PODATKI
SAMOCHÓD
SAMOCHÓD
W FIRMIE
W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK
DOTYCZ
CYCH ROZLICZANIA
DOTYCZ
CYCH ROZLICZANIA
WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
www.PodatkiOnline.pl
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZ
CYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Spis treści
Kiedy możliwa jest amortyzacja samochodu zakupionego na kredyt? ............................................ 3
Dowiedz się, czy odszkodowanie z tytułu OC jest przychodem podatkowym .................................... 4
Sprawdz
, w jaki sposób możesz wycofać z firmy samochód całkowicie zamortyzowany ...................... 4
Jak prawidłowo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy i części do samochodów wziętych
w leasing operacyjny? ................................................................................................. 5
Zobacz, czy wydatki na holowanie i koszty parkingu samochodu nieobjętego ubezpieczeniem AC
stanowiÄ… koszty podatkowe frmy ..................................................................................... 6
Powiedz się, czy można zaliczyć w koszty niezamortyzowaną wartość samochodu ............................. 6
Jak prawidłowo przeprowadzić kupno samochodu po zakończeniu leasingu operacyjnego? .................. 7
Czy możesz zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, gdy bezpośredni sprzedawca samochodu
nie używał go 6 miesięcy? .............................................................................................. 9
Autorzy
Jacek Węsierski
prawnik w kancelarii radcowskiej
Sławomir Liżewski
doradca prawny
Jerzy Andrzej Tomczak
specjalista ds. podatkowych
Marta Balcer
doradca prawny
Mariusz Ziaja
radca prawny
Ewa BÅ‚aszczak
doradca podatkowy
Kierownik Grupy Wydawniczej
Anna Wikło
Wydawca
Beata Sawoń
Redakcja
Mariusz Olech
Korekta
Zespół
CBP 319 ISBN 978-83-269-0002-0
Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
Warszawa 2010
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
03-918 Warszawa, ul. A
otewska 9a,
www.wip.pl
tel. [phone], faks 0 22 617 60 10
Praktyczny raport  Samochód w firmie chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opubli-
kowanych w raporcie  Samochód w firmie  bez zgody wydawcy  jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy
cytowania publikacji z powołaniem się na z
ródło. Niniejszy raport został przygotowany z zachowaniem
najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia. Zaproponowane
w raporcie  Samochód w firmie wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zasto-
sowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowa-
ne rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych.
W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych
w raporcie  Samochód w firmie wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.
www.PodatkiOnline.pl
2
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZ
CYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Kiedy możliwa jest amortyzacja samochodu zakupionego na kredyt?
Prowadzisz działalność gospodarczą (rozliczasz się na postawie księgi przychodów i rozchodów).
W niedalekiej przyszłości zamierzasz kupić na kredyt samochód do swojej frmy. Jednak jednym z warun-
ków kredytu jest zabezpieczenie go zastawem lub przewłaszczeniem. Czy będziesz mógł taki pojazd
amortyzować, skoro to nie Ty będziesz jego właścicielem?
Możesz dokonywać odpisów amortyzacyjnych od samochodu zakupionego na kredyt, a zabezpieczo-
nego zastawem rejestrowym lub przewłaszczeniem.
W pierwszej kolejności należy zauważyć, że z reguły zabezpieczeniem kredytu nie jest zastaw, który
został uregulowany w kodeksie cywilnym, lecz zastaw rejestrowy, ustanowiony ustawą z 6 grudnia
1996 r. o zastawie rejestrowym i rejestrze zastawów (Dz.U. nr 149, poz. 703 ze zm.). W obu tych
przypadkach przedmiot zastawu (w tym przypadku samochód) pozostaje własnością zastawcy (w tym
przypadku kredytobiorcy). Natomiast zasadniczą różnicą pomiędzy zastawem a zastawem rejestro-
wym jest pozostawienie w przypadku tego drugiego możliwości korzystania z samochodu w rękach
kredytobiorcy W przypadku zastawu  zwykłego samochód, co do zasady, powinien pozostać u kredy-
todawcy, co przekreśliłoby sens sfnansowania zakupu frmowego samochodu kredytem bankowym.
