Dziennik Ustaw Nr 36  2325  Poz. 229
Za"ącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 16 lutego 2007 r. (poz. 229)
 Za"Ä…cznik nr 1
WZÓR
Strona tytu"owa podatkowej ksi´gi przychodów i rozchodów
PODATKOWA KSIóGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
....................................................
imi´ i nazwisko (firma)
...............................................
adres
Rodzaj dzia"alnoĘci
UWAGA: Przed rozpocz´ciem zapisów w ksi´dze naleÅ»y si´ szczegó"owo zapoznaç z przepisami rozporzÄ…dzenia
i objaĘnieniami do tego za"ącznika.
Dziennik Ustaw Nr 36  2326  Poz. 229
OBJAÂNIENIA DO PODATKOWEJ KSIóGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
1. Przy dokonywaniu zapisów w ksi´dze, wynikajÄ…- robów gotowych (towarów), gdy transakcje te
cych z prowadzonych przez podatnika: udokumentowane sÄ… fakturami i paragonami. Ko-
lumn tych nie wype"nia si´ w wypadku zapisów
a) ewidencji sprzedaŻy,
dotyczących przychodu ze sprzedaŻy na podsta-
wie dziennych zestawieł
sprzedaŻy oraz dowo-
b) ewidencji kupna i sprzedaŻy wartoĘci dewizo-
dów wewn´trznych.
wych,
6. W kolumnie 6 naleÅ»y wpisaç rodzaje przychodów
c) ewidencji poŻyczek i zastawionych rzeczy,
lub wydatków. OkreĘlenie to powinno zwi´Ä™le od-
d) ewidencji na potrzeby podatku od towarów
dawaç istot´ dokonanego zdarzenia gospodarcze-
i us"ug
go, np. zakup blachy, zap"ata za niklowanie obr´-
czy, wyp"ata wynagrodzeł
za okres ............ .
 nie wype"nia si´ kolumn 3 5 ksi´gi.
7. Kolumna 7 jest przeznaczona do wpisywania przy-
2. Kolumna 1 jest przeznaczona do wpisania kolejne-
chodów ze sprzedaŻy wyrobów (towarów handlo-
go numeru zapisów do ksi´gi. Tym samym nume-
wych) i sprzedaŻy us"ug.
rem naleÅ»y oznaczyç dowód stanowiÄ…cy podstaw´
dokonania zapisu.
Podatnicy prowadzÄ…cy dzia"alnoĘç kantorowÄ… w ko-
lumnie tej wpisujÄ… miesi´cznÄ… kwot´ przychodu
3. W kolumnie 2 naleÅ»y wpisywaç dzieÅ‚
miesiÄ…ca
(sprzedaŻy wartoĘci dewizowych) wynikającą z ewi-
wynikajÄ…cy z dokumentu stanowiÄ…cego podstaw´
dencji kupna i sprzedaŻy wartoĘci dewizowych.
dokonywania wpisu (dat´ poniesienia wydatku,
otrzymania towaru lub uzyskania przychodu albo
W przypadku prowadzenia dzia"alnoĘci polegają-
dat´ zestawienia sprzedaÅ»y).
cej na udzielaniu poŻyczek pod zastaw (w lombar-
dach) w kolumnie 7 wpisuje si´ na koniec miesiÄ…-
4. W kolumnie 3 naleÅ»y wpisywaç numer faktury lub
ca kwot´ prowizji stanowiÄ…cÄ… wartoĘç sp"aconych
innego dowodu. JeÅ»eli zapisów dokonuje si´ na
w danym miesiÄ…cu odsetek lub róŻnic´ mi´dzy
podstawie dziennego zestawienia sprzedaŻy, nale-
kwotą uzyskaną ze sprzedaŻy zastawionych rzeczy
Å»y wpisywaç numer zestawienia faktur.
a kwotą udzielonych poŻyczek.
5. Kolumny 4 i 5 sÄ… przeznaczone do wpisywania
imion i nazwisk (nazw firm) oraz adresów kontra- 8. Kolumna 8 jest przeznaczona do wpisywania po-
hentów (dostawców lub odbiorców), z którymi za- zosta"ych przychodów, np. przychodów z odp"at-
warte zosta"y transakcje dotyczące zakupu surow- nego zbycia sk"adników majątku, otrzymanych kar
ców, materia"ów, towarów itp. lub sprzedaŻy wy- umownych, wynagrodzenia p"atnika.
