brzmienie pierwotne (od 2009-06-17)
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
z dnia 28 lipca 1983 r. (Dz.U. Nr 45, poz. 207)
tekst jednolity z dnia 7 lutego 1997 r. (Dz.U. Nr 16, poz. 89)
tekst jednolity z dnia 3 czerwca 2004 r. (Dz.U. Nr 142, poz. 1514)
tekst jednolity z dnia 6 czerwca 2009 r. (Dz.U. Nr 93, poz. 768)
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania
Art. 1. [Zakres opodatkowania] 1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”,
podlega nabycie przez osoby fizyczne własno
ś
ci rzeczy znajduj
ą
cych si
ę
na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub praw maj
ą
tkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego;
2) darowizny, polecenia darczy
ń
cy;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasno
ś
ci;
5) zachowku, je
ż
eli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawc
ę
darowizny lub w
drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, u
ż
ytkowania oraz słu
ż
ebno
ś
ci.
2. Podatkowi podlega równie
ż
nabycie praw do wkładu oszcz
ę
dno
ś
ciowego na podstawie dyspozycji
wkładem na wypadek
ś
mierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika
funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na
wypadek jego
ś
mierci.
Art. 2. [Rzeczy za granic
ą
] Nabycie własno
ś
ci rzeczy znajduj
ą
cych si
ę
za granic
ą
lub praw
maj
ą
tkowych wykonywanych za granic
ą
podlega podatkowi, je
ż
eli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia
umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 3. [Wył
ą
czenia] Podatkowi nie podlega:
1) nabycie własno
ś
ci rzeczy ruchomych znajduj
ą
cych si
ę
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub
praw maj
ą
tkowych podlegaj
ą
cych wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, je
ż
eli w dniu
nabycia ani nabywca, ani te
ż
spadkodawca lub darczy
ń
ca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca
stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2) nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów
wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelno
ś
ci wynikaj
ą
cych z nabycia
tych praw;
3) (uchylony)
4) nabycie w drodze dziedziczenia
ś
rodków z pracowniczego programu emerytalnego;
5) nabycie w drodze spadku
ś
rodków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego
funduszu emerytalnego;
6) nabycie w drodze spadku
ś
rodków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym.
Art. 4. [Zwolnienia] 1. Zwalnia si
ę
od podatku:
1) nabycie własno
ś
ci lub prawa u
ż
ytkowania wieczystego nieruchomo
ś
ci lub jej cz
ęś
ci wraz z cz
ęś
ciami
składowymi, z wyj
ą
tkiem:
a) budynków mieszkalnych,
b) budynków zaj
ę
tych na cele specjalistycznego chowu i wyl
ę
gu drobiu lub specjalistycznej hodowli
zwierz
ą
t wraz z urz
ą
dzeniami i ze stadem hodowlanym,
c) urz
ą
dze
ń
do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie,
przechowalnie owoców
- pod warunkiem,
ż
e w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomo
ść
stanowi
gospodarstwo rolne lub jego cz
ęść
albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego b
ę
d
ą
cego własno
ś
ci
ą
nabywcy i to gospodarstwo rolne b
ę
dzie prowadzone przez nabywc
ę
przez okres co najmniej 5 lat od dnia
nabycia;
2) (uchylony)
3) nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych;
4) (uchylony)
5) nabycie w drodze darowizny pieni
ę
dzy lub innych rzeczy przez osob
ę
zaliczon
ą
do I grupy podatkowej
w wysoko
ś
ci nieprzekraczaj
ą
cej 9 637 zł od jednego darczy
ń
cy, a od wielu darczy
ń
ców ł
ą
cznie nie wi
ę
cej
ni
ż
19 274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, je
ż
eli pieni
ą
dze te lub rzeczy obdarowany
przeznaczy w okresie 12 miesi
ę
cy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do
spółdzielni, budow
ę
domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowi
ą
cego odr
ę
bn
ą
nieruchomo
ść
albo spłat
ę
zabezpieczonego hipotek
ą
kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami;
5a) nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej przez
osob
ę
zaliczon
ą
do I lub II grupy podatkowej, je
ż
eli spełnia warunki okre
ś
lone w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 oraz
spółdzielcze prawo do tego lokalu b
ę
dzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od
dnia jego ustanowienia; warunek ten uwa
ż
a si
ę
za zachowany tak
ż
e w przypadku przeniesienia przez
spółdzielni
ę
własno
ś
ci tego lokalu na nabywc
ę
;
6) nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszcz
ę
dno
ś
ciowo-kredytowego przez osob
ę
pozostaj
ą
c
ą
faktycznie we wspólnym po
ż
yciu mał
ż
e
ń
skim z posiadaczem rachunku oszcz
ę
dno
ś
ciowo-
kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia
ś
rodków zgromadzonych na tym
rachunku na cele mieszkaniowe;
7) (uchylony)
8) nabycie własno
ś
ci fizycznie wydzielonych cz
ęś
ci nieruchomo
ś
ci w drodze zasiedzenia przez osoby
b
ę
d
ą
ce współwła
ś
cicielami ułamkowych cz
ęś
ci nieruchomo
ś
ci - do wysoko
ś
ci udziału we współwłasno
ś
ci;
9) nabycie w drodze spadku:
a) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposa
ż
enia mieszkania, po
ś
cieli,
odzie
ż
y, bielizny oraz narz
ę
dzi pracy przeznaczonych do u
ż
ytku w gospodarstwie domowym;
je
ż
eli w skład wyposa
ż
enia mieszkania wchodz
ą
meble zabytkowe, przepis lit. c niniejszego
punktu stosuje si
ę
odpowiednio,
b) dzieł sztuki i r
ę
kopisów b
ę
d
ą
cych przedmiotem twórczo
ś
ci spadkodawcy oraz materiałów
bibliotecznych, je
ż
eli spadkodawca zajmował si
ę
twórczo
ś
ci
ą
lub działalno
ś
ci
ą
naukow
ą
,
o
ś
wiatow
ą
, artystyczn
ą
, literack
ą
lub publicystyczn
ą
,
c) zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a tak
ż
e zabytków u
ż
yczonych
muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres nie krótszy ni
ż
2 lata,
d) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru
zabytków, je
ż
eli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowi
ą
zuj
ą
cymi przepisami;
10) (uchylony)
11) (uchylony)
12) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz cz
ęś
ci do tych pojazdów i
maszyn pod warunkiem,
ż
e te pojazdy i maszyny rolnicze w ci
ą
gu 3 lat od daty otrzymania nie zostan
ą
przez nabywc
ę
sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utrat
ę
zwolnienia;
13) (uchylony)
14) (uchylony)
15) nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własno
ś
ci rzeczy lub praw maj
ą
tkowych w
drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasno
ś
ci;
16) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o
realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomo
ś
ci poza obecnymi granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 169, poz. 1418, z 2006 r. Nr 195, poz. 1437 oraz z 2008 r. Nr 197,
poz. 1223).
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4. Zwolnienia okre
ś
lone w ust. 1 i w art. 4a stosuje si
ę
, je
ż
eli w chwili nabycia nabywca posiadał
obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z pa
ń
stw członkowskich Unii Europejskiej lub pa
ń
stw
członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stron umowy o Europejskim
Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na
terytorium takiego pa
ń
stwa.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
Art. 4a. [Warunki zwolnienia od podatku] 1. Zwalnia si
ę
od podatku nabycie własno
ś
ci rzeczy lub
praw maj
ą
tkowych przez mał
ż
onka, zst
ę
pnych, wst
ę
pnych, pasierba, rodze
ń
stwo, ojczyma i macoch
ę
,
je
ż
eli:
1) zgłosz
ą
nabycie własno
ś
ci rzeczy lub praw maj
ą
tkowych wła
ś
ciwemu naczelnikowi urz
ę
du
skarbowego w terminie 6 miesi
ę
cy od dnia powstania obowi
ą
zku podatkowego powstałego na podstawie
art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesi
ę
cy od dnia
uprawomocnienia si
ę
orzeczenia s
ą
du stwierdzaj
ą
cego nabycie spadku, z zastrze
ż
eniem ust. 2 i 4, oraz
2) udokumentuj
ą
- w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczy
ń
cy s
ą
ś
rodki pieni
ęż
ne, a warto
ść
maj
ą
tku nabytego ł
ą
cznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzaj
ą
cych
rok, w którym nast
ą
piło ostatnie nabycie, doliczona do warto
ś
ci rzeczy i praw maj
ą
tkowych ostatnio
nabytych, przekracza kwot
ę
okre
ś
lon
ą
w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na
rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielcz
ą
kas
ę
oszcz
ę
dno
ś
ciowo-
kredytow
ą
lub przekazem pocztowym.
2. Je
ż
eli nabywca dowiedział si
ę
o nabyciu własno
ś
ci rzeczy lub praw maj
ą
tkowych po upływie terminów,
o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje si
ę
, gdy nabywca zgłosi te
rzeczy lub prawa maj
ą
tkowe naczelnikowi urz
ę
du skarbowego nie pó
ź
niej ni
ż
w terminie 6 miesi
ę
cy od
dnia, w którym dowiedział si
ę
o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt pó
ź
niejszego powzi
ę
cia
wiadomo
ś
ci o ich nabyciu.
3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własno
ś
ci rzeczy lub praw
maj
ą
tkowych podlega opodatkowaniu na zasadach okre
ś
lonych dla nabywców zaliczonych do I grupy
podatkowej.
4. Obowi
ą
zek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
1) warto
ść
maj
ą
tku nabytego ł
ą
cznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat,
poprzedzaj
ą
cych rok, w którym nast
ą
piło ostatnie nabycie, doliczona do warto
ś
ci rzeczy i praw
maj
ą
tkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty okre
ś
lonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
2) gdy nabycie nast
ę
puje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
5. Minister wła
ś
ciwy do spraw finansów publicznych okre
ś
li, w drodze rozporz
ą
dzenia, wzór zgłoszenia o
nabyciu własno
ś
ci rzeczy lub praw maj
ą
tkowych i zakres danych w nim zawartych, w tym w
szczególno
ś
ci:
1) dane identyfikuj
ą
ce podatników obowi
ą
zanych do zło
ż
enia zgłoszenia oraz dane stanowi
ą
ce
podstaw
ę
zaliczenia do I grupy podatkowej,
2) dane identyfikuj
ą
ce oraz ostatni adres spadkodawcy, darczy
ń
cy lub innej osoby, od której lub po której
została nabyta własno
ść
rzeczy lub prawa maj
ą
tkowe,
3) dane dotycz
ą
ce nabytych rzeczy lub praw maj
ą
tkowych, ich rodzaj, miejsce poło
ż
enia rzeczy lub
wykonywania praw maj
ą
tkowych, wraz z ich warto
ś
ci
ą
rynkow
ą
oraz wielko
ść
nabytego udziału
- uwzgl
ę
dniaj
ą
c konieczno
ść
potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.
Rozdział 2. Obowi
ą
zek podatkowy
Art. 5. [Obowi
ą
zek podatkowy] Obowi
ą
zek podatkowy ci
ąż
y na nabywcy własno
ś
ci rzeczy i praw
maj
ą
tkowych.
Art. 6. [Powstanie obowi
ą
zku] 1. Obowi
ą
zek podatkowy powstaje:
1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwil
ą
przyj
ę
cia spadku;
2) przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego - z chwil
ą
wykonania
zapisu, dalszego zapisu lub polecenia;
2a) przy nabyciu tytułem zachowku - z chwil
ą
zaspokojenia roszczenia lub jego cz
ęś
ci;
3) przy nabyciu praw do wkładów oszcz
ę
dno
ś
ciowych okre
ś
lonych w art. 1 ust. 2 - z chwil
ą
ś
mierci
wkładcy;
3a) przy nabyciu jednostek uczestnictwa okre
ś
lonych w art. 1 ust. 2 - z chwil
ą
ś
mierci uczestnika
funduszu inwestycyjnego;
4) przy nabyciu w drodze darowizny - z chwil
ą
zło
ż
enia przez darczy
ń
c
ę
o
ś
wiadczenia w formie aktu
notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwil
ą
spełnienia
przyrzeczonego
ś
wiadczenia; je
ż
eli ze wzgl
ę
du na przedmiot darowizny przepisy wymagaj
ą
szczególnej
formy dla o
ś
wiadcze
ń
obu stron, obowi
ą
zek podatkowy powstaje z chwil
ą
zło
ż
enia takich o
ś
wiadcze
ń
;
5) przy nabyciu z polecenia darczy
ń
cy - z chwil
ą
wykonania polecenia;
6) przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwil
ą
uprawomocnienia si
ę
postanowienia s
ą
du
stwierdzaj
ą
cego zasiedzenie;
7) przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasno
ś
ci - z chwil
ą
zawarcia umowy albo
ugody lub uprawomocnienia si
ę
orzeczenia s
ą
du, je
ż
eli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie
współwłasno
ś
ci;
8) przy nabyciu w drodze nieodpłatnej słu
ż
ebno
ś
ci, renty oraz u
ż
ytkowania - z chwil
ą
ustanowienia tych
praw.
2. Przy nabyciu pod warunkiem zawieszaj
ą
cym obowi
ą
zek podatkowy powstaje z chwil
ą
ziszczenia si
ę
warunku. Naczelnik urz
ę
du skarbowego mo
ż
e jednak ustali
ć
nale
ż
no
ść
podatkow
ą
, jaka przypadałaby w
razie ziszczenia si
ę
takiego warunku, i nale
ż
no
ść
t
ę
zabezpieczy
ć
.
3. Nabycie pod warunkiem rozwi
ą
zuj
ą
cym uwa
ż
a si
ę
w rozumieniu ustawy za nabycie bezwarunkowe. W
razie spełnienia si
ę
warunku rozwi
ą
zuj
ą
cego w ci
ą
gu 3 lat od dnia nabycia, decyzja ustalaj
ą
ca
zobowi
ą
zanie podatkowe podlega uchyleniu.
4. Je
ż
eli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono nast
ę
pnie pismem, obowi
ą
zek podatkowy
powstaje z chwil
ą
sporz
ą
dzenia pisma; je
ż
eli pismem takim jest orzeczenie s
ą
du, obowi
ą
zek podatkowy
powstaje z chwil
ą
uprawomocnienia si
ę
orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do
opodatkowania, obowi
ą
zek podatkowy powstaje z chwil
ą
powołania si
ę
przez podatnika przed organem
podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia.
Rozdział 3. Podstawa opodatkowania
Art. 7. [Podstawa opodatkowania - definicja] 1. Podstaw
ę
opodatkowania stanowi warto
ść
nabytych
rzeczy i praw maj
ą
tkowych po potr
ą
ceniu długów i ci
ęż
arów (czysta warto
ść
), ustalona według stanu
rzeczy i praw maj
ą
tkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowi
ą
zku podatkowego.
Je
ż
eli przed dokonaniem wymiaru podatku nast
ą
pi ubytek rzeczy spowodowany sił
ą
wy
ż
sz
ą
, do ustalenia
warto
ś
ci przyjmuje si
ę
stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek nale
ż
ne z
tytułu ubezpieczenia wlicza si
ę
do podstawy wymiaru.
2. Je
ż
eli spadkobierca i zapisobierca lub obdarowany został obci
ąż
ony obowi
ą
zkiem wykonania
polecenia lub zapisu, warto
ść
obci
ąż
enia z tego tytułu stanowi ci
ęż
ar spadku (zapisu) lub darowizny, o ile
polecenie zostało wykonane.
3. Do długów i ci
ęż
arów zalicza si
ę
równie
ż
koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby
spadkodawcy, je
ż
eli nie zostały pokryte za jego
ż
ycia i z jego maj
ą
tku, koszty pogrzebu spadkodawcy,
ł
ą
cznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadaj
ą
zwyczajom przyj
ę
tym w danym
ś
rodowisku, je
ż
eli nie zostały pokryte z maj
ą
tku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały
zwrócone w innej formie, oraz koszty post
ę
powania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu,
obowi
ą
zki wykonania zapisów i polece
ń
zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz
inne obowi
ą
zki wynikaj
ą
ce z przepisów Kodeksu cywilnego dotycz
ą
cych spadków.
4. Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wył
ą
cza si
ę
z podstawy opodatkowania warto
ść
nakładów
dokonanych na rzecz przez nabywc
ę
podczas biegu zasiedzenia.
5. Je
ż
eli budynek stanowi
ą
cy cz
ęść
składow
ą
gruntu b
ę
d
ą
cego przedmiotem nabycia został wzniesiony
przez osob
ę
nabywaj
ą
c
ą
nieruchomo
ść
przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania wył
ą
cza si
ę
warto
ść
tego budynku.
6. Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasno
ś
ci podstaw
ę
opodatkowania stanowi
warto
ść
rzeczy lub praw maj
ą
tkowych, w cz
ęś
ci przekraczaj
ą
cej warto
ść
udziału we współwłasno
ś
ci, który
przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.
Art. 8. [Okre
ś
lenie warto
ś
ci rzeczy i praw] 1. Warto
ść
nabytych rzeczy i praw maj
ą
tkowych przyjmuje
si
ę
w wysoko
ś
ci okre
ś
lonej przez nabywc
ę
, je
ż
eli odpowiada ona warto
ś
ci rynkowej tych rzeczy i praw, a
warto
ść
praw do wkładów oszcz
ę
dno
ś
ciowych - w wysoko
ś
ci tych wkładów.
1a. Warto
ść
jednostek uczestnictwa przyjmuje si
ę
w wysoko
ś
ci ustalonej przez fundusz inwestycyjny,
zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych.
2. (uchylony)
3. Warto
ść
rynkow
ą
rzeczy lub praw maj
ą
tkowych okre
ś
la si
ę
na podstawie przeci
ę
tnych cen
stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl
ę
dnieniem ich miejsca
poło
ż
enia, stanu i stopnia zu
ż
ycia, oraz w obrocie prawami maj
ą
tkowymi tego samego rodzaju, z dnia
powstania obowi
ą
zku podatkowego.
4. Je
ż
eli nabywca nie okre
ś
lił warto
ś
ci nabytych rzeczy lub praw maj
ą
tkowych albo warto
ść
okre
ś
lona
przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urz
ę
du skarbowego warto
ś
ci rynkowej, organ ten
wezwie nabywc
ę
do jej okre
ś
lenia, podwy
ż
szenia lub obni
ż
enia, w terminie nie krótszym ni
ż
14 dni od
dnia dor
ę
czenia wezwania, podaj
ą
c jednocze
ś
nie warto
ść
według własnej, wst
ę
pnej oceny. Je
ż
eli
nabywca, pomimo wezwania, nie okre
ś
lił warto
ś
ci lub podał warto
ść
nieodpowiadaj
ą
c
ą
warto
ś
ci rynkowej,
naczelnik urz
ę
du skarbowego dokona jej okre
ś
lenia z uwzgl
ę
dnieniem opinii biegłego lub przedło
ż
onej
przez nabywc
ę
wyceny rzeczoznawcy. Je
ż
eli organ podatkowy powoła biegłego, a warto
ść
okre
ś
lona z
uwzgl
ę
dnieniem jego opinii ró
ż
ni si
ę
o wi
ę
cej ni
ż
33% od warto
ś
ci podanej przez nabywc
ę
, koszty opinii
biegłego ponosi nabywca.
5. Przepis ust. 4 stosuje si
ę
odpowiednio, je
ż
eli kilku nabywców podało ró
ż
ne warto
ś
ci tej samej rzeczy
lub prawa maj
ą
tkowego.
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. (uchylony)
9. (uchylony)
Art. 9. [Kwoty wolne] 1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywc
ę
, od jednej osoby, własno
ś
ci
rzeczy i praw maj
ą
tkowych o czystej warto
ś
ci przekraczaj
ą
cej:
1) 9 637 zł - je
ż
eli nabywc
ą
jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2) 7 276 zł - je
ż
eli nabywc
ą
jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3) 4 902 zł - je
ż
eli nabywc
ą
jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
2. Je
ż
eli nabycie własno
ś
ci rzeczy i praw maj
ą
tkowych od tej samej osoby nast
ę
puje wi
ę
cej ni
ż
jeden raz,
do warto
ś
ci rzeczy i praw maj
ą
tkowych ostatnio nabytych dolicza si
ę
warto
ść
rzeczy i praw maj
ą
tkowych
nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzaj
ą
cych rok, w którym nast
ą
piło
ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od ł
ą
cznej warto
ś
ci nabytych rzeczy i praw maj
ą
tkowych
potr
ą
ca si
ę
podatek przypadaj
ą
cy od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw maj
ą
tkowych.
Wynikaj
ą
ca z obliczenia nadwy
ż
ka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani
zwrotowi. Nabywcy obowi
ą
zani s
ą
w zeznaniu podatkowym wymieni
ć
rzeczy i prawa maj
ą
tkowe nabyte w
podanym wy
ż
ej okresie.
3. (uchylony)
4. W przypadku nabycia tytułem polecenia za zbywc
ę
uznaje si
ę
odpowiednio darczy
ń
c
ę
lub
spadkodawc
ę
. W przypadku gdy darczy
ń
ca nakłada na obdarowanego tytułem polecenia obowi
ą
zek
przeniesienia własno
ś
ci rzeczy lub przeniesienia (ustanowienia) praw na rzecz darczy
ń
cy, za zbywc
ę
uwa
ż
a si
ę
obdarowanego.
Art. 10. (uchylony)
Art. 11. [Zwolnienie z zobowi
ą
zania] Je
ż
eli na skutek przyj
ę
cia spadku lub darowizny nast
ę
puje
zwolnienie nabywcy z zobowi
ą
zania albo jego wyga
ś
ni
ę
cie, warto
ść
tego zobowi
ą
zania wlicza si
ę
do
podstawy opodatkowania.
Art. 12. [
Ś
wiadczenia powtarzaj
ą
ce si
ę
] Je
ż
eli przedmiotem nabycia jest prawo maj
ą
tkowe polegaj
ą
ce
na obowi
ą
zku
ś
wiadcze
ń
powtarzaj
ą
cych si
ę
na rzecz nabywcy, a warto
ść
tego prawa nie mo
ż
e by
ć
ustalona w chwili powstania obowi
ą
zku podatkowego, podstaw
ę
opodatkowania ustala si
ę
w miar
ę
wykonywania tych
ś
wiadcze
ń
. Naczelnik urz
ę
du skarbowego mo
ż
e jednak za zgod
ą
podatnika przyj
ąć
za
podstaw
ę
opodatkowania prawdopodobn
ą
warto
ść
ś
wiadcze
ń
powtarzaj
ą
cych si
ę
za cały czas trwania
obowi
ą
zku tych
ś
wiadcze
ń
.
Art. 13. [Warto
ść
ś
wiadcze
ń
powtarzaj
ą
cych si
ę
] 1. Warto
ść
ś
wiadcze
ń
powtarzaj
ą
cych si
ę
przyjmuje si
ę
do podstawy opodatkowania w wysoko
ś
ci rocznego
ś
wiadczenia pomno
ż
onego:
1) w razie ustanowienia
ś
wiadcze
ń
na czas okre
ś
lony co do liczby lat lub ich cz
ęś
ci - przez liczb
ę
lat lub
ich cz
ęś
ci;
2) w pozostałych przypadkach, w tym w razie ustanowienia
ś
wiadcze
ń
na czas nieokre
ś
lony - przez 10
lat.
2. Przepisy ust. 1 stosuje si
ę
odpowiednio do obliczenia warto
ś
ci prawa u
ż
ytkowania i słu
ż
ebno
ś
ci.
3. Roczn
ą
warto
ść
u
ż
ytkowania i słu
ż
ebno
ś
ci ustala si
ę
w wysoko
ś
ci 4% warto
ś
ci rzeczy oddanej w
u
ż
ytkowanie lub obci
ąż
onej słu
ż
ebno
ś
ci
ą
.
Rozdział 4. Wysoko
ść
podatku
Art. 14. [Grupy podatkowe] 1. Wysoko
ść
podatku ustala si
ę
w zale
ż
no
ś
ci od grupy podatkowej, do
której zaliczony jest nabywca.
2. Zaliczenie do grupy podatkowej nast
ę
puje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której
lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa maj
ą
tkowe.
3. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza si
ę
:
1) do grupy I - mał
ż
onka, zst
ę
pnych, wst
ę
pnych, pasierba, zi
ę
cia, synow
ą
, rodze
ń
stwo, ojczyma,
macoch
ę
i te
ś
ciów;
2) do grupy II - zst
ę
pnych rodze
ń
stwa, rodze
ń
stwo rodziców, zst
ę
pnych i mał
ż
onków pasierbów,
mał
ż
onków rodze
ń
stwa i rodze
ń
stwo mał
ż
onków, mał
ż
onków rodze
ń
stwa mał
ż
onków, mał
ż
onków innych
zst
ę
pnych;
3) do grupy III - innych nabywców.
4. Za rodziców w rozumieniu ustawy uwa
ż
a si
ę
równie
ż
przysposabiaj
ą
cych, a za zst
ę
pnych tak
ż
e
przysposobionych i ich zst
ę
pnych.
5. (uchylony)
Art. 15. [Skala podatkowa] 1. Podatek oblicza si
ę
od nadwy
ż
ki podstawy opodatkowania ponad kwot
ę
woln
ą
od podatku, według nast
ę
puj
ą
cych skal:
Kwoty nadwy
ż
ki w zł
ponad
do
Podatek wynosi
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
10 278
3%
10 278
20 556
308 zł 30 gr i 5% nadwy
ż
ki ponad
10 278 zł
20 556
822 zł 20 gr i 7% nadwy
ż
ki ponad
20 556 zł
2)od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
10 278
7%
10 278
20 556
719 zł 50 gr i 9% od nadwy
ż
ki
ponad 10 278 zł
20 556
1 644 zł 50 gr i 12% od nadwy
ż
ki
ponad 20 556 zł
3)od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
10 278
12%
10 278
20 556
1 233 zł 40 gr i 16% od nadwy
ż
ki
ponad 10 278 zł
20 556
2 877 zł 90 gr i 20% od nadwy
ż
ki
ponad 20 556 zł
2. Nabycie własno
ś
ci w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysoko
ś
ci 7% podstawy
opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.
3. Przy ustalaniu wysoko
ś
ci podatku przyjmuje si
ę
kwoty warto
ś
ci rzeczy i praw maj
ą
tkowych okre
ś
lone w
art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe okre
ś
lone w ust. 1 obowi
ą
zuj
ą
ce w dniu powstania
obowi
ą
zku podatkowego, z zastrze
ż
eniem ust. 4.
4. Nabycie własno
ś
ci rzeczy lub praw maj
ą
tkowych w drodze darowizny lub polecenia darczy
ń
cy podlega
opodatkowaniu według stawki 20%, je
ż
eli obowi
ą
zek podatkowy powstał wskutek powołania si
ę
podatnika
przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynno
ś
ci sprawdzaj
ą
cych,
post
ę
powania podatkowego, kontroli podatkowej lub post
ę
powania kontrolnego na okoliczno
ść
dokonania
tej darowizny, a nale
ż
ny podatek od tego nabycia nie został zapłacony.
Art. 16. [Ulgi mieszkaniowe] 1. W przypadku nabycia własno
ś
ci (współwłasno
ś
ci) budynku
mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowi
ą
cego odr
ę
bn
ą
nieruchomo
ść
, spółdzielczego
własno
ś
ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do
domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:
1) w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia
darczy
ń
cy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2) w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby
zaliczane do II grupy podatkowej,
3) w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby
zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiek
ę
nad wymagaj
ą
cym takiej opieki spadkodawc
ą
,
na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie po
ś
wiadczonym, przez co najmniej dwa lata od
dnia po
ś
wiadczenia podpisów przez notariusza
- nie wlicza si
ę
do podstawy opodatkowania ich czystej warto
ś
ci do ł
ą
cznej wysoko
ś
ci nieprzekraczaj
ą
cej
110 m
2
powierzchni u
ż
ytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia cz
ęś
ci (udziału) budynku
mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga
przysługuje stosownie do wielko
ś
ci udziału.
2. Ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które ł
ą
cznie spełniaj
ą
nast
ę
puj
ą
ce warunki:
1) spełniaj
ą
wymogi okre
ś
lone w art. 4 ust. 4;
2) nie s
ą
wła
ś
cicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowi
ą
cego odr
ę
bn
ą
nieruchomo
ść
b
ą
d
ź
b
ę
d
ą
c nimi przenios
ą
własno
ść
budynku lub lokalu na rzecz zst
ę
pnych, Skarbu
Pa
ń
stwa lub gminy w terminie 6 miesi
ę
cy od dnia zło
ż
enia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy
darowizny w formie aktu notarialnego;
3) nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własno
ś
ciowe
prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikaj
ą
ce z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu
jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami
przeka
żą
je zst
ę
pnym lub przeka
żą
do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesi
ę
cy od dnia zło
ż
enia
zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
4) nie s
ą
najemcami lokalu lub budynku lub b
ę
d
ą
c nimi rozwi
ążą
umow
ę
najmu w terminie 6 miesi
ę
cy od
dnia zło
ż
enia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
5) b
ę
d
ą
zamieszkiwa
ć
b
ę
d
ą
c zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie
dokonaj
ą
jego zbycia przez okres 5 lat:
a) od dnia zło
ż
enia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu
notarialnego - je
ż
eli w chwili zło
ż
enia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i
jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku,
b) od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub
budynku - je
ż
eli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ci
ą
gu roku od dnia
zło
ż
enia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.
3. Je
ż
eli nabyty budynek lub lokal jest zaj
ę
ty przez osoby trzecie, spełnienie warunków okre
ś
lonych w
ust. 2 pkt 2-5 mo
ż
e nast
ą
pi
ć
w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym wypadku zawiesza si
ę
odpowiednio
bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku.
4. Za powierzchni
ę
u
ż
ytkow
ą
budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uwa
ż
a si
ę
powierzchni
ę
mierzon
ą
po
wewn
ę
trznej długo
ś
ci
ś
cian pomieszcze
ń
na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z
wyj
ą
tkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów d
ź
wigów).
5. Powierzchnie pomieszcze
ń
lub ich cz
ęś
ci oraz cz
ęść
kondygnacji o wysoko
ś
ci w
ś
wietle od 1,40 m do
2,20 m zalicza si
ę
do powierzchni u
ż
ytkowej budynku w 50%, a je
ż
eli wysoko
ść
jest mniejsza ni
ż
1,40 m -
powierzchni
ę
t
ę
pomija si
ę
.
6. (uchylony)
7. Nie stanowi podstawy do wyga
ś
ni
ę
cia decyzji lub ustalenia zobowi
ą
zania podatkowego:
1) zbycie udziału w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowi
ą
cym odr
ę
bn
ą
nieruchomo
ść
, albo
spółdzielczym własno
ś
ciowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze spadkobierców lub
obdarowanych, albo
2) zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowi
ą
cego odr
ę
bn
ą
nieruchomo
ść
(udziału w budynku lub
lokalu), albo spółdzielczego własno
ś
ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie),
je
ż
eli było ono uzasadnione konieczno
ś
ci
ą
zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie
ś
rodków uzyskanych ze sprzeda
ż
y na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w
budynku lub lokalu) albo spółdzielczego własno
ś
ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim
prawie), albo budow
ę
innego budynku lub lokalu nast
ą
piło w cało
ś
ci w okresie dwóch lat od dnia zbycia i
ł
ą
czny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na
pobyt stały, wynosi 5 lat.
8. Warunek okre
ś
lony w ust. 2 pkt 5 lit. b uwa
ż
a si
ę
za spełniony równie
ż
wtedy, gdy budynek lub lokal
mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własno
ś
ciowe prawo do lokalu mieszkalnego
(udział w takim prawie) został zbyty przed rozpocz
ę
ciem zamieszkiwania, ze wzgl
ę
du na konieczno
ść
zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie
ś
rodków uzyskanych ze sprzeda
ż
y na
nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego
własno
ś
ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budow
ę
innego budynku
lub lokalu nast
ą
piło w cało
ś
ci w okresie dwóch lat od dnia zbycia.
Art. 17. [Uprawnienia ministra] 1. Kwoty warto
ś
ci rzeczy i praw maj
ą
tkowych zwolnione od podatku,
okre
ś
lone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegaj
ą
ce opodatkowaniu, okre
ś
lone w art. 9 ust. 1, a tak
ż
e
przedziały nadwy
ż
ki kwot warto
ś
ci rzeczy i praw maj
ą
tkowych podlegaj
ą
cych opodatkowaniu, okre
ś
lone w
art. 15 ust. 1, podwy
ż
sza si
ę
w przypadku wzrostu cen towarów nie
ż
ywno
ś
ciowych trwałego u
ż
ytku o
ponad 6%, w stopniu odpowiadaj
ą
cym wzrostowi tych cen.
2. Wzrost cen, o których mowa w ust. 1, oblicza si
ę
na podstawie skumulowanego indeksu wska
ź
ników
kwartalnych publikowanych w komunikatach Prezesa Głównego Urz
ę
du Statystycznego ogłoszonych w
Dzienniku Urz
ę
dowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” w terminie 30 dni po upływie ka
ż
dego
kwartału.
3. Kwoty warto
ś
ci rzeczy i praw maj
ą
tkowych zwolnione od podatku, okre
ś
lone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz
niepodlegaj
ą
ce opodatkowaniu, okre
ś
lone w art. 9 ust. 1, a tak
ż
e przedziały nadwy
ż
ek kwot warto
ś
ci
rzeczy i praw maj
ą
tkowych podlegaj
ą
cych opodatkowaniu, okre
ś
lone w art. 15 ust. 1, zaokr
ą
gla si
ę
w gór
ę
do pełnych złotych, a stawki podatku do pełnych dziesi
ą
tek groszy.
4. Minister wła
ś
ciwy do spraw finansów publicznych ustala, w drodze rozporz
ą
dzenia, kwoty warto
ś
ci
rzeczy i praw maj
ą
tkowych zwolnione od podatku i niepodlegaj
ą
ce opodatkowaniu, o których mowa w art.
9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o których mowa w art. 15 ust. 1, z uwzgl
ę
dnieniem zasad okre
ś
lonych w
ust. 1-3.
Rozdział 4a. Zeznania podatkowe
Art. 17a. [Obowi
ą
zek składania zezna
ń
] 1. Podatnicy podatku s
ą
obowi
ą
zani, z zastrze
ż
eniem ust. 2,
zło
ż
y
ć
, w terminie miesi
ą
ca od dnia powstania obowi
ą
zku podatkowego, wła
ś
ciwemu naczelnikowi urz
ę
du
skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw maj
ą
tkowych według ustalonego wzoru. Do
zeznania podatkowego doł
ą
cza si
ę
dokumenty maj
ą
ce wpływ na okre
ś
lenie podstawy opodatkowania.
2. Obowi
ą
zek składania zezna
ń
podatkowych nie dotyczy przypadków, w których podatek jest pobierany
przez płatnika.
3. W przypadku nabycia rzeczy lub praw maj
ą
tkowych niewykazanych w zeznaniu podatkowym, podatnik
jest obowi
ą
zany do zło
ż
enia korekty zeznania podatkowego organowi, któremu zło
ż
ono zeznanie
podatkowe, w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedział si
ę
o ich nabyciu.
4. Minister wła
ś
ciwy do spraw finansów publicznych okre
ś
li, w drodze rozporz
ą
dzenia:
1) wzór zeznania podatkowego, a tak
ż
e szczegółowy zakres zawartych w nim danych, uwzgl
ę
dniaj
ą
c w
szczególno
ś
ci:
a) imi
ę
i nazwisko (nazw
ę
lub firm
ę
) oraz ostatni adres spadkodawcy, darczy
ń
cy lub innej osoby,
od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa maj
ą
tkowe, oraz jej numer identyfikacji
podatkowej,
b) dane dotycz
ą
ce przedmiotu opodatkowania, w tym nabyte rzeczy i prawa maj
ą
tkowe, miejsce
poło
ż
enia tych rzeczy lub wykonywania praw maj
ą
tkowych, wraz z ich warto
ś
ci
ą
rynkow
ą
, oraz
długi i ci
ęż
ary obci
ąż
aj
ą
ce nabyte rzeczy i prawa maj
ą
tkowe, a tak
ż
e nakłady poczynione na
rzeczy nabyte w drodze zasiedzenia,
c) dane podatników obowi
ą
zanych do zło
ż
enia zeznania podatkowego, w tym imiona, nazwiska,
adresy i numery identyfikacji podatkowej, dane stanowi
ą
ce podstaw
ę
zaliczenia do grupy
podatkowej, o której mowa w art. 14, oraz wielko
ść
nabytego udziału;
2) rodzaje dokumentów, które powinny by
ć
doł
ą
czone do zeznania podatkowego, uwzgl
ę
dniaj
ą
c
konieczno
ść
potwierdzenia nabycia rzeczy lub praw maj
ą
tkowych wymienionych w zeznaniu podatkowym,
posiadania przez zbywc
ę
tytułu prawnego do tych rzeczy lub praw, istnienia długów i ci
ęż
arów,
obci
ąż
aj
ą
cych nabyte rzeczy lub prawa maj
ą
tkowe, a przy nabyciu w drodze zasiedzenia - poniesienie
nakładów na rzecz przez nabywc
ę
podczas biegu zasiedzenia;
3) przypadki, w których mo
ż
e by
ć
zło
ż
one wspólne zeznanie podatkowe, oraz tryb jego składania,
uwzgl
ę
dniaj
ą
c konieczno
ść
uproszczenia post
ę
powania podatkowego oraz zmniejszenia kosztów jego
prowadzenia.
