Leasing

Jarosław Sapała

Grzesiek Chmielarz

FiR

Definicja leasingu

Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się w
zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć
rzecz od określonego zbywcy na warunkach
określonych w tej umowie i oddać tę rzecz
korzystającemu do używania i pobierania pożytków, a
korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w
uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe
co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia
rzeczy przez finansującego.

Leasing- definicja c.d.

Właścicielem przedmiotu leasingu przez
cały czas trwania umowy leasingu jest
finansujący, aczkolwiek z chwilą wydania
przedmiotu leasingu korzystającemu,
przechodzą na niego wszystkie uprawnienia
wobec sprzedawcy (zbywcy) z tytułu wad
rzeczy, poza uprawnieniem do odstąpienia
od umowy ze zbywcą.

Leasing- definicja c.d.

Finansujący przez cały okres
obowiązywania umowy leasingu może
sprzedać rzecz będącą przedmiotem
leasingu. W takim przypadku nabywca z
mocy prawa wstąpi do umowy leasingu w
miejsce finansującego. Na finansującym
spoczywa obowiązek bezzwłocznego
powiadomienia korzystającego o powyższej
zmianie.

Leasing jest umową:



Nazwaną –

wymienioną w Kodeksie Cywilnym



Konsensualną –

dochodzącą do skutku przez

oświadczenie woli stron



Wzajemnie obowiązującą –

obowiązki stron

wymienia się w umowie (definicja)



Odpłatną –

finansujący pobiera opłatę leasingową

Kto może korzystać z leasingu



Przedsiębiorstwa, bez względu na formę prowadzonej

działalności



Osoby fizyczne, w ograniczonym zakresie



Jednostki samorządu terytorialnego



Gminy



Powiaty



Województwa



Jednostki organizacyjne i osoby prawne (szkoły,

instytucje kultury, zakłady opieki zdrowotnej, spółki

komunalne, zakłady i jednostki budżetowe



Inne instytucje wykonujące zadania publiczne, jak i

podmioty gospodarcze z udziałem Skarbu Państwa

Kiedy warto skorzystać z leasingu?



Klient:



Nie posiada lub nie chce inwestować
środków



Nie posiada lub nie chce naruszać
zdolności kredytowej



W ramach posiadanych środków chce
zwiększyć wielkość zamówienia

Przedmiot leasingu



Ruchomości



Środki transportu- osobowe, ciężarowe,
autobusy, tabor szynowy



Nieruchomości



Grunty, budynki i budowle



Wartości niematerialne i prawne



Oprogramowanie komputerowe

KLASYFIKACJA LEASINGU – KRYTERIA
PODZIAŁU



Przedmiot transakcji



Koszty eksploatacji



Czas trwania umowy



Uczestnicy transakcji



Treść zobowiązań

Ze względu na koszty eksploatacji

(

koszty naprawy, konserwacji, remontów, ubezpieczenia)



Leasing pełny- obowiązki obciążają
leasingodawcę



Leasing czysty- obowiązki przejmuje
leasingobiorca

Ze względu na czas trwania
leasingu



Leasing krótkoterminowy (do 3 lat)



Leasing średnioterminowy (3 – 10 lat)



Leasing długoterminowy (powyżej 10
lat)

Ze względu na uczestników
transakcji



Leasing bezpośredni



Leasing pośredni

Leasing bezpośredni

leasingobiorca

producent

umowa

Opłaty leasingowe

Leasing pośredni

Zbywca

Bank

Finansujący

Korzystający

1

2

3

4

5

6

1. Wybór przedmiotu leasingu

2. Zawarcie umowy
leasingowej

3. Zakup przedmiotu leasingu przez finansującego

4. Odbiór przedmiotu leasingu przez korzystającego

5. Spłata zobowiązań leasingowych

6. Refinansowanie leasingodawcy w banku

Ze względu na treść leasingu

Cechy

Leasing finansowy

Leasing operacyjny

Czas trwania umowy

Średnio-, długoterminowy

Krótkoterminowy

Wartość przedmiotu umowy

Wysoka

Niska

Charakter leasingu

Zwykle pośredni

Zwykle bezpośredni

Koszty utrzymania i

konserwacji przedmiotu

leasingu

Zwykle ponosi biorca

Zwykle ponosi dawca i są

częścią opłaty leasingowej

Amortyzacja

Dokonuje korzystający

Dokonuje finansujący

Opodatkowanie

leasingobiorcy

Tylko odsetki są kosztem

uzyskania przychodu

Kosztem uzyskania przychodu

jest pełna opłata leasingowa

Możliwość wypowiedzenia

umowy

Nie istnieje

Istnieje, gdy pojawią się

nowocześniejsze urządzenia

Prawo własności do

przedmiotu leasingu po

upływie umowy

Przechodzi zwykle na biorcę

(opcja na sprzedaż)

