121344

plus i in minus o te, które prawo podatkowe uznaje lub nie za przychód i ustala się w ten sposób przychody podatkowe. Analogicznie następuje eliminacja kosztów nie uznawanych za koszt podatkowy i dodanie kosztów uznawanych przez prawo podatkowe i ustala się koszty podatkowe.

Przepływy środków pieniężnych (CASH FLOW). (najważniejszy aspekt patrzenia na firmę)

Są częścią sprawozdań finansowych, które z ustawy podlegają badaniu i ogłaszaniu (spółki akcyjne o aktywach, sprzedaż netto, zatrudnienie większe niż określają ustawy). Przepływy pieniężne sporządza się za okres od do, analogicznie jak rachunek wyników. Dzielimy je na dwie kategorie: bezpośrednie (spis z natury wydatków) i pośrednie. Do przepływów pieniężnych bierzemy tylko operacje kasowe (wpływy i wypływy z kasy).

Przychód a wpływ, koszt a wydatek.

Przychód i koszt to pojęcie księgowe i podatkowe.

Wpływ i wydatek to pojęcia kasowe.

1)    nie każdy przychód jest wpływem (sprzedażna kredyt)

2)    nie każdy wpływ jest przychodem (zaciągnięty kredyt)

3)    nie każdy koszt jest wydatkiem (amortyzacja)

4)    nie każdy wydatek jest kosztem (spłata kredytu).

Rachunek wyników (zestawia przychody i koszty firmy [rachunek księgowy]).

1)    obejmuje pozycje memoriałowe, które w okresie sprawozdawczym nie są jeszcze wpływem gotówki lub jej wydatkiem.

2)    obejmuje pozycje, które nigdy nie staną się wydatkiem,

3)    obejmuje pozycje działalności inwestycyjnej i finansowej.

4)    nie obejmuje pozycji, które w okresie sprawozdawczym stanowiły wydatki, ale kosztem staną się dopiero gdy powstanie przychód ze sprzedaży,

5)    nie obejmuje pozycji, które pojawiły się jako wpływ lub wydatek, ale nie są i nigdy nie będą przychodem czy też kosztem.

Zdolność do bieżącego wywiązywania się z zapadających zobowiązań to płynność.

Rachunek wyników a zwłaszcza wynik netto nie daje odpowiedzi na pytanie czy firma ma płynność, i czy w okresie sprawozdawczym uległa ona poprawie czy pogorszeniu. Płynność iest warunkiem koniecznym bezpiecznej działalności.

Rachunek wyników nie zawiera informacji z jakich źródeł pochodziły wpływy, ile z zew. i które a ile z wew. Rachunek wyników nie zawiera również informacji na jakie cele wydano uzyskane wpływy. Rachunek wyników i zysk netto nie zawiera