STUDIA II STOPNIA
FINANSE I RACHUNKOWOŚĆ
l
RACHUNKOWOŚĆ
Opracował/-a:
Bożena
Oleszko-Kurzyna
STUDIA II STOPNIA
FINANSE I RACHUNKOWOŚĆ
l
RACHUNKOWOŚĆ
Opracował/-a:
Bożena
Oleszko-Kurzyna
Wykład 7
Plan kont finansowych
Plan
kont
Usystematyzowany wykaz nazw i symboli kont
finansowych
przeznaczonych w danej jednostce do
ewidencjonowania posiadanych środków i źródeł
ich finansowania oraz zachodzących procesów
gospodarczych.
Zakładowy plan kont
Zgodnie zuor każdy podmiot gospodarczy zobowiązany jest do
opracowania zakładowego planu
kont
powinien
zapewnić
takie
zorganizowanie
ewidencji
księgowej, aby księgi rachunkowe były prowadzone w sposób
usystematyzowany, a
dane z kont
zapewniały w pełni
możliwość sporządzania sprawozdań finansowych
oraz aby
dane te były dostosowane
do
potrzeb
jednostki
.
Układ planu kont
może być różny
najczęściej do grupowania kont stosuje się
system dziesiętny
,
w którym
konta
syntetyczne podzielone są na
9 zespołów
(o numeracji od 0 do 8),
Odpowiadają one:
posiadanym formom majątkowym (0, 1, 2, 3),
ich transformacji w produkty pracy podmiotu (4, 5, 6),
wymianie pieniężnej produktów z otoczeniem (7)
oraz efektom kapitałowym (8).
Nazwy poszczególnych zespołów kont
0. Aktywa trwałe,
1. Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne
krótkoterminowe aktywa finansowe,
2. Rozrachunki i roszczenia,
3. Materiały i towary,
4. Koszty według rodzajów i ich rozliczenie,
5. Koszty według typów działalności i ich rozliczenie,
6. Produkty i rozliczenia międzyokresowe,
7. Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem,
8. Kapitały (fundusze) rezerwy i wynik finansowy.
•
Każdy zespół
może ująć
10 kont
oznaczonych symbolem
dwucyfrowym (pierwsza cyfra oznacza zespół, druga - kolejność
konta w zespole)
•
lub
100
kont
syntetycznych
oznaczonych
symbolem
trzycyfrowym
•
Konta analityczne uzyskują
symbol złożony z symbolu konta
syntetycznego i dodatkowej liczby numerującej konta
analityczne
.
•
Ilość znaków
cyfrowych w symbolice kont zależy od stopnia ich
rozbudowy, a ta jest uzależniona od rozmiarów prowadzonej
działalności i przyjętej techniki ewidencyjnej.
Stosowany zbiór kont musi zapewniać
:
a)
ujmowanie
danych liczbowych w księgach rachunkowych jednostki
w
takim przekroju,
aby na ich podstawie uzyskać
informacje niezbędne
do sporządzania sprawozdania finansowego oraz innych
sprawozdań (np. wymaganych przez GUS),
b)
ustalenie
podstaw
wymiaru
zarówno
zobowiązań
podatkowych
jednostki, jak i innych jej zobowiązań
o charakterze
publicznoprawnym.
W szczególności, zakładowy plan kont powinien określać:
1)
datę rozpoczęcia i zakończenia roku obrotowego
oraz wchodzących w
jego skład
okresów sprawozdawczych
,
2) wykaz kont księgi głównej,
3) zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych, np.:
ceny stosowane do
wyceny poszczególnych grup zapasów, - metod prowadzenia ewidencji zapasów (ilościowo,
ilościowo-wartościowo lub tylko wartościowo),
4) operacje, które będą dokumentowane dowodami zastępczymi,
5) zasady wyceny i amortyzowania środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
6) określenie przedmiotów, które ze względu na niską wartość nie będą
zaliczane do środków trwałych,
7) przyjęte zasady i terminy inwentaryzacji,
8) wariant sporządzanego rachunku zysków i strat.
