64024

-    zaprzestania przez podatnika, będącego osobą fizyczną, wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu,

-    gdy nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu przez 10 miesięcy lub więcej. Postępowanie w przypadku likwidacji:

-    należy sporządzić spis z natury (remanent) na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania działalności gospodarczej.

-    złożyć informacje o dokonanym spisie z natury (remanencie) i ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należnego.

Podstawa opodatkowania w przypadku likwidacji:

Podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów, a gdy taka cena nie istnieje - koszt ich wytworzenia na moment ich dostarczenia.

Zadanie:

-    Podatnik sporządził w 2009 roku remanent likwidacyjny, w którym wykazał maszynę produkcyjną zakupioną w 2004 roku za kwotę 150’000 PLN. Podatek VAT wyniósł dodatkowe 33’000 PLN.

-    podatek naliczony od ceny zakupu został w całości odliczony

-    w dniu likwidacji działalności wartość rynkowa tej maszyny wyniosła 20’000 PLN

-    pytanie: ile wynosi podstawa opodatkowania?

Rozwiązanie:

-    Korzystamy mtaj z teorii podstawy opodatkowania w przypadku likwidacji (umieszczona nad zadaniem)

-    skoro liczy się cena nabycia, to podatnik musi odprowadzić 33’000 PLN

-    odpowiedź na pytanie: podstawą opodatkowania jest cena nabycia, czyli 150’ 000 PLN

Opodatkowanie likwidacji nie dotyczy:

-    osób prawnych (np. fundacji czy spółek z a o. (z ograniczoną odpowiedzialnością)). One zawsze dokonują dostawy przed likwidacją.

Likwidacja działalności:

Przedsiębiorca może sprzedać towary objęte spisem z natury (remanentem) jako zwolnione z VAT pod warunkiem, że wcześniej rozliczył podatek wynikający ze spisa Taka możliwość istnieje przez 12 miesięcy od czasu likwidacji działalności gospodarczej. Po tym czasie wszelka sprzedaż towarów będzie traktowana jako prowadzenie działalności gospodarczej, a przedsiębiorca znów będzie podatnikiem VAT.

Działalność gospodarcza:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców. Również działalność polegająca na rolnictwie lub pozyskiwaniu zasobów naturalnych. Również, jeżeli czynność została wykonana jednorazowo, ale wskazywała na zamiar wykonywania ów czynności w sposób częstotliwy.

Podatnikami VAT nie są:

-    uzyskujący wynagrodzenie z umowy o pracę;

-    uzyskujący wynagrodzenia wymienione w ustawie. Np.: przychody z tytułu osobistego wykonania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Nie dotyczy np.: wykafelkowania łazienki osobie prywatnej.

-    uzyskujący wynagrodzę ma za usługi w charakterze twórców i artystów.

Rejestracja podatnika VAT: (pamiętać rodzaje dokumentów VAT)

-    przed wykonaniem pierwszej czynności sprzedaży, podatnik musi złożyć w Urzędzie Skarbowym zgłoszenie rejestracyjne VAT-R