Jeżeli zatem zabezpieczeniem kredytu będzie zastaw rejestrowy, jako kredytobiorca będziesz właścicie-
lem samochodu, a zastaw rejestrowy zostanie wpisany do rejestru zastawów prowadzonego przez
właściwy sąd rejonowy.
Ponadto zastaw rejestrowy powinien zostać ujawniony w dowodzie rejestracyjnym pojazdu. W takiej
sytuacji można więc bez przeszkód dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej
zakupionego samochodu.
Podobnie będzie w przypadku, gdy zabezpieczeniem kredytu jest przewłaszczenie na zabezpieczenie.
Mimo, że w tej sytuacji właścicielem samochodu do czasu spłaty kredytu wraz z odsetkami i innymi
należnościami jest bank, odpisów amortyzacyjnych dokonuje kredytobiorca (art. __f ust. 5 updof).
Trzeba jednak pamiętać, że w przypadku, gdy za pomocą kredytu sf-nansowany został zakup samocho-
du osobowego, kosztem uzyskania przychodów mogą być tylko odpisy w części ustalonej od wartości
samochodu nieprzekraczającej równowartości kwoty _0.000 euro przeliczonej na złote według kursu
średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania
(art. _3 ust. 1 pkt 4 updof).
Jacek Węsierski
prawnik w kancelarii radcowskiej
Tylko w Portalu Podatki Online:
" jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
" możesz zadawać indywidualne pytania ekspertom
" skorzystasz z bazy ponad 5000 pytań i odpowiedzi
" masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę
Sprawdz
: www.PodatkiOnline.pl
www.PodatkiOnline.pl
3
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZ
CYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Dowiedz się, czy odszkodowanie z tytułu OC jest przychodem
podatkowym
Otrzymałeś odszkodowanie z tytułu OC w związku z uszkodzeniem samochodu w wyniku wypadku.
Samochód stanowi środek trwały Twojej frmy. Czy to odszkodowanie jest dla frmy przychodem?
Tak, otrzymane odszkodowanie będzie stanowiło przychód, który należy opodatkować.
Proszę pamiętać, że przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są m.in. otrzymane odszkodo-
wania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą
lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej (art. 14 ust. _ pkt 1_ updof).
Należy zaznaczyć, że niektóre z odszkodowań korzystają ze zwolnienia od podatku. Należą do nich
m. in. odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej
w tym wyroku lub ugodzie. Nie dotyczy to jednak m.in. odszkodowań otrzymanych w związku z pro-
wadzoną działalnością gospodarczą, jak to następuje w tym przypadku. A zatem wypłacone odszko-
dowanie nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego.
Sławomir Liżewski
doradca prawny
Sprawdz
, w jaki sposób możesz wycofać z firmy samochód
całkowicie zamortyzowany
Kupiłeś samochód ciężarowo-dostawczy. Samochód wprowadzony został do frmy jako środek trwały.
Przez 5 lat zamortyzował się całkowicie. W jaki sposób powinno się wycofać go z frmy? Czy można
sprzedać go na mocy umowy sprzedaży, czy też frma musi wystawić fakturę sprzedaży?
Jeśli składnik majątku został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i był używany w działalności
gospodarczej, to stopień, w jakim został on zamortyzowany (umorzony), nie ma żadnego wpływu na spo-
sób jego zbycia lub wycofania z działalności gospodarczej, nawet jeśli został zamortyzowany w 100%.
W tej sytuacji (100% umorzenie) cała kwota, za jaką samochód zostanie sprzedany, stanowi dochód
do opodatkowania podatkiem dochodowym. Wobec 100% umorzenia, koszty towarzyszÄ…ce tej
transakcji równe będą zeru (art. 14 ust. _ pkt 1 lit. a oraz art. _3 ust. 1 pkt 1 updof). Jeżeli od razu frma
zdecyduje się na zbycie takiego środka trwałego, powinna udokumentować to fakturą. Oczywiście
wystawienie faktury nie stoi na przeszkodzie, aby zawrzeć umowę sprzedaży. Umowa taka może za-
wierać dodatkowe postanowienia dotyczące praw i obowiązków stron tej umowy, opis stanu tech-
nicznego pojazdu etc.
