ÿþw w w . s g k . g o f i n . p l h t t p : / / w w w . s g k . g o f i n . p l / 1 1 , 2 7 7 1 , 1 4 2 7 2 9 , b i l a n s o w a - a - p o d a t k o w a - m e t o . . .
A r t y k u B p o c h o d z i z c z a s o p i s m a :
B i u l e t y n I n f o r m a c y j n y d l a S Bu |b E k o n o m i c z n o - F i n a n s o w y c h
n r 3 6 ( 7 5 5 ) z d n i a 2 0 . 1 2 . 2 0 1 1
w w w . s g k . g o f i n . p l
w y d a w c a : W y d a w n i c t w o P o d a t k o w e G O F I N s p . z o . o . u l . O w o c o w a 8 , 6 6 - 4 0 0 G o r z ó w W l k p .
w w w . g o f i n . p l s k l e p i n t e r n e t o w y : w w w . s k l e p . g o f i n . p l
B i l a n s o w a a p o d a t k o w a m e t o d a r o z l i c z a n i a r ó |n i c k u r s o w y c h
J a k a j e s t r ó |n i c a p o m i d z y b i l a n s o w i p o d a t k o w m e t o d u s t a l a n i a r ó |n i c k u r s o w y c h ? P r o s z o p o d a n i e
k o n k r e t n y c h p r z y k Ba d ó w l i c z b o w y c h i w p By w u t y c h r ó |n i c n a p o d a t e k d o c h o d o w y .
P o d a t n i c y p o d a t k u d o c h o d o w e g o , k t ó r z y p r o w a d z k s i g i r a c h u n k o w e , d l a c e l ó w t e g o p o d a t k u m o g u s t a l a r ó |n i c e
k u r s o w e a l b o w e d Bu g m e t o d y p o d a t k o w e j , a l b o z g o d n i e z z a s a d a m i o k r e [l o n y m i w u s t a w i e o r a c h u n k o w o [c i .
J e |e l i j e d n o s t k a w y b r a Ba m e t o d p o d a t k o w r o z l i c z a n i a r ó |n i c k u r s o w y c h , a w i c w y n i k a j c z a r t . 1 5 a u s t a w y
o P D O P o r a z a r t . 2 4 c u s t a w y o P D O F , w ó w c z a s w r a c h u n k u p o d a t k o w y m u w z g l d n i a w y Bc z n i e z r e a l i z o w a n e
r ó |n i c e k u r s o w e .
D l a t e g o w s k a z a n e j e s t , b y t e j e d n o s t k i r ó |n i c e k u r s o w e n i e z r e a l i z o w a n e u j m o w a By w k s i g a c h r a c h u n k o w y c h n a k o n t a c h
p r z e z n a c z o n y c h d o e w i d e n c j i p r z y c h o d ó w n i e p o d l e g a j c y c h o p o d a t k o w a n i u o r a z k o s z t ó w n i e s t a n o w i c y c h k o s z t ó w
u z y s k a n i a p r z y c h o d ó w .
J e d n o s t k i , k t ó r e r ó |n i c e k u r s o w e u s t a l a j w e d Bu g m e t o d y b i l a n s o w e j , o k r e [l o n e j w a r t . 9 b u s t a w y o P D O P o r a z
w a r t . 1 4 b u s t . 2 - 7 u s t a w y o P D O F , w r a c h u n k u p o d a t k o w y m m o g u w z g l d n i a w s z y s t k i e r ó |n i c e k u r s o w e ,
k t ó r e s z a e w i d e n c j o n o w a n e w k s i g a c h r a c h u n k o w y c h . A w i c r ó w n i e | r ó |n i c e k u r s o w e n i e z r e a l i z o w a n e ,
n p . z w y c e n y b i l a n s o w e j c z y p o w s t a Be n a V A T , d o t y c z c e f a k t u r w y s t a w i o n y c h w w a l u t a c h o b c y c h d l a k o n t r a h e n t ó w
k r a j o w y c h .