Pozostaje zwykle przy dawcy

(opcja na zwrot)

Leasing finansowy



Przedmiot leasingu należy do leasingobiorcy,
który dokonuje odpisów amortyzacyjnych



Leasingobiorca zalicza koszty, poza odpisami,
również część odsetkową



Podatek VAT płatny jest w całości z góry przy
pierwszej racie leasingowej



Nie ma wykupu, leasingobiorca staje się
właścicielem wraz z zapłaceniem ostatniej raty

Leasing operacyjny



Przedmiot leasingu należy do leasingodawcy,
który dokonuje odpisów amortyzacyjnych



Leasingobiorca zalicza w koszty raty
leasingowe w całości oraz opłatę wstępną



VAT doliczany jest do każdej raty leasingowej



Leasingobiorca ma prawo wykupu przedmiotu
leasingu po okresie leasingu

Stawki amortyzacyjne najczęściej
leasingowanych środków trwałych

Stawka amortyzacji

Środki trwałe

14 %

Samochody specjalne, ciągniki, naczepy, przyczepy,
wózki widłowe, maszyny biurowe, dalekopisy,
kserokopiarki, drukarki komputerowe, tokarki,
wiertarki, wytaczarki, frezarki, piły, strugarki,
szlifierki, sprężarki, klimatyzatory, maszyny
stolarskie, poligraficzne i papiernicze

18 %

Maszyny do robót ziemnych, budowlanych,
drogowych, kontenery, dystrybutory do benzyny i
olejów

20 %

Koparki, ładowarki, spycharki, kafary, maszyny do
robót budowlanych, dźwigi i przenośniki,
podnośniki, motocykle, samochody ciężarowe,
autobusy i autokary, meble

25 %

Wibratory i wibrołomy, płyty wibracyjne

30 %

Zespoły komputerowe

Minimalny czas trwania umowy o leasing
operacyjny w zależności od okresu amortyzacji

Stawka

amortyzacyjna

w %

Minimalny

okres umowy

(w miesiącach)

Wartość

hipoteczna

(rata wykupowa w %

wartości początkowej)

30

18

5,5

25

24

6,5

20

26

14

18

30

16

14

36

20

12,5

42

20

Konsekwencje rozliczania umów
leasingu

Leasing finansowy

Leasing operacyjny

Leasingodaw
ca

Leasingobior
ca

Leasingodaw
ca

Leasingobior
ca

Przychód

Odsetki i
prowizja

-----------------

Pełna opłata
leasingowa

-----------------

Koszty
uzyskania
przychodu

1.Odsetki i

prowizj
a

2.Amortyzacj

a

Amortyzacja Pełna opłata

leasingowa

EFL- Europejski Fundusz
leasingowy- oferta



Leasing dla lekarzy



Jest to specjalna oferta leasingu sprzętu
medycznego.



Produkt przygotowany został z myślą o:



lekarzach, aptekarzach, weterynarzach, protetykach i
innych zawodach związanych z opieką zdrowotną.



Jest to maksymalnie uproszczona procedura
zawierania umowy leasingu, w której nie są
wymagane dokumenty finansowe firmy, a
umowa podpisywana jest "od ręki".

Leasing dla prawników



To produkt stworzony z myślą o:



adwokatach, radcach prawnych, komornikach,

notariuszach, doradcach podatkowych i

wszystkich, którzy zajmują się działalnością

usługową w zakresie prowadzenia ksiąg

rachunkowych.



Procedura obejmuje leasing samochodów,

sprzętu IT, wyposażenia biur i kancelarii.

Umożliwia praktycznie "od ręki" zawarcie

umowy leasingu bez konieczności

dostarczenia dokumentów finansowych

firmy.

Leasing samochodów osobowych i
lekkich dostawczych



Jest to program stworzony z myślą o Klientach
zainteresowanych leasingiem pojazdów
używanych. Jesteśmy uznanym partnerem
producentów oraz autoryzowanych dealerów,
którzy gwarantują sprawność techniczną oraz
cenę odpowiadającą rzeczywistej wartości
oferowanego pojazdu.



W tym leasing samochodów używanych VAT
marża dla firm

Leasing samochodów używanych
VAT marża dla firm



Europejski Fundusz Leasingowy jest pionierem finansowania używanych

samochodów osobowych w leasingu VAT marża.