Samochód taki można również wycofać z działalności gospodarczej (wykreślić z ewidencji środków
trwałych i przeznaczyć do użytku osobistego). Jednak w przypadku póz
niejszego zbycia takiego pojazdu
transakcja taka będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach określonych
w updof. A zatem będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fzycznych, jeśli
odpłatne zbycie nastąpi przed upływem sześciu lat liczonych od pierwszego dnia miesiąca następu-
jącego po miesiącu, w którym ten składnik majątku zostanie wycofany z działalności (art. 10 ust. _
pkt 3 updof).
Jerzy Andrzej Tomczak
specjalista ds. podatkowych
www.PodatkiOnline.pl
4
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZ
CYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Jak prawidłowo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy
i części do samochodów wziętych w leasing operacyjny?
Jako osoba fzyczna prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (pro-
wadzisz księgę przychodów i rozchodów). Ostatnio wziąłeś w leasing operacyjny samochód ciężarowy
i osobowy. Jak prawidłowo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy i części do takich samo-
chodów? Czy musisz prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, skoro samochody są na frmę, ale nie
ujęto ich w ewidencji środków trwałych (odpisy robi leasingodawca)?
Koszty paliwa stanowią dla frmy bezpośredni koszt podatkowy. Nie trzeba prowadzić ewidencji prze-
biegu pojazdu.
Jeżeli zawarto umowę leasingu operacyjnego, czyli:
" umowa została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu
amortyzacji, a jej przedmiotem sÄ… podlegajÄ…ce odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub
wartości niematerialne i prawne, albo na co najmniej 10 lat gdy jej przedmiotem są podlegające
odpisom amortyzacyjnym nieruchomości, oraz suma ustalonych w niej opłat pomniejszona o na-
leżny VAT odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerial-
nych i prawnych  w okresie trwania tej umowy u leasingobiorcy (korzystajÄ…cego) kosztem jest
opłata leasingowa, a u leasingodawcy (fnansującego) przychodem jest opłata leasingowa a kosz-
tem sÄ… odpisy amortyzacyjne.
W przypadku samochodów używanych na podstawie umowy leasingu leasingobiorca ma prawo
w całości zaliczyć w koszty wydatki na nabycie paliwa do takich pojazdów. Nie ma w tym przypadku
zastosowania ograniczenie przewidziane w art. _3 ust. 1 pkt 46 updof (zakaz zaliczania do kosztów
wydatków ponoszonych z tytułu używania samochodu osobowego nie wprowadzonego do ewidencji
środków trwałych). Bowiem w art. _3 ust. 3b updof ustawodawca wyraz
nie stwierdził, że wyżej wy-
mieniony przepis nie dotyczy samochodów osobowych używanych na podstawie umowy leasingu.
W związku z tym w tej sytuacji można zaliczać do kosztów uzyskania przychodu paliwo od leasingo-
wanych samochodów zarówno osobowych, jak i ciężarowych bez obowiązku prowadzenia ewidencji
przebiegu.
Natomiast co do wydatków ponoszonych na naprawy i części do takich pojazdów  to do kosztów
uzyskania przychodów nie zalicza się strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów
oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem do-
browolnym.
W związku z tym do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć strat powstałych z tytułu
utraty lub likwidacji oraz naprawy powypadkowej samochodów objętych jedynie przymusowym
ubezpieczeniem OC. Ograniczenie to dotyczy jednak jedynie napraw powypadkowych.
Inaczej jest w przypadku, gdy frma ponosi bieżące wydatki wynikające z użytkowania samochodu.
Wydatki na takie części zamienne, ogumienie i naprawy będą stanowiły koszty uzyskania przychodu.
Dobrze jest jednakże posiadać w umowie leasingu zapis, że obowiązek ponoszenia takich wydatków
spoczywa na korzystającym. Zapis taki znacznie zmniejszy ryzyko zakwestionowania takich wydatków
jako kosztów uzyskania przychodów.