R ó |n i c e k u r s o w e z w y c e n y b i l a n s o w e j
N a p o d s t a w i e a r t . 3 0 u s t . 1 u s t a w y o r a c h u n k o w o [c i , n i e r z a d z i e j n i | n a d z i e D b i l a n s o w y w y c e n i a s i w y r a |o n e
w w a l u t a c h o b c y c h :
1 ) s k Ba d n i k i a k t y w ó w ( z w y Bc z e n i e m u d z i a Bó w w j e d n o s t k a c h p o d p o r z d k o w a n y c h w y c e n i a n y c h m e t o d
p r a w w Ba s n o [c i ) i p a s y w ó w - p o o b o w i z u j c y m n a t e n d z i e D [r e d n i m k u r s i e o g Bo s z o n y m d l a d a n e j w a l u t y
p r z e z N a r o d o w y B a n k P o l s k i ,
2 ) g o t ó w k z n a j d u j c s i w j e d n o s t k a c h p r o w a d z c y c h k u p n o i s p r z e d a | w a l u t o b c y c h - p o k u r s i e , p o
k t ó r y m n a s t p i B j e j z a k u p , j e d n a k w w y s o k o [c i n i e w y |s z e j o d [r e d n i e g o k u r s u o g Bo s z o n e g o n a d z i e D
w y c e n y d l a d a n e j w a l u t y p r z e z N a r o d o w y B a n k P o l s k i .
R ó |n i c e k u r s o w e d o d a t n i e u j m u j e s i z a s a d n i c z o w p r z y c h o d a c h f i n a n s o w y c h , z k o l e i r ó |n i c e k u r s o w e u j e m n e
w k o s z t a c h f i n a n s o w y c h . R ó |n i c e k u r s o w e w u z a s a d n i o n y c h p r z y p a d k a c h m o g t e | b y z a l i c z o n e d o k o s z t u w y t w o r z e n i a
p r o d u k t ó w l u b c e n y n a b y c i a t o w a r ó w , a t a k |e c e n y n a b y c i a l u b k o s z t u w y t w o r z e n i a [r o d k ó w t r w a By c h , [r o d k ó w t r w a By c h
w b u d o w i e l u b w a r t o [c i n i e m a t e r i a l n y c h i p r a w n y c h ( a r t . 3 0 u s t . 4 u s t a w y o r a c h u n k o w o [c i ) .
Z a r t . 9 b u s t . 2 u s t a w y o P D O P o r a z z a r t . 1 4 b u s t . 3 u s t a w y o P D O F w y n i k a n a t o m i a s t , |e p o d a t n i c y , k t ó r z y d l a c e l ó w
p o d a t k o w y c h w y b r a l i m e t o d b i l a n s o w r o z l i c z a n i a r ó |n i c k u r s o w y c h , z a l i c z a j o d p o w i e d n i o d o p r z y c h o d ó w l u b k o s z t ó w
u z y s k a n i a p r z y c h o d ó w u j t e w k s i g a c h r a c h u n k o w y c h r ó |n i c e k u r s o w e z t y t u Bu t r a n s a k c j i w a l u t o w y c h i w y n i k a j c e
z d o k o n a n e j w y c e n y s k Ba d n i k ó w a k t y w ó w i p a s y w ó w w y r a |o n y c h w w a l u c i e o b c e j , a t a k |e w y c e n y p o z a b i l a n s o w y c h
p o z y c j i w w a l u t a c h o b c y c h . W y c e n a t a d l a c e l ó w p o d a t k o w y c h p o w i n n a b y d o k o n y w a n a n a o s t a t n i d z i e D k a |d e g o
m i e s i c a i n a o s t a t n i d z i e D r o k u p o d a t k o w e g o l u b n a o s t a t n i d z i e D k w a r t a Bu i n a o s t a t n i d z i e D r o k u p o d a t k o w e g o a l b o
t y l k o n a o s t a t n i d z i e D r o k u p o d a t k o w e g o , z t y m |e w y b r a n y t e r m i n w y c e n y m u s i b y s t o s o w a n y p r z e z p e Bn y r o k
p o d a t k o w y i n i e m o |e b y z m i e n i o n y .