Korzyści z korzystania z tej formy nabycia samochodu:



Kupując używany samochód osobowy od osoby fizycznej lub z komisu, jego cena jest ceną

brutto i zazwyczaj nie ma możliwości odliczenia podatku VAT.



Gdyby taki samochód przyjąć do zwykłego leasingu operacyjnego, wszystkie czynsze

zostałyby powiększone o podatek VAT wg stawki 22% i tylko część z tego VAT-u

podlegałaby odliczeniu.



W przypadku leasingu VAT marża, czynsze nie są obciążane podatkiem VAT 22%!!



Podatek VAT naliczany jest tylko od różnicy pomiędzy ceną nabycia

pojazdu a cena jego zbycia, czyli de facto od odsetek leasingowych.

Leasingobiorca nie może odliczyć sobie tego podatku, ale jego kwota

jest i tak kilkukrotnie mniejsza niż w standardowym leasingu

operacyjnym lub kapitałowym.



Warunkiem zawarcia umowy leasingu VAT marża jest nabycie

używanego pojazdu od:



osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości

prawnej nie będącej podatnikiem podatku VAT



podatnika podatku VAT, jeśli dostawa towarów używanych była zwolniona od podatku

(faktura z tzw. stawką "zw")



podatnika, który przy sprzedaży tych towarów zastosował opodatkowanie jedynie marży

(tzw. fakturę VAT marża)

Leasing IT



Ciągłe zmiany są istotą IT. Tworzone są nowe,
doskonalsze rozwiązania dla biznesu. Wiemy to
doskonale i dlatego stworzyliśmy dla Państwa firm
specjalną ofertę leasingową, dzięki której będziecie
użytkownikami najnowocześniejszego sprzętu
komputerowego, oprogramowania czy systemów
informatycznych.



Leasing obejmuje:



Oprogramowanie



Sprzęt:

(komputery, notebooki, serwery, drukarki , kopiarki,

urządzenia wielofunkcyjne, skanery, projektory, urządzenia telewizyjne i
radiotechniczne, aparaty cyfrowe, kasy fiskalne, UPS-y, centrale
telefoniczne, serwery telekomunikacyjne, sprzęt sieciowy)

Leasing



Leasing samochodów ciężarowych



Leasing maszyn i urządzeń



Wózki widłowe



Maszyny poligraficzne



Sprzęt gastronomiczny



Urządzenia do obróbki metalu, drewna i tworzyw

Leasing maszyn budowlanych



To produkt przygotowany dla klientów z branży
budowlanej.



Dotyczy leasingu maszyn budowlanych, m.in.:
koparek, spycharek, ładowarek, maszyn do
robót ziemnych, drogowych i budowlanych.

Leasing komunalny

Dla kogo?



Stroną zawieranej mowy może być również zakład budżetowy, spółka prawa

handlowego, a zakres przedmiotów objetych finansowaniem leasingiem jest

nieograniczony i obejmuje sprzęt nowy i używany - zależnie od preferencji i

posiadanych przez Klienta środków finansowych.

Kluczowe korzyści



Niewątpliwą korzyścią leasingu operacyjnego jest to, że nie powoduje on

wzrostu wskaźnika całkowitego zadłużenia jednostki samorządowej.

Inwestycja jest traktowana jako zobowiązanie pozabilansowe i nie jest

ujmowana w bilansie jednostki. Ta korzyść ma szczególne znaczenie przy

poszukiwaniu nowych źródeł finansowania inwestycji.

Leasing a dotacje unijne



Istnieje możliwość kwalifikowania leasingu do dofinansowania ze środków

unijnych. W tym zakresie oferujemy profesjonalne doradztwo w zakresie

pozyskania środków UE przy wykorzystaniu leasingu.

Leasing EUROPEJSKI



Europejski Fundusz Leasingowy podpisał umowę kredytową

z Europejskim Bankiem Inwestycyjnym, która pozwoli nam zaoferować małym i średnim

firmom leasing na wyjątkowo korzystnych warunkach.



Skorzystaj z pieniędzy, jakie Europa przeznacza na wsparcie polskiej przedsiębiorczości

.



Wśród tej grupy szczególne miejsce zajmują mikroprzedsiębiorstwa, podmioty zatrudniające mniej

niż 10 osób i mające sumę bilansową lub roczny obrót na poziomie niższym niż 2 mln EUR. Dzięki

naszej ofercie podniesiesz rentowność swojej firmy oraz poprawisz pozycję wobec konkurencji.