Marta Balcer
doradca prawny
www.PodatkiOnline.pl
5
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZ
CYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Zobacz, czy wydatki na holowanie i koszty parkingu samochodu
nieobjętego ubezpieczeniem AC stanowią koszty podatkowe
firmy
Samochód stanowiący środek trwały spółki miał kolizję. Firma musiała ponieść wydatek na holowa-
nie auta i koszty jego parkingu. Czy wydatki takie stanowiÄ… koszty podatkowe frmy?
Tak
Po pierwsze, wydatki na holowanie samochodu i opłata postojowa za jego przechowanie na parkingu
ponoszone w związku z uszkodzeniem pojazdu stanowiącego środek trwały bez wątpienia mają cha-
rakter wydatków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. A zatem nie powinno być proble-
mów z wykazaniem, że wydatki takie zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów z działalności
frmy (art. 15 ust. 1 updop lub art. __ ust. 1 updof).
Po drugie, do wydatków tych nie będzie miało zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 50
updop (art. _3 ust. 1 pkt 48 updof). Nie pozwala ono na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów
kosztów powypadkowych remontów samochodów, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem
dobrowolnym.
Proszę zwrócić uwagę, że przepis ten eliminuje z kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione
na naprawę samochodu, który został uszkodzony w wyniku wypadku, jeżeli nie był on objęty ubezpie-
czeniem autocasco (AC). Dotyczy on jednak tylko wydatków na remonty powypadkowe. Nie obejmuje
natomiast innych wydatków ponoszonych w związku z wypadkiem pojazdu, lecz niemających cha-
rakteru wydatków remontowych.
A ponieważ wydatki na holowanie samochodu i koszty parkingu nie są wydatkami remontowymi,
można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów także wtedy, gdy uszkodzony samochód nie był
objęty ubezpieczeniem AC.
Mariusz Ziaja
radca prawny
Powiedz się, czy można zaliczyć w koszty niezamortyzowaną
wartość samochodu
Kupiłeś samochód. Załóżmy, że 1 maja 2005 r. wprowadziłeś go do ewidencji środków trwałych.
W niedalekiej przyszłości chcesz sprzedać auto. Wartość początkowa samochodu wynosiła 11.500 zł.
Dokonane odpisy amortyzacyjne wyniosły 3.066,64 zł (8 x 383,33 zł). Jak zaksięgować kwotę 2.000 zł
uzyskaną ze sprzedaży tego pojazdu?
W momencie dokonania sprzedaży tego środka trwałego, przychodem do opodatkowania (pod-
legającym wykazaniu w kolumnie nr 8 księgi przychodów i rozchodów) będzie kwota _.000 zł otrzy-
mana z tytułu sprzedaży samochodu.
Ustalając zaś dochód do opodatkowania, masz prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów
(w kolumnie nr 13  Pozostałe wydatki ) niezamortyzowaną część wartości początkowej samochodu,
czyli kwotę 8.433,36 zł (11.500zł  3.066,64 zł).
Ewa BÅ‚aszczak
doradca podatkowy
www.PodatkiOnline.pl
6
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZ
CYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Jak prawidłowo przeprowadzić kupno samochodu po zakończeniu
leasingu operacyjnego?
Za kilka miesięcy kończysz umowę leasingu operacyjnego. Pojazd zostanie wykupiony za niewielką
wartość  załóżmy, że za ok. 250 zł. Czy pojazd po wykupie może zostać zarejestrowany na Twoje
nazwisko, czy musi zostać zarejestrowany na nazwę frmy? Jeżeli wpisałbyś go do ewidencji środków
trwałych, czy musiałbyś go amortyzować? Jak amortyzować kwotę 250 zł? Wiesz, że przychód ze sprze-
daży takiego auta nie powstanie w podatku dochodowym dopiero po 6 latach od momentu przeka-
zania go na własne potrzeby. Ale co z VAT, czy tutaj też jest jakieś ograniczenie czasowe? Na czym dokład-
nie polega  przekazanie na własne potrzeby ? Jak należy prawidłowo rozliczać i zaewidencjonować
takie zdarzenie?