Dziennik Ustaw Nr 36  2327  Poz. 229
9. Kolumna 9 jest przeznaczona do wpisywania "Ä…cz- wiÄ…cego w"asnoĘç osoby prowadzÄ…cej dzia"al-
nej kwoty przychodów zewidencjonowanych noĘç gospodarczÄ…, dla potrzeb dzia"alnoĘci go-
w kolumnach 7 i 8. spodarczej podatnika naleÅ»y wpisywaç w tej ko-
lumnie po zakoł
czeniu miesiÄ…ca na podstawie
miesi´cznego zestawienia poniesionych wydat-
10. Kolumna 10 jest przeznaczona do wpisywania za-
ków wynikających z faktur zawierających numer
kupu materia"ów oraz towarów handlowych we-
rejestracyjny tego pojazdu. Suma wydatków zali-
d"ug cen zakupu.
czonych do kosztów uzyskania przychodów,
w poszczególnych miesiącach, ustalona od po-
Podatnicy prowadzÄ…cy dzia"alnoĘç kantorowÄ…
czÄ…tku roku podatkowego, nie moÅ»e przekraczaç
w kolumnie tej wpisujÄ… miesi´cznÄ… kwot´ zakupio-
kwoty wynikajÄ…cej z ewidencji przebiegu pojazdu
nych wartoĘci dewizowych, wynikającą z ewiden-
za ten sam okres, to jest kwoty wynikajÄ…cej z prze-
cji kupna i sprzedaŻy wartoĘci dewizowych.
mnoŻenia liczby kilometrów faktycznego przebie-
gu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebie-
11. Kolumna 11 jest przeznaczona do wpisywania
gu, okreĘlonej w odr´bnych przepisach przez w"a-
kosztów ubocznych związanych z zakupem,
Ęciwego ministra.
np. kosztów dotyczących transportu, za"adunku
i wy"adunku, ubezpieczenia w drodze.
Zapisów dotyczących kosztów podróŻy s"uŻbowej,
w tym równieŻ diet w"aĘciciela oraz osób z nim
12. Kolumna 12 jest przeznaczona do wpisywania
wspó"pracujÄ…cych, dokonuje si´ na podstawie roz-
wynagrodzeł
brutto wyp"acanych pracownikom
liczenia tych kosztów sporządzonego na dowo-
(w gotówce i w naturze). Wynagrodzenia w natu-
dzie wewn´trznym, zwanym rozliczeniem podróŻy
rze, jeŻeli przedmiotem Ęwiadczeł
w naturze sÄ…
s"uÅ»bowej. Do rozliczenia naleÅ»y do"Ä…czyç dowody
rzeczy lub us"ugi wchodzące w zakres dzia"alnoĘci
(faktury) potwierdzające poszczególne wydatki.
gospodarczej pracodawcy, wpisuje si´ wed"ug
JeŻeli uzyskanie dowodu (faktury) nie by"o moŻli-
przeci´tnych cen stosowanych wobec innych od-
we, pracownik musi z"oÅ»yç pisemne oĘwiadczenie
biorców, a w pozosta"ych przypadkach  na pod-
o dokonanym wydatku i przyczynach braku jego
stawie cen rynkowych stosowanych przy Ęwiad-
udokumentowania. Nie wymagajÄ… udokumento-
czeniu us"ug lub udost´pnianiu rzeczy lub praw
wania fakturami diety oraz wydatki obj´te rycza"-
tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl´dnie-
tem, a takŻe koszty przejazdu w"asnym samocho-
niem w szczególnoĘci ich stanu i stopnia zuŻycia
dem pracownika.
oraz czasu i miejsca udost´pnienia. Wpisu doko-
nuje si´:
14. Kolumna 14 jest przeznaczona do wpisywania
"ącznej kwoty wydatków wykazanych w kolum-
a) na podstawie listy p"ac lub innych dowodów,
nach 12 i 13.
na których pracownik potwierdza w"asnym
podpisem kwoty otrzymanych wynagrodzeł

15. Podatnicy, o których mowa w art. 113 ust. 5 usta-
w gotówce i w naturze  w przypadku wyp"aty
wy o VAT, dokonują, po zakoł
czeniu miesiÄ…ca,
wynagrodzenia w kasie,
w którym nastąpi"o przekroczenie kwoty wyraŻo-
nej w z"otych, odpowiadającej równowartoĘci
b) na podstawie innych dowodów, np. dowodu
10 000 euro wartoĘci sprzedaŻy, o której mowa
potwierdzajÄ…cego przekazanie wynagrodzenia
w art. 113 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, korekty zapisów
na rachunek pracownika  jeŻeli wynagrodze-
dotyczÄ…cych kosztów uzyskania przychodów o t´
nie nie jest wyp"acane w kasie.