1 z 4 2 0 1 2 - 0 1 - 0 6 2 3 : 2 5
w w w . s g k . g o f i n . p l h t t p : / / w w w . s g k . g o f i n . p l / 1 1 , 2 7 7 1 , 1 4 2 7 2 9 , b i l a n s o w a - a - p o d a t k o w a - m e t o . . .
N a t o m i a s t w j e d n o s t k a c h , k t ó r e p r z y j By p o d a t k o w m e t o d , r ó |n i c e k u r s o w e z w y c e n y b i l a n s o w e j n i e s
u j m o w a n e w p r z y c h o d a c h a n i k o s z t a c h p o d a t k o w y c h .
P r z y k Ba d
J e d n o s t k a p o s i a d a n a 3 1 g r u d n i a 2 0 1 1 r . n a l e |n o [ o w a r t o [c i 3 . 0 0 0 e u r o , k t ó r n a d z i e D j e j p o w s t a n i a w y c e n i o n o p o k u r s i e 4 , 3 5
z B/ e u r o ( t j . 1 3 . 0 5 0 z B) .
N a d z i e D b i l a n s o w y n a l e |n o [ w y c e n i o n o p o [r e d n i m k u r s i e N B P o b o w i z u j c y m n a t e n d z i e D, k t ó r y w y n i ó s B 4 , 4 5 z B/ e u r o ( k u r s
p r z y k Ba d o w y ) . J e d n o s t k a s t o r n u j e r ó |n i c e k u r s o w e z w y c e n y b i l a n s o w e j p o d d a t 1 s t y c z n i a .
W s t y c z n i u 2 0 1 2 r . n a l e |n o [ u r e g u l o w a n o n a r a c h u n e k w a l u t o w y j e d n o s t k i . J e j w p By w p r z e l i c z o n o p o k u r s i e [r e d n i m N B P z d n i a
p o p r z e d z a j c e g o d z i e D o t r z y m a n i a z a p Ba t y , k t ó r y w y n i ó s B 4 , 4 0 z B/ e u r o ( k u r s p r z y k Ba d o w y ) .
D e k r e t a c j a :
K o n t o P o w s t a n i e r ó |n i c y
k u r s o w e j d l a c e l ó w p o d a t k u
d o c h o d o w e g o
K w o t a
m e t o d a m e t o d a
W n M a
b i l a n s o w a p o d a t k o w a
r o z l i c z a n i a r ó |n i c r o z l i c z a n i a r ó |n i c
O p i s o p e r a c j i : k u r s o w y c h k u r s o w y c h
1 . P K - w y c e n a b i l a n s o w a n a l e |n o [c i
w y r a |o n e j w w a l u c i e o b c e j - r ó |n i c a
3 0 0 z B 2 0 7 5 - 0 T A K N I E
k u r s o w a d o d a t n i a [ ( 3 . 0 0 0 e u r o x 4 , 4 5
z B/ e u r o ) - ( 3 . 0 0 0 e u r o x 4 , 3 5 z B/ e u r o ) :
2 . P K - w y s t o r n o w a n i e r ó |n i c y k u r s o w e j
z w y c e n y b i l a n s o w e j p o d d a t 1 - 3 0 0 z B 2 0 7 5 - 0 T A K N I E
s t y c z n i a 2 0 1 2 r . :
3 . W B - w p By w n a l e |n o [c i n a r a c h u n e k
1 3 . 2 0 0 z B 1 3 - 1 2 0 - -
w a l u t o w y ( 3 . 0 0 0 e u r o x 4 , 4 0 z B/ e u r o ) :
4 . P K - r o z l i c z e n i e d o d a t n i e j r ó |n i c y
k u r s o w e j n a n a l e |n o [c i ( 1 3 . 2 0 0 z B - 1 5 0 z B 2 0 7 5 - 0 T A K T A K
1 3 . 0 5 0 z B) :
R ó |n i c e k u r s o w e n a V A T
W s y t u a c j i , g d y j e d n o s t k a o t r z y m u j e w w a l u c i e o b c e j z a p Ba t z a n a l e |n o [ w k w o c i e b r u t t o z t y t u Bu f a k t u r y w y s t a w i o n e j
n a k o n t r a h e n t a k r a j o w e g o ( l u b r e g u l u j e z o b o w i z a n i e ) , d l a c e l ó w k s i g o w y c h w k o s z t a c h b d z p r z y c h o d a c h f i n a n s o w y c h
u j m u j e s i r ó |n i c e k u r s o w e d o t y c z c e z a r ó w n o w a r t o [c i n e t t o t r a n s a k c j i , j a k i k w o t y V A T .
Z p u n k t u w i d z e n i a p o d a t k u d o c h o d o w e g o , j e [l i w y b r a n o m e t o d p o d a t k o w r o z l i c z a n i a r ó |n i c k u r s o w y c h ,
d o p r z y c h o d ó w b d z k o s z t ó w p o d a t k o w y c h m o |n a z a l i c z y w y Bc z n i e r ó |n i c e k u r s o w e d o t y c z c e w a r t o [c i
n e t t o t r a n s a k c j i . R ó |n i c e k u r s o w e d o t y c z c e V A T n i e s n a t o m i a s t u w z g l d n i a n e w r a c h u n k u p o d a t k o w y m .
Z a r ó w n o o r g a n y p o d a t k o w e , j a k i s d y p o t w i e r d z a j , |e r ó |n i c e k u r s o w e m o g b y n a l i c z a n e j e d y n i e o d w a r t o [c i n e t t o .
P r z y k Ba d e m j e s t i n t e r p r e t a c j a i n d y w i d u a l n a D y r e k t o r a I z b y S k a r b o w e j w K a t o w i c a c h z 7 m a r c a 2 0 1 1 r . , n r I B P B I / 2
/ 4 2 3 - 2 5 0 / 1 1 / M S , w k t ó r e j c z y t a m y :
" ( . . . ) P o n i e w a | p o s t a n o w i e n i a a r t . 1 5 a u s t . 2 p k t 1 o r a z u s t . 3 p k t 1 u s t a w y o p o d a t k u d o c h o d o w y m o d o s ó b p r a w n y c h
m a j z a s t o s o w a n i e d o u s t a l a n i a r ó |n i c k u r s o w y c h o d p r z y c h o d ó w n a l e |n y c h i o t r z y m a n y c h w w a l u t a c h o b c y c h o r a z
p o n i e s i o n y c h i f a k t y c z n i e z a p Ba c o n y c h k o s z t ó w w w a l u c i e o b c e j , n i e m o g m i e z a s t o s o w a n i a w o d n i e s i e n i u d o k w o t
p o d a t k u o d t o w a r ó w i u s Bu g w w a l u c i e o b c e j . ( . . . ) "
N S A w w y r o k u z 2 m a r c a 2 0 1 1 r . , s y g n . a k t I I F S K 1 8 4 0 / 0 9 ( o r z e c z e n i e p r a w o m o c n e ) , s t w i e r d z i B, |e p o d a t e k o d t o w a r ó w
i u s Bu g j e s t d l a c e l ó w p o d a t k u d o c h o d o w e g o n e u t r a l n y , w o b e c c z e g o n i e m o |e b y b r a n y p o d u w a g p r z y o b l i c z a n i u
p o d a t k o w y c h r ó |n i c k u r s o w y c h .
J e d n a k , j e [l i d l a c e l ó w p o d a t k o w y c h j e d n o s t k a s t o s u j e b i l a n s o w e z a s a d y r o z l i c z a n i a r ó |n i c k u r s o w y c h , t a k |e
t e d o t y c z c e k w o t y V A T s u w z g l d n i a n e p o d a t k o w o .
