconej formy odczytać chociażby wartości kredytów krótkoterminowych).

Z pewnością trzeba przyznać, że pełna wersja sprawozdania daje du-20 więcej szczegółowych informacji o elementach kształtujących poszczególne strumienie przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej, chociażby:

i) wydatki poniesione na poszczególne elementy majątku trwałego,

b)    wpływy ze sprzedaży majątku trwałego,

c)    zaciągane i spłacane kredyty i pożyczki o różnym horyzoncie czasowym

d)    wpływy z emisji akcji i udziałów,

e)    odsetki i dywidendy otrzymywane przez podmiot, lub przez jednostkę płacone.

Jednak szczególnie w przypadku raportów finansowych, obejmujących okresy krótkie, np. miesiąc lub kwartał, dane szczegółowe nie 8 każdym przypadku i nie dla każdego użytkownika są tak ważne, aby wymagały skrupulatnej, krótkookresowej analizy. W wielu wypadkach można więc zastosować formę skróconą sprawozdania i zaprezentować ją niektórym użytkownikom z równym pożytkiem, a w prostszej i czasem bardziej przestrzennej formie.

2.4. Przydatność historycznych danych o przepływach pieniężnych

Opublikowane przez IASC „Ramy konceptualne przygotowania i przedstawiania sprawozdań finansowych”, określając cele sprawozdań finansowych, wyraźnie zaznaczają, że: „Informacja o zmianach w sytuacji finansowej jest dostarczana w sprawozdaniach finansowych za pomocą oddzielnego sprawozdania

Natomiast w paragrafie 18 „Ram Konceptualnych” przedstawiono uzasadnienie potrzeby dostępu do informacji o przepływach finansowych z jednoczesnym zastrzeżeniem dotyczącym definiowania pojęcia „fundusze” ”

9 Patrz: Framework for Preparation and Presentation of Financial Statements, IASC, London 1990, s. 6;

| Por.: Framework for Preparation..., op cit, par. 18, s. 6;

10) Por.: International Accounting Standard No 7, Casch FIow Statements, op. cit, s. 6: