Podatek od spadków i

darowizn

USTAWA

 

z dnia 28 lipca 1983 r.

Kto podlega temu

podatkowi???

• Art. 1. 1. Podatkowi od spadków i

darowizn, zwanemu dalej
"podatkiem", podlega nabycie przez
osoby fizyczne własności rzeczy
znajdujących się na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej lub praw
majątkowych wykonywanych na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

•   1)  spadku;
•   2)  darowizny;
•   3)  zasiedzenia;
•   4)  nieodpłatnego zniesienia

współwłasności;

•   5)  zachowku, jeżeli uprawniony nie

uzyskał go w postaci uczynionej przez
spadkodawcę darowizny lub w postaci
powołania do spadku albo w postaci zapisu

Osoby prawne i jednostki

organizacyjne

• podatnikami od spadków i darowizn

są osoby fizyczne. Natomiast nabycie
spadku lub darowizny przez osobę
prawną lub jednostkę organizacyjną
nie posiadającą osobowości prawnej
podlega opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od osób prawnych.

•

Podatnicy podzieleni są na trzy grupy
podatkowe (art.14ustawy dnia 28
lipca 1983 r.)
o podatku od spadków i darowizn
(Dz.U. Nr 16, poz. 89 z 1997 r. z późn
zm.).

• Do poszczególnych grup

podatkowych zalicza się:

• do grupy pierwszej: małżonka,

zstępnych, wstępnych, pasierbów,
zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma,
macochę, teściów,

• do grupy drugiej: zstępnych

rodzeństwa, rodzeństwo rodziców,
zstępnych i małżonków pasierbów,
małżonków rodzeństwa i rodzeństwo
małżonków, małżonków rodzeństwa
małżonków, małżonków innych
zstępnych,

• do grupy trzeciej: innych nabywców

• Obowiązek i termin składania zeznań

podatkowych z późn. zm
reguluje rozporządzenie Ministra
Finansów z dnia 4 maja 2001 r. w
sprawie obowiązku składania zeznań
podatkowych przez podatników
podatku od spadków i darowizn (Dz.
U. Nr 40, poz. 462).

Zeznanie podatkowe składa się

urzędowi skarbowemu:

• w sprawach spadków według miejsca

położenia przedmiotów majątkowych, a jeżeli
położone są na terenie różnych urzędów –
według ostatniego miejsca zamieszkania
spadkodawcy
w sprawach prawa do wkładów
oszczędnościowych wypłacanych na
podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek
śmierci, jeżeli nabywca nie jest równocześnie
spadkobiercą – według ostatniego miejsca
zamieszkania wkładcy,

• w sprawach darowizn nieruchomości lub

prawa użytkowania wieczystego – według

miejsca położenia nieruchomości, innych

rzeczy lub innych praw majątkowych –

według miejsca zamieszkania lub

siedziby darczyńcy, a jeżeli darczyńca nie

mieszka w kraju – według miejsca

zamieszkania obdarowanego,

otrzymanych z zagranicy – według

miejsca zamieszkania obdarowanego,

• w sprawach zasiedzenia nieruchomości

lub prawa użytkowania wieczystego –
według miejsca położenia
nieruchomości, jeżeli przedmiotem
zasiedzenia jest nieruchomość lub
prawo użytkowania wieczystego oraz
inne rzeczy – według miejsca położenia
nieruchomości, rzeczy ruchomych –
według miejsca zamieszkania nabywcy.

• Obowiązek podatkowy powstaje przy

nabyciu (art. 6 ustawy dnia 28 lipca
1983 r. o podatku od spadków i
darowizn (Dz.U. Nr 16, poz. 89 z
1997 r. z późn. zm.):

w drodze dziedziczenia – z chwilą przyjęcia
spadku,
w drodze zapisu lub dalszego zapisu – od daty
ogłoszenia testamentu
z polecenia testamentowego – z chwilą
wykonania tego polecenia,
tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia
roszczenia lub jego części,
praw do wkładów oszczędnościowych
określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci
wkładcy

• w drodze darowizny – z chwilą złożenia

przez darczyńcę oświadczenia w formie
aktu notarialnego, a w razie zawarcia
umowy bez zachowania przewidzianej
formy – z chwilą spełnienia
przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze
względu na przedmiot darowizny przepisy
wymagają szczególnej formy dla
oświadczeń obu stron, obowiązek powstaje
z chwilą złożenia takich oświadczeń,

• - w drodze zasiedzenia z polecenia darczyńcy

– z chwilą wykonania polecenia

- w drodze zasiedzenia z polecenia darczyńcy

– z chwilą wykonania polecenia

– z chwilą uprawomocnienia się

postanowienia sądu stwierdzającego

zasiedzenie.

- w drodze nieodpłatnego zniesienia

współwłasności - z chwilą zawarcia umowy

albo ugody lub uprawomocnienia się

orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest

nieodpłatne zniesienie współwłasności.

Podatkowi od spadków i

darowizn nie podlega

• Nr1(art. 3 ustawy dnia 28 lipca1983 r. o

podatkuod spadków i darowizn (Dz.U.6, poz.

89 z 1997 r. z późn. zm.):

- nabycie własności rzeczy ruchomych

znajdujących się na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej lub praw

majątkowych podlegających wykonaniu na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli

w dniu nabycia ani nabywca, ani też

spadkodawca lub darczyńca nie byli

obywatelami polskimi i nie mieli miejsca

stałego pobytu lub siedziby na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej,

• nabycie praw autorskich i praw

pokrewnych, praw do projektów

wynalazczych, znaków towarowych i

wzorów zdobniczych oraz wierzytelności

wynikających z nabycia tych praw,

nabycie środków z pracowniczego programu

emerytalnego na podstawie rozrządzenia

dokonanego przez uczestnika na wypadek

jego śmierci lub w drodze spadku,

nabycie w drodze spadku środków

zgromadzonych na rachunku zmarłego

członka otwartego funduszu emerytalnego.

Zwolnienia w podatku od

spadków i darowizn

• Zwolnienia określone w art. 4 ustawy

dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od
spadków i darowizn (Dz.U. Nr 16,
poz. 89 z 1997 r. z późn. zm.) stosuje
się, jeżeli nabywca jest obywatelem
polskimi lub ma miejsce stałego
pobytu w Polsce.

Zwalnia się od podatku:

• nabycie własności i prawa użytkowania

wieczystego gospodarstwa rolnego lub jego części

oraz innych praw do takiego gospodarstwa lub

jego części, jak również działki przyzagrodowej, z

wyjątkiem:

a) budynków mieszkalnych,

b) budynków zajętych na cele specjalistycznego

chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej

hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem

hodowlanym,

c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych,

jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie,

przechowalnie owoców,

• Źródła:

• Ustawa z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od

spadków i rarowizn (t.j. z 1997 r. Dz. U. Nr 16,

poz.89 z późn. zm.)

rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 maja

2001 w sprawie obowiązku składania zeznań

podatkowych przez podatników podatków i darowizn

(Dz. U. Nr 40, poz. 462 z późn. zm.)

strony internetowe:

www.urzadskarbowy.pl

www.msz.pl

www.bankier.pl

• Dziekuje miłego dnia