Wykaz kont księgi głównej
Zespół 0
Aktywa trwałe
010 Środki trwałe
011 Środki trwałe przejęte w leasing
012 Środki trwałe przekazane w leasing
020 Wartości niematerialne i prawne
031 Długoterminowe aktywa finansowe
032 Długoterminowe inwestycje niefinansowe
035 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
036 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa niefinansowe
070 Umorzenie środków trwałych
071 Umorzenie środków trwałych przejętych w leasing
075 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
076 Umorzenie aktywów inwestycyjnych
078 Odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości aktywów finansowych
079 Odpisy aktualizujące z tytułu trwałej utraty wartości aktywów trwałych
080 Środki trwałe w budowie
Konta pozabilansowe
091 Środki trwałe w likwidacji
092 Środki trwałe obce (w użytkowaniu)
093 Środki trwałe przekazane w leasing finansowy
094 Grunty otrzymane w wieczyste użytkowanie
Zespół 1
Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe
inwestycje
101 Kasa
130 Rachunek bieżący
132 Inne rachunki bankowe
138 Kredyty bankowe
139 Kredyty bankowe przeterminowane
141 Krótkoterminowe aktywa finansowe
142 Krótkoterminowe inwestycje niefinansowe
144 Środki pieniężne w drodze
145 Inne środki pieniężne
151 Odpisy aktualizujące krótkoterminowe aktywa finansowe
152 Odpisy aktualizujące krótkoterminowe inwestycje niefinansowe
Zespół 2
Rozrachunki i roszczenia
201 Rozrachunki z odbiorcami
202 Rozrachunki z dostawcami
203 Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi
204 Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi
205 Rozrachunki z tytułu zaliczek
221 Rozrachunki z tytułu VAT
222 Rozliczenie naliczonego VAT
223 Rozliczenie należnego VAT
224 VAT do rozliczenia
225 Korekty naliczonego VAT
226 Pozostałe rozrachunki z tytułu podatków
227 Rozrachunki z ZUS
228 Rozrachunki z urzędem celnym
229 Inne rozrachunki publicznoprawne
Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia
ciąg dalszy
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
232 Inne rozrachunki z pracownikami
241 Rozrachunki z tytułu leasingu
242 Rozrachunki z tytułu pożyczek
243 Rozrachunki z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
244 Zobowiązania wekslowe
245 Inne zobowiązania finansowe
246 Rozliczenie niedoborów i szkód
247 Rozliczenie nadwyżek
248 Roszczenia sporne
249 Pozostałe rozrachunki
Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia
ciąg dalszy
250 Rozrachunki z akcjonariuszami
251 Rozrachunki ze wspólnikami
252 Rozrachunki z właścicielami
253 Rozrachunki z właścicielem
260 Odpisy aktualizujące wartość należności
261 Odpisy aktualizujące wartość pożyczek
Konta pozabilansowe
291 Zobowiązania warunkowe
292 Należności warunkowe
293 Należności z tytułu leasingu
Zespół 3
Materiały i towary
301 Rozliczenie zakupu materiałów
302 Rozliczenie zakupu towarów
303 Rozliczenie zakupu towarów - import
304 Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
305 Rozliczenie zakupu usług
306 Rozliczenie zakupu pozostałych zasobów
311 Materiały
319 Materiały w przerobie
320 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów
321 Odpisy aktualizujące wartość materiałów
Zespół 3 Materiały i towary
ciąg dalszy
330 Towary
331 Towary w hurcie
332 Towary w detalu
333 Towary poza jednostką
340 Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów
341 Odchylenia z tytułu marży handlowej
342 Odchylenia z tytułu marży hurtowej
343 Odchylenia z tytułu marży detalicznej
344 Odchylenia z tytułu VAT
350 Odpisy aktualizujące wartość towarów
Konta pozabilansowe
391 Zapasy obce
392 Niskocenne przedmioty w użytkowaniu
Zespół 4
Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
400 Amortyzacja
401 Zużycie materiałów i energii
402 Usługi obce
403 Podatki i opłaty
404 Wynagrodzenia
405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 Pozostałe koszty
490 Rozliczenie kosztów
Zespół 5
Koszty według typów działalności i ich rozliczenie
501 Koszty działalności podstawowej
510 Koszty wydziałowe
511 Koszty zakupu
515 Koszty sprzedaży
531 Koszty działalności pomocniczej
551 Koszty ogólnego zarządu
580 Rozliczenie kosztów działalności
Zespół 6
Produkty i rozliczenia międzyokresowe
601 Produkty gotowe
605 Półfabrykaty i produkcja w toku
620 Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów
641 Rozliczenia międzyokresowe kosztów
642 Rozliczenia międzyokresowe kosztów zakupu
Zespół 7
Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem
701 Przychody ze sprzedaży produktów
711 Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
730 Przychody ze sprzedaży towarów
731 Przychody ze sprzedaży towarów w hurcie
732 Przychody ze sprzedaży towarów w detalu
733 Przychody ze sprzedaży wewnątrzwspólnotowej
towarów
734 Przychody ze sprzedaży towarów - eksport
735 Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu/nabycia
740 Przychody ze sprzedaży materiałów
745 Wartość sprzedanych materiałów według cen zakupu/nabycia
Zespół 7 Przychody i koszty związane z ich
osiągnięciem
ciąg dalszy
750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
770 Zyski nadzwyczajne
771 Straty nadzwyczajne
790 Obroty wewnętrzne
791 Koszty obrotów wewnętrznych
Konta pozabilansowe
792 Odsetki należne
793 Odsetki do zapłacenia
Zespół 8
Kapitały (fundusze) własne, fundusze specjalne
i wynik finansowy
802 Kapitał zakładowy
803 Kapitał właścicieli (wspólników)
811 Kapitał zapasowy
812 Kapitał rezerwowy
813 Kapitał z aktualizacji wyceny
814 Kapitał rezerwowy z dopłat wspólników
820 Rozliczenie wyniku finansowego
831 Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
832 Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
833 Rezerwa na restrukturyzację
834 Pozostałe rezerwy
840 Rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
852 Inne fundusze specjalne
860 Wynik finansowy
871 Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
Polityka rachunkowości w szczególności powinna zawierać: (art.
10 ust. 1)
1)
określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład
okresów sprawozdawczych
1)
uszczegółowienie metod wyceny aktywów i pasywów oraz
ustalania wyniku finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia
jednostce prawo wyboru,
3)
opis
sposobu prowadzenia ksiąg
rachunkowych, w tym co
najmniej:
a)
zakładowego planu kont, obejmującego wykaz kont księgi głównej
(ewidencji syntetycznej), przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady
prowadzenia kont ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej) i ich powiązania z
kontami księgi głównej,
b) wykaz ksiąg rachunkowych, a w razie ich prowadzenia przy użyciu
komputera - wykaz zbiorów danych, stanowiących (tworzących) księgi
rachunkowe na komputerowych nośnikach danych,
c) opis systemu przetwarzania danych, a przy prowadzeniu ksiąg
rachunkowych przy użyciu komputera - opis systemu informatycznego
(programu, procedur),
Polityka rachunkowości cd.:
4)
system służący ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów
księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących
podstawę dokonanych w nich zapisów.
Bank może w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości stosować uproszczenia, w
stosunku do zapisów prawa bilansowego i bankowego, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego
wpływu na realizację obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych i prezentacji sprawozdania
finansowego.