2 z 4 2 0 1 2 - 0 1 - 0 6 2 3 : 2 5
w w w . s g k . g o f i n . p l h t t p : / / w w w . s g k . g o f i n . p l / 1 1 , 2 7 7 1 , 1 4 2 7 2 9 , b i l a n s o w a - a - p o d a t k o w a - m e t o . . .
T a k i e t e | i n t e r p r e t a c j e i n d y w i d u a l n e w y d a j o r g a n y p o d a t k o w e , n p . D y r e k t o r I z b y S k a r b o w e j w W a r s z a w i e : z 7 g r u d n i a
2 0 1 0 r . , n r I P P B 5 / 4 2 3 - 6 3 9 / 1 0 - 2 / I Z, z 1 5 w r z e [n i a 2 0 1 0 r . , n r I P P B 5 / 4 2 3 - 3 6 6 / 1 0 - 3 / I Z, D y r e k t o r I z b y S k a r b o w e j
w K a t o w i c a c h z 1 4 w r z e [n i a 2 0 1 1 r . , n r I B P B I / 2 / 4 2 3 - 7 0 4 / 1 1 / A P . W t e j o s t a t n i e j i n t e r p r e t a c j i m o |e m y p r z e c z y t a :
" ( . . . ) P o d a t k o w e r o z w i z a n i e d o t y c z c e r ó |n i c k u r s o w y c h s p r o w a d z a s i d o z a s a d y , i | p o d a t n i c y , k t ó r z y w y b r a l i m e t o d
r a c h u n k o w u s t a l a n i a r ó |n i c k u r s o w y c h , w s p o s ó b k o n s e k w e n t n y z a l i c z a j o d p o w i e d n i o d o p r z y c h o d ó w l u b k o s z t ó w
p o d a t k o w y c h u j t e w k s i g a c h r a c h u n k o w y c h r ó |n i c e k u r s o w e ( . . . ) .
( . . . ) r o z w i z a n i a w y n i k a j c e z r a c h u n k o w o [c i o k r e [l a j s k u t e k w p o d a t k u d o c h o d o w y m o d o s ó b p r a w n y c h z w i z a n y
z r ó |n i c a m i k u r s o w y m i . Z a s a d a t a n i e j e s t m o d y f i k o w a n a i n n y m i p r z e p i s a m i u s t a w y o p d o p . Z a t e m ( . . . ) w y s t a w i a j c
f a k t u r y s p r z e d a |o w e w w a l u c i e o b c e j n a p o l s k i e g o k o n t r a h e n t a w z w i z k u z o t r z y m a n i e m n a l e |n o [c i w w a l u c i e p o l s k i e j ,
S p ó Bk a m o |e z r e a l i z o w a n e r ó |n i c e k u r s o w e o d k w o t y b r u t t o , t j . Bc z n i e z p o d a t k i e m V A T , z a l i c z y o d p o w i e d n i o
d o k o s z t ó w / p r z y c h o d ó w p o d a t k o w y c h . ( . . . ) "
P r z y k Ba d
J e d n o s t k a s p r z e d a Ba t o w a r k o n t r a h e n t o w i k r a j o w e m u . Z f a k t u r y w y n i k a , |e w a r t o [ t r a n s a k c j i w y n i o s Ba 4 . 9 2 0 e u r o ( w t y m V A T 9 2 0 e u r o ) .
F a k t u r p r z e l i c z o n o p o k u r s i e 4 , 3 5 z B/ e u r o . J e j w a r t o [ b r u t t o w y n i o s Ba z a t e m 2 1 . 4 0 2 z B ( 4 . 9 2 0 e u r o x 4 , 3 5 z B/ e u r o ) .
Z a p Ba t a z a f a k t u r w p By n Ba n a r a c h u n e k w a l u t o w y j e d n o s t k i . W y c e n i o n o j p o k u r s i e [r e d n i m N B P z d n i a p o p r z e d z a j c e g o d z i e D
o t r z y m a n i a z a p Ba t y , k t ó r y w y n i ó s B 4 , 3 0 z B/ e u r o ( k u r s p r z y k Ba d o w y ) .
