STUDIA II STOPNIA

FINANSE I RACHUNKOWOŚĆ

l

RACHUNKOWOŚĆ

Opracował/-a:

Bożena

Oleszko-Kurzyna

Wykład 7

Plan kont finansowych

Plan

kont

Usystematyzowany wykaz nazw i symboli kont
finansowych

przeznaczonych w danej jednostce do

ewidencjonowania posiadanych środków i źródeł
ich finansowania oraz zachodzących procesów
gospodarczych.

Zakładowy plan kont



Zgodnie zuor każdy podmiot gospodarczy zobowiązany jest do

opracowania zakładowego planu

kont



powinien

zapewnić

takie

zorganizowanie

ewidencji

księgowej, aby księgi rachunkowe były prowadzone w sposób
usystematyzowany, a

dane z kont

zapewniały w pełni

możliwość sporządzania sprawozdań finansowych

oraz aby

dane te były dostosowane

do

potrzeb

jednostki

.

Układ planu kont



może być różny



najczęściej do grupowania kont stosuje się

system dziesiętny

,

w którym

konta

syntetyczne podzielone są na

9 zespołów

(o numeracji od 0 do 8),



Odpowiadają one:



posiadanym formom majątkowym (0, 1, 2, 3),



ich transformacji w produkty pracy podmiotu (4, 5, 6),



wymianie pieniężnej produktów z otoczeniem (7)



oraz efektom kapitałowym (8).

Nazwy poszczególnych zespołów kont

0. Aktywa trwałe,

1. Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne
krótkoterminowe aktywa finansowe,

2. Rozrachunki i roszczenia,

3. Materiały i towary,

4. Koszty według rodzajów i ich rozliczenie,

5. Koszty według typów działalności i ich rozliczenie,

6. Produkty i rozliczenia międzyokresowe,

7. Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem,

8. Kapitały (fundusze) rezerwy i wynik finansowy.

•

Każdy zespół

może ująć

10 kont

oznaczonych symbolem

dwucyfrowym (pierwsza cyfra oznacza zespół, druga - kolejność
konta w zespole)

•

lub

100

kont

syntetycznych

oznaczonych

symbolem

trzycyfrowym

•

Konta analityczne uzyskują

symbol złożony z symbolu konta

syntetycznego i dodatkowej liczby numerującej konta
analityczne

.

•

Ilość znaków

cyfrowych w symbolice kont zależy od stopnia ich

rozbudowy, a ta jest uzależniona od rozmiarów prowadzonej
działalności i przyjętej techniki ewidencyjnej.

Stosowany zbiór kont musi zapewniać

:

a)

ujmowanie

danych liczbowych w księgach rachunkowych jednostki

w

takim przekroju,

aby na ich podstawie uzyskać

informacje niezbędne

do sporządzania sprawozdania finansowego oraz innych
sprawozdań (np. wymaganych przez GUS),

b)

ustalenie

podstaw

wymiaru

zarówno

zobowiązań

podatkowych

jednostki, jak i innych jej zobowiązań

o charakterze

publicznoprawnym.

W szczególności, zakładowy plan kont powinien określać:

1)

datę rozpoczęcia i zakończenia roku obrotowego

oraz wchodzących w

jego skład

okresów sprawozdawczych

,

2) wykaz kont księgi głównej,

3) zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych, np.:

ceny stosowane do

wyceny poszczególnych grup zapasów, - metod prowadzenia ewidencji zapasów (ilościowo,
ilościowo-wartościowo lub tylko wartościowo),

4) operacje, które będą dokumentowane dowodami zastępczymi,
5) zasady wyceny i amortyzowania środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
6) określenie przedmiotów, które ze względu na niską wartość nie będą
zaliczane do środków trwałych,
7) przyjęte zasady i terminy inwentaryzacji,
8) wariant sporządzanego rachunku zysków i strat.

Wykaz kont księgi głównej

Zespół 0

Aktywa trwałe
010 Środki trwałe
011 Środki trwałe przejęte w leasing
012 Środki trwałe przekazane w leasing
020 Wartości niematerialne i prawne
031 Długoterminowe aktywa finansowe
032 Długoterminowe inwestycje niefinansowe
035 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
036 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa niefinansowe
070 Umorzenie środków trwałych
071 Umorzenie środków trwałych przejętych w leasing
075 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
076 Umorzenie aktywów inwestycyjnych
078 Odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości aktywów finansowych
079 Odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości aktywów trwałych
080 Środki trwałe w budowie

Konta pozabilansowe
091 Środki trwałe w likwidacji
092 Środki trwałe obce (w użytkowaniu)
093 Środki trwałe przekazane w leasing finansowy
094 Grunty otrzymane w wieczyste użytkowanie

Zespół 1

Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe
inwestycje
101 Kasa
130 Rachunek bieżący
132 Inne rachunki bankowe
138 Kredyty bankowe
139 Kredyty bankowe przeterminowane
141 Krótkoterminowe aktywa finansowe
142 Krótkoterminowe inwestycje niefinansowe
144 Środki pieniężne w drodze
145 Inne środki pieniężne
151 Odpisy aktualizujące krótkoterminowe aktywa finansowe
152 Odpisy aktualizujące krótkoterminowe inwestycje niefinansowe

Zespół 2

Rozrachunki i roszczenia
201 Rozrachunki z odbiorcami
202 Rozrachunki z dostawcami
203 Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi
204 Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi
205 Rozrachunki z tytułu zaliczek
221 Rozrachunki z tytułu VAT
222 Rozliczenie naliczonego VAT
223 Rozliczenie należnego VAT
224 VAT do rozliczenia
225 Korekty naliczonego VAT
226 Pozostałe rozrachunki z tytułu podatków
227 Rozrachunki z ZUS
228 Rozrachunki z urzędem celnym
229 Inne rozrachunki publicznoprawne

Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia

ciąg dalszy

231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
232 Inne rozrachunki z pracownikami
241 Rozrachunki z tytułu leasingu
242 Rozrachunki z tytułu pożyczek
243 Rozrachunki z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
244 Zobowiązania wekslowe
245 Inne zobowiązania finansowe
246 Rozliczenie niedoborów i szkód
247 Rozliczenie nadwyżek
248 Roszczenia sporne
249 Pozostałe rozrachunki

Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia

ciąg dalszy

250 Rozrachunki z akcjonariuszami
251 Rozrachunki ze wspólnikami
252 Rozrachunki z właścicielami
253 Rozrachunki z właścicielem
260 Odpisy aktualizujące wartość należności
261 Odpisy aktualizujące wartość pożyczek

Konta pozabilansowe
291 Zobowiązania warunkowe
292 Należności warunkowe
293 Należności z tytułu leasingu

Zespół 3

Materiały i towary
301 Rozliczenie zakupu materiałów
302 Rozliczenie zakupu towarów
303 Rozliczenie zakupu towarów - import
304 Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
305 Rozliczenie zakupu usług
306 Rozliczenie zakupu pozostałych zasobów
311 Materiały
319 Materiały w przerobie
320 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów
321 Odpisy aktualizujące wartość materiałów

Zespół 3 Materiały i towary

ciąg dalszy

330 Towary
331 Towary w hurcie
332 Towary w detalu
333 Towary poza jednostką
340 Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów
341 Odchylenia z tytułu marży handlowej
342 Odchylenia z tytułu marży hurtowej
343 Odchylenia z tytułu marży detalicznej
344 Odchylenia z tytułu VAT
350 Odpisy aktualizujące wartość towarów

Konta pozabilansowe
391 Zapasy obce
392 Niskocenne przedmioty w użytkowaniu

Zespół 4

Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

400 Amortyzacja

401 Zużycie materiałów i energii

402 Usługi obce

403 Podatki i opłaty

404 Wynagrodzenia

405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 Pozostałe koszty

490 Rozliczenie kosztów

Zespół 5

Koszty według typów działalności i ich rozliczenie
501 Koszty działalności podstawowej
510 Koszty wydziałowe
511 Koszty zakupu
515 Koszty sprzedaży
531 Koszty działalności pomocniczej
551 Koszty ogólnego zarządu
580 Rozliczenie kosztów działalności

Zespół 6

Produkty i rozliczenia międzyokresowe
601 Produkty gotowe
605 Półfabrykaty i produkcja w toku
620 Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów
641 Rozliczenia międzyokresowe kosztów
642 Rozliczenia międzyokresowe kosztów zakupu

Zespół 7

Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem

701 Przychody ze sprzedaży produktów

711 Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

730 Przychody ze sprzedaży towarów

731 Przychody ze sprzedaży towarów w hurcie

732 Przychody ze sprzedaży towarów w detalu

733 Przychody ze sprzedaży wewnątrzwspólnotowej
towarów

734 Przychody ze sprzedaży towarów - eksport

735 Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu/nabycia
740 Przychody ze sprzedaży materiałów

745 Wartość sprzedanych materiałów według cen zakupu/nabycia

Zespół 7 Przychody i koszty związane z ich
osiągnięciem

ciąg dalszy

750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
770 Zyski nadzwyczajne
771 Straty nadzwyczajne
790 Obroty wewnętrzne
791 Koszty obrotów wewnętrznych

Konta pozabilansowe
792 Odsetki należne
793 Odsetki do zapłacenia

Zespół 8

Kapitały (fundusze) własne, fundusze specjalne
i wynik finansowy

802 Kapitał zakładowy
803 Kapitał właścicieli (wspólników)
811 Kapitał zapasowy
812 Kapitał rezerwowy
813 Kapitał z aktualizacji wyceny
814 Kapitał rezerwowy z dopłat wspólników
820 Rozliczenie wyniku finansowego
831 Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
832 Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
833 Rezerwa na restrukturyzację
834 Pozostałe rezerwy
840 Rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
852 Inne fundusze specjalne
860 Wynik finansowy
871 Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

Polityka rachunkowości w szczególności powinna zawierać: (art.
10 ust. 1)

1)

określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład

okresów sprawozdawczych

1)

uszczegółowienie metod wyceny aktywów i pasywów oraz

ustalania wyniku finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia
jednostce prawo wyboru,

3)

opis

sposobu prowadzenia ksiąg

rachunkowych, w tym co

najmniej:

a)

zakładowego planu kont, obejmującego wykaz kont księgi głównej

(ewidencji syntetycznej), przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady
prowadzenia kont ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej) i ich powiązania z
kontami księgi głównej,

b) wykaz ksiąg rachunkowych, a w razie ich prowadzenia przy użyciu
komputera - wykaz zbiorów danych, stanowiących (tworzących) księgi
rachunkowe na komputerowych nośnikach danych,

c) opis systemu przetwarzania danych, a przy prowadzeniu ksiąg
rachunkowych przy użyciu komputera - opis systemu informatycznego
(programu, procedur),

Polityka rachunkowości cd.:

4)

system służący ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów

księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących
podstawę dokonanych w nich zapisów.

Bank może w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości stosować uproszczenia, w
stosunku do zapisów prawa bilansowego i bankowego, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego
wpływu na realizację obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i prezentacji sprawozdania
finansowego.