Wykorzystaj możliwości, które daje Ci Europejski Bank Inwestycyjny.



Co można sfinansować?



Oferta dotyczy środków trwałych, których wartość ofertowa znajduje się w przedziale od

20 000 EUR do 1 000 000 EUR dla MŚP oraz od 5 000 EUR do 250 000 EUR dla

mikroprzedsiębiorstw



w ramach programu mogą być również finansowane używane środki trwałe (oferta nie

dotyczy samochodów osobowych)

Kto może skorzystać z LEASINGU EUROPEJSKIEGO?



Oferta dotyczy jedynie małych i średnich przedsiębiorstw – firm, które spełniają wszystkie

poniższe kryteria:



zatrudniają mniej niż 250 pracowników



są spółkami autonomicznymi, czyli: mniej niż 25% kapitału jest kontrolowane przez inną osobę

prawną lub więcej niż 25% kapitału jest kontrolowane przez inną osobę prawną, lecz cała grupa

kapitałowa zatrudnia mniej niż 250 osób

Leasing nieruchomości



Oferta obejmuje leasing nieruchomości zabudowanych a także lokali

użytkowych. Finansujemy zarówno nieruchomości nowe jak i używane.

Nasza oferta skierowana jest zarówno do firm działających w segmencie

małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) oraz dla klientów

korporacyjnych. Kompleksowa oferta leasingu nieruchomości obejmuje:



wycenę nieruchomości,



raport prawny nieruchomości,



atrakcyjny pakiet ubezpieczeniowy,



współpracę z zarządcami nieruchomości,



współpracę z kancelariami prawnymi,



doradztwo w dziedzinie finansowania poprzez leasing,



doradztwo podatkowo-prawne.



Uwagi:



Finansujemy inwestycje w toku - przy współudziale LUKAS Banku. Bank kredytuje klienta przez

okres budowy, a następnie po jej zakończeniu EFL spłaca kredyt i podpisuje z klientem umowę

leasingu. Nie finansujemy natomiast niezabudowanych nieruchomości.



Nie leasingujemy nieruchomości w trakcie budowy, a także niezabudowanych gruntów.

Przykład-leasing a kredyt bankowy



Przedsiębiorca zajmujący się transportem. Zamierza nabyć

samochód dostawczy , którego wartość wynosi 50tyś zł. W

pierwszym przypadku środek trwały finansowany jest za

pośrednictwem leasingu operacyjnego , w drugim za pośrednictwem

tradycyjnego kredytu zaciągniętego w banku.



Zalożenia Leasing:



opłata wstępna dotycząca leasingu samochodu wynosi 10proc, jego

wartości



przedsiębiorca płaci 36 miesięcznych rat w wysokości 1500zł każda



opłata końcowa wynosi 7proc , wartości samochodu



przedsiębiorca płaci podatek dochodowy według aktualnej stawki 19

proc,



Założenia Kredyt bankowy:



prowizja banku za przyznanie kredytu wynosi 1 proc,



oprocentowanie kredytu wynosi 17 proc , w skali roku,



kwota kredytu spłacana jest w 36 równych miesięcznych ratach po

1389zł każda,



oprocentowanie naliczane jest od wartości niespłaconego kredytu,



przedsiębiorca płaci podatek dochodowy według stawki 19 proc.

Wyliczenie kosztów inwestycji w okresie spłaty leasingu/kredytu

 

Leasing

Kredyt bankowy

Wartość samochodu

50000

50000

Opłata wstępna (10%)

5000 500 (Prowizja)

Liczba rat

36

36

Wysokość raty

1500

1731,44

Wartość rat

54000

62331,84

Wartość końcowa (7%)

3500  

Amortyzacja (jako koszt)

0

30000

Odsetki

0

12332

Razem

62500

92831,84

Wydatki stanowiące koszt uzyskania

przychodu

59000

42832

Zaoszczędzony podatek (19%)

11210

8138,08

Całkowite koszty związane z umową

51290

84693,76

Zalety leasingu



Łatwiejszy dostęp wynikający z łagodniejszych kryteriów

oceny



Uproszczona procedura pozwalająca z reguły na zawarcie

umowy w ciągu 1 tygodnia



Na ogół niższy udział własny w postaci wstępnej opłaty

leasingowej



Łagodniejsze i tańsze zabezpieczenia wynikające z tego,

że przedmiot leasingu stanowi własność finansującego



Ewentualne korzyści podatkowe wynikające z rozliczania

całej opłaty w koszty