120485

Rewizja finansowa

semestr letni 2011/2012

Szczególne (wybrane) problemy wykonywania czynności rewizji finansowej Badanie ksiąg rachunkowych jednostek stosujących złożone systemy informatyczne.

Cechy;

•duża liczba kont,

-masowo występujące operacje gospodarcze,

■jednostka stosuje systemy o tzw. bezpośrednim dostępie (w sieciach)

-w toku przetwarzania danych stosowana jest technologia baz danych,

Biegły rewident przeprowadzający badanie SF takiej jednostki powinien uwzględnić zarówno korzyści jak i zagrożenia płynące ze stosowania nowoczesnej techniki i technologii przetwarzania danych. W tym celu powinien on:

-rozpoznać system księgowości i kontroli wewnętrznej w tych elementach na które wpływa środowisko informatyczne,

-określić wpływ stosowania systemu księgowości prowadzonej za pomocą komputera na ryzyko badania, a zwłas/c/a ryzyko kontroli,

-odpowiednio zaprojektować i przeprowadzić właściwe procedury badania.

Przy badaniu celowe jest uwzględnienie następujących szczególnych cech złożonych systemów księgowości prowadzonej za pomocą komputera;

-systemy informatyczne nie emitują w zapisach księgowych pełnego śladu rewizyjnego; w takim przypadku trzeba ustalić, czy można uzyskać ślad rewizyjny po wykonaniu dodatkowych czynności przez operatora lub administratora systemu,

-inne dotyczące jednostronnych operacji gospodarczych są przetwarzane według tych samych procedur, co pozwala przyjąć, że dane charakteryzujące te operacje są przetwarzane albo we wszystkich przypadkach bezbłędnie, albo we wszystkich przypadkach błędnie; uzasadnia to sprawdzenie drogą badań zgodności poprawności sposobów przetwarzania danych, a przynajmniej operacji występujących masowo,

-na księgowość prowadzoną za pomocą komputera wpływają nie tylko pompki operatorów i dyspozytorów; jest ona także narażona na działanie osób, które uzyskały dostęp do systemu informatycznego w sposób nieuprawniony; dostęp taki może być wykorzystywany w celu dokonania przestępstwa,

-złożone systemy księgowości prowadzonej za pomocą komputera są na ogół wyposażone w możliwość automatycznego tworzenia zapisów księgowych; pojedyncze lub zagregowane dane są przekazywane z jednego modułu do innego modułu za pomocą łączy lub nośników danych ...

-złożone systemy księgowości prowadzonej za pomocą komputera są na ogół wyposażone w moduły służące analizie i w moduły generujące zestawienia liczbowe (raporty, sprawozdania); mogą one być