Rozdział 5. Płatnicy
Art. 18. [Notariusz] 1. Notariusze s
ą
płatnikami podatku od darowizny dokonanej w formie aktu
notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasno
ś
ci lub ugody w tym
przedmiocie.
2. Płatnicy s
ą
obowi
ą
zani:
1) prowadzi
ć
rejestr podatku;
2) pobra
ć
nale
ż
ny podatek z chwil
ą
sporz
ą
dzenia aktu notarialnego, z zastrze
ż
eniem ust. 3;
3) wpłaci
ć
pobrany podatek na rachunek urz
ę
du skarbowego, którym kieruje naczelnik urz
ę
du
skarbowego wła
ś
ciwy ze wzgl
ę
du na siedzib
ę
płatnika, w terminie do 7 dnia miesi
ą
ca nast
ę
puj
ą
cego po
miesi
ą
cu, w którym pobrano podatek, a tak
ż
e przekaza
ć
w tym terminie deklaracj
ę
o wysoko
ś
ci
pobranego i wpłaconego przez płatnika podatku, według ustalonego wzoru, wraz z informacj
ą
o kwocie
podatku nale
ż
nego poszczególnym gminom;
4) przekazywa
ć
w terminie, o którym mowa w pkt 3, naczelnikowi urz
ę
du skarbowego wła
ś
ciwemu ze
wzgl
ę
du na siedzib
ę
płatnika, odpisy sporz
ą
dzanych aktów notarialnych dotycz
ą
cych czynno
ś
ci, z tytułu
których s
ą
płatnikami podatku.
3. W przypadku okre
ś
lonym w art. 12 notariusz nie oblicza i nie pobiera podatku.
4. (uchylony)
5. Minister wła
ś
ciwy do spraw finansów publicznych okre
ś
li, w drodze rozporz
ą
dzenia:
1) sposób pobierania podatku przez płatników, w tym w szczególno
ś
ci czynno
ś
ci zwi
ą
zane z poborem
podatku, zakres poucze
ń
udzielanych podatnikom oraz tre
ść
rejestru podatku,
2) wzór deklaracji, o której mowa w ust. 2 pkt 3, oraz szczegółowy zakres danych w niej zawartych, w
tym w szczególno
ś
ci dane płatnika, kwot
ę
pobranego podatku w danym miesi
ą
cu, kwot
ę
potr
ą
conego
wynagrodzenia z tytułu poboru podatku oraz kwot
ę
podatku wpłaconego naczelnikowi urz
ę
du
skarbowego,
3) sposób sporz
ą
dzania informacji o ł
ą
cznej kwocie podatku nale
ż
nego poszczególnym gminom
- uwzgl
ę
dniaj
ą
c konieczno
ść
prawidłowego poboru podatku przez płatników.
Art. 19. [Dług spadkodawcy] 1. Dłu
ż
nicy spadkodawcy lub osób, którym przysługuj
ą
wierzytelno
ś
ci z
tytułu zapisu (dalszego zapisu), wkładu oszcz
ę
dno
ś
ciowego na podstawie dyspozycji wkładem na
wypadek
ś
mierci lub umorzenia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego lub
specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na podstawie dyspozycji uczestnika tych funduszy
na wypadek jego
ś
mierci s
ą
obowi
ą
zani przekaza
ć
naczelnikowi urz
ę
du skarbowego wła
ś
ciwemu ze
wzgl
ę
du na miejsce zamieszkania wierzyciela, informacj
ę
o dokonanych wypłatach (zwrocie długu) i ich
wysoko
ś
ci, w terminie 14 dni od dnia wypłaty.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4. Przepis ust. 1 stosuje si
ę
odpowiednio przy wypłacie przez spadkobierców nale
ż
no
ś
ci w gotówce
przypadaj
ą
cej z tytułu zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego.
5. Osoby, które dopu
ś
ciły do wypłaty z naruszeniem przepisów ust. 1-4, odpowiadaj
ą
za zobowi
ą
zania
podatkowe solidarnie z podatnikiem do wysoko
ś
ci wypłaconych kwot.
6. Je
ż
eli przedmiotem aktu notarialnego, który ma by
ć
sporz
ą
dzony, lub dokumentu, co do którego
notariusz ma uwierzytelni
ć
podpis, ma by
ć
zbycie praw do spadku albo zbycie lub obci
ąż
enie rzeczy lub
praw maj
ą
tkowych uzyskanych tytułem, okre
ś
lonym w art. 1, notariusz mo
ż
e dokona
ć
tych czynno
ś
ci tylko
za uprzedni
ą
pisemn
ą
zgod
ą
naczelnika urz
ę
du skarbowego albo po przedstawieniu za
ś
wiadczenia
wydanego przez naczelnika urz
ę
du skarbowego potwierdzaj
ą
cego,
ż
e nabycie jest zwolnione od podatku,
ż
e nale
ż
ny podatek został zapłacony albo zobowi
ą
zanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia.
Rozdział 6. Przepisy przej
ś
ciowe i ko
ń
cowe
Art. 20. [Utrata mocy] Traci moc ustawa z dnia 19 grudnia 1975 r. o podatku od spadków i darowizn
(Dz.U. Nr 45, poz. 228).
Art. 21. [Wej
ś
cie w
ż
ycie] Ustawa wchodzi w
ż
ycie z dniem ogłoszenia
[1]
i ma równie
ż
zastosowanie
do spraw wszcz
ę
tych przed jej wej
ś
ciem w
ż
ycie, niezako
ń
czonych decyzj
ą
ostateczn
ą
.