cz´Ä˜ç naliczonego podatku od towarów i us"ug,
W kolumnie tej ewidencjonuje si´ równieÅ» wyna- którÄ… odliczajÄ… od podatku naleÅ»nego. Kwot´ t´
grodzenia wyp"acane osobom z tytu"u umów zle- okreĘla Minister Finansów w odr´bnym rozporzÄ…-
cenia i umów o dzie"o. dzeniu wydanym na podstawie art. 113 ust. 14
pkt 1 ustawy o VAT.
13. Kolumna 13 jest przeznaczona do wpisywania po-
zosta"ych kosztów (poza wymienionymi w kolum- 16. Kolumna 15 jest wolna. W kolumnie tej moŻna
nach 10 12), z wyjÄ…tkiem kosztów, których zgod- wpisywaç inne zasz"oĘci gospodarcze poza wy-
nie z art. 23 ustawy o podatku dochodowym nie mienionymi w kolumnach 1 13. W kolumnie tej
uznaje si´ za koszty uzyskania przychodów. W ko- moÅ»na równieÅ» wpisywaç wydatki odnoszÄ…ce si´
lumnie tej wpisuje si´ w szczególnoĘci takie wy- do przychodów miesiÄ…ca lub roku nast´pnego (lat
datki, jak: czynsz za lokal, op"at´ za energi´ elek- nast´pnych).
trycznÄ…, gaz, wod´, c.o., op"at´ za telefon, zakup
paliw, wydatki dotyczÄ…ce remontów, amortyzacj´
17. Kolumna 16 jest przeznaczona do wpisywania
Ęrodków trwa"ych, sk"adki na ubezpieczenie eme- uwag co do treĘci zapisów w kolumnach 2 15.
rytalne i rentowe pracowników w cz´Ä˜ci finanso- Kolumna ta moÅ»e byç takÅ»e wykorzystywana
wanej przez pracodawc´, sk"adki na ubezpiecze- np. do wpisywania pobranych zaliczek, obrotu
nie wypadkowe pracowników, wartoĘç zakupio- opakowaniami zwrotnymi. W kolumnie tej mogÄ…
nego wyposaÅ»enia. Wydatki z tytu"u uÅ»ywania byç takÅ»e ewidencjonowane przychody faktycznie
niewprowadzonego do ewidencji Ęrodków trwa- przez podatnika otrzymane. W przypadku wyboru
"ych samochodu osobowego, w tym takÅ»e stano- w nast´pnym roku podatkowym opodatkowania
Dziennik Ustaw Nr 36  2328  Poz. 229
w formie rycza"tu od przychodów ewidencjono- turze w tej cz´Ä˜ci, w której wydatki (koszty)
wanych limit otrzymanych przychodów w po- związane z wynagrodzeniami w naturze
przednim roku podatkowym w kwocie stanowiÄ…- zosta"y zaksi´gowane w innych kolumnach
cej równowartoĘç 25 000 euro jest  zgodnie ksi´gi przychodów i rozchodów (np. w ga-
z art. 21 ust. 1b ustawy o zrycza"towanym podatku stronomii koszty zakupu materia"ów i towa-
dochodowym  warunkiem korzystania z kwartal- rów handlowych zuŻytych do przygotowania
nego sposobu wp"acania rycza"tu od przychodów posi"ków dla pracowników zosta"y wpisane
ewidencjonowanych. w kolumnie 10);
3) wartoĘç osiÄ…gni´tego przychodu (kolumna 9)
18. Po zakoł
czeniu miesiÄ…ca wpisy dokonane w da-
pomniejszyç o wysokoĘç poniesionych w roku
nym miesiÄ…cu naleÅ»y podkreĘliç, a dane z ko-
podatkowym kosztów uzyskania przychodu,
lumn 7 14 zsumowaç. Wynik"e z podsumowania
obliczonych zgodnie z objaĘnieniami zawarty-
kwoty naleÅ»y podkreĘliç. Podatnik moÅ»e pod pod-
mi w pkt 2; wynikająca z tego obliczenia róŻni-
sumowaniem danego miesiÄ…ca wpisaç w poszcze-
ca stanowi kwot´ dochodu osiÄ…gni´tego w ro-
gólnych kolumnach sumy od początku roku do
ku podatkowym.