D e k r e t a c j a :
K o n t o P o w s t a n i e r ó |n i c y
k u r s o w e j d l a c e l ó w
p o d a t k u d o c h o d o w e g o
K w o t a
W n M a m e t o d a b i l a n s o w a m e t o d a p o d a t k o w a
r o z l i c z a n i a r ó |n i c r o z l i c z a n i a r ó |n i c
O p i s o p e r a c j i : k u r s o w y c h k u r s o w y c h
1 . W B - w p By w n a l e |n o [c i n a
r a c h u n e k w a l u t o w y ( 4 . 9 2 0 e u r o 2 1 . 1 5 6 z B 1 3 - 1 2 0 - -
x 4 , 3 0 z B/ e u r o ) :
2 . P K - r o z l i c z e n i e r ó |n i c
k u r s o w y c h :
a ) d o t y c z c y c h k w o t y n e t t o
[ 4 . 0 0 0 e u r o x ( 4 , 3 5 z B/ e u r o - 2 0 0 z B 7 5 - 1 2 0 T A K T A K
4 , 3 0 z B/ e u r o ) ] :
b ) d o t y c z c y c h V A T [ 9 2 0 e u r o x
4 6 z B 7 5 - 1 2 0 T A K N I E
( 4 , 3 5 z B/ e u r o - 4 , 3 0 z B/ e u r o ) ] :
K s i g o w a n i a w p r z y p a d k u w y b o r u m e t o d y b i l a n s o w e j :
K s i g o w a n i a w p r z y p a d k u w y b o r u m e t o d y p o d a t k o w e j :
3 z 4 2 0 1 2 - 0 1 - 0 6 2 3 : 2 5
w w w . s g k . g o f i n . p l h t t p : / / w w w . s g k . g o f i n . p l / 1 1 , 2 7 7 1 , 1 4 2 7 2 9 , b i l a n s o w a - a - p o d a t k o w a - m e t o . . .
N a z a k o Dc z e n i e d o d a j m y , |e n a t e m a t w y b o r u m e t o d y r o z l i c z a n i a r ó |n i c k u r s o w y c h p i s a l i [m y w B i u l e t y n i e I n f o r m a c y j n y m
n r 3 3 z 2 0 l i s t o p a d a 2 0 1 1 r . , w a r t y k u l e p t . " W y b ó r m e t o d y r o z l i c z a n i a r ó |n i c k u r s o w y c h " .
4 z 4 2 0 1 2 - 0 1 - 0 6 2 3 : 2 5
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Rozliczenie różnic kursowych z wyceny bilansowej384 Strata na sprzedaży wierzytelności rozliczenie bilansowe i podatkowebilans wodny metoda najmniejszych kwadratow rownanie bubendeyaBILANSOWY I PODATKOWY POMIAR KOSZTÓW608 Rozliczanie róznic inwentaryzacyjnch w drodze kompensaty niedoborów z nadwyżkamiEwidencja i rozliczanie różnic kursowychBilansowy i podatkowy moment ujęcia kosztuUmowy leasingu w prawie bilansowym i podatkowymUjawnienie i rozliczanie różnic inwestycyjnych na egzamin cz IVWalutowy rachunek bankowy różnice kursowe podatkowe i bilansowe04 mo metoda roznic skonczonychidS02Wynik podatkowy wyprowadzanie z wyniku bilansowego oraz prezentacja w zeznaniu CIT 8Rozliczenia podatkowe dochodów zagranicznychŚwiąteczne wydatki na rzecz pracowników w ujęciu podatkowym i bilansowym(1)formy ewidencji i rozliczen podatkowych448 Róznice kursowe z wyceny bilansowej rozrachunków z tytułu dostaw i usługRozliczenie zrealizowanych i niezrealizowanych różnic kursowychwięcej podobnych podstron