miesiÄ…ca poprzedzajÄ…cego dany miesiÄ…c i w kolej-
nej pozycji wpisaç w poszczególnych kolumnach
22. OkreĘlony w ust. 21 sposób obliczenia dochodu
sum´ od poczÄ…tku roku.
dotyczy równieŻ podatników sporządzających spis
z natury (np. na koniec miesiąca lub jeĘli sporzą-
19. JeŻeli podatnik nie dokonuje podsumowania zapi-
dzenie spisu z natury zarzÄ…dzi" naczelnik urz´du
sów kolejnych miesi´cy narastajÄ…co od poczÄ…tku
skarbowego).
roku, po zakoł
czeniu roku podatkowego musi na
oddzielnej stronie w ksi´dze sporzÄ…dziç zestawie-
nie roczne. W tym celu naleÅ»y wpisaç do w"aĘci- 23. Przyk"ad obliczenia dochodu:
wych kolumn sumy z poszczególnych miesi´cy
i dodaç je.
z" gr
20. W celu ustalenia wartoĘci poszczególnych sk"ad-
1) Przychód (kolumna 9) 455 600,75
ników spisu z natury materia"ów i towarów han-
2) WysokoĘç kosztów uzyskania przychodów po-
dlowych wed"ug cen nabycia naleÅ»y ustaliç pro-
niesionych w roku podatkowym:
centowy wskaęnik kosztów ubocznych zakupu (ko-
lumna 11) w stosunku do ogólnej wartoĘci zakupu
a) wartoĘç spisu z natury na poczÄ…-
towarów handlowych i materia"ów zewidencjono-
tek roku podatkowego 58 678,28
wanych (w kolumnie 10) (suma kosztów ubocz-
b) plus wydatki na zakup towarów
nych zakupu przemnoŻona przez 100 i podzielona
handlowych i materia"ów (ko-
przez wartoĘç zakupu). O tak ustalony wskaÄ™nik
lumna 10) 289 288,56
naleÅ»y podwyÅ»szyç jednostkowy koszt zakupu,
a nast´pnie ustaliç wartoĘç poszczególnych sk"ad-
c) plus wydatki na koszty uboczne
ników spisu z natury.
zakupu (kolumna 11) 10 320,40
d) minus wartoĘç spisu z natury na
Podatnik moÅ»e równieÅ» dokonaç wyceny wartoĘci
koniec roku podatkowego 46 524,32
materia"ów i towarów handlowych wed"ug cen
e) plus kwota pozosta"ych wydat-
zakupu, tj. bez podwyŻszenia tej ceny o wskaęnik
ków (kolumna 14) 78 328,09
kosztów ubocznych zakupu.
f) minus wartoĘç wynagrodzeÅ‚

21. W celu ustalenia dochodu osiÄ…gni´tego w roku w naturze uj´tych w innych ko-
podatkowym naleÅ»y na oddzielnej stronie ksi´gi: lumnach ksi´gi 4 826,00
1) ustaliç wartoĘç osiÄ…gni´tego przychodu w roku
podatkowym (kolumna 9); Razem koszty uzyskania przychodu 385 265,01
2) ustaliç wysokoĘç poniesionych w roku podat- 3) Ustalenie dochodu osiÄ…gni´tego w roku podat-
kowym kosztów uzyskania przychodów w spo- kowym:
sób nast´pujÄ…cy:
a) przychód (pkt 1) 455 600,75
a) do wartoĘci spisu z natury na początek roku b) minus koszty uzyskania przycho-
podatkowego doliczyç wartoĘç zakupu towa- dów (pkt 2) 385 265,01
rów handlowych (materia"ów) z kolumn 10
i 11, a nast´pnie pomniejszyç o wartoĘç spi-
Dochód (a b) 70 335,74
su z natury sporzÄ…dzonego na koniec roku
podatkowego,
24. Zasady okreĘlone w ust. 1 23 stosuje si´ odpo-
b) kwot´ wynikajÄ…cÄ… z tego obliczenia powi´k- wiednio w przypadku prowadzenia podatkowej
szyç o kwot´ wydatków z kolumny 14 oraz ksi´gi przychodów i rozchodów w imieniu podat-
pomniejszyç o wartoĘç wynagrodzeÅ‚
w na- nika przez biuro rachunkowe.