Po zakończeniu leasingu operacyjnego możesz dokonać wykupu używanego pojazdu. Od Twojej decyzji
zależy, czy wykupisz go  prywatnie i od razu przeznaczysz na cele prywatne, czy też zrobisz to jako
przedsiębiorca w ramach działalności gospodarczej. W obydwu przypadkach w dowodzie rejestracyjnym
zostanie wpisane Twoje imię i nazwisko jako właściciela pojazdu. Jest to rozwiązanie prawidłowe także
z punktu widzenia amortyzacji, bowiem jednym z warunków amortyzowania środka trwałego jest to,
aby stanowił on własność podatnika, a warunek ten w tym przypadku zostanie oczywiście spełniony.
Jeżeli wykupisz samochód od razu na prywatne potrzeby, wówczas ceny wykupu po prostu nie zali-
czysz w koszty i nie odliczysz naliczonego z tego tytułu VAT. Czynności takiej nie trzeba w żaden spo-
sób ewidencjonować, ponieważ odbywa się ona już poza działalnością gospodarczą. Nie zapłacisz
też z tego tytułu podatku. Należności podatkowe rozliczy po prostu firma leasingowa jako zbywca
pojazdu (na podstawie wystawionej faktury VAT).
Natomiast jeżeli zdecydujesz się na dalsze wykorzystywanie pojazdu w ramach działalności gospodar-
czej, to sposób postępowania z takim samochodem dla celów podatkowych zależeć będzie w pierw-
szej kolejności od tzw przewidywanego okresu jego używania.
Jeżeli już w momencie wykupu wiesz, że pojazd będzie użytkowany krócej niż rok, wówczas nie możesz
go zakwalifkować jako środka trwałego, a wydatki na jego nabycie powinieneś wliczyć bezpośrednio
w koszty.
Jako użytkownik portalu Podatki Online:
" będziesz mógł zadawać pytania ekspertom i otrzymasz indywidualną, fachową
odpowiedz
,
" zyskasz błyskawiczny dostęp do bazy porad,
" zdobędziesz informacje na temat wprowadzonych i planowanych zmian w prawie
podatkowym,
" będziesz mógł korzystać z codziennie aktualizowanej bazy narzędzi
Zawartość merytoryczną podzieliliśmy w sposób odpowiadający
charakterowi Twojej pracy.
Sprawdz
: www.PodatkiOnline.pl
www.PodatkiOnline.pl
7
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZ
CYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
W przypadku gdy przewidujesz, iż okres używania takiego pojazdu będzie dłuższy niż rok (przy czym
chodzi tu tylko o prognozę okresu używania pojazdu, okres ten nie musi być dotrzymany), wówczas
ponieważ jest to składnik majątkowy zakupiony po cenie nie wyższej niż 3500 zł masz do wyboru
następujące możliwości:
" możesz nie zaliczać samochodu do środków trwałych i wydatek na wykup wliczyć bezpośrednio
w koszty uzyskania przychodów (art. __d ust. 1 updof),
" możesz zaliczyć samochód do środków trwałych, a wydatek na jego nabycie zaliczyć do kosztów
uzyskania przychodów poprzez:
 jednorazowy odpis amortyzacyjny w miesiącu oddania go do używania lub w miesiącu następ-
nym (po prostu w koszty wliczysz jeden odpis amortyzacyjny odpowiadajÄ…cy cenie wykupu
pojazdu),
 okresowe (miesięczne lub kwartalne) odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej samocho-
du przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości _0% (wtedy co miesiąc lub co
kwartał będziesz zaliczać w koszty odpowiedni odpis obliczony od wartości początkowej).
Ze względu na niewielką wartość początkową pojazdu (cenę wykupu) najprościej będzie dokonać
amortyzacji przy pomocy jednorazowego odpisu.
Po ujęciu samochodu w ewidencji środków trwałych, w każdej chwili można podjąć decyzję o wyco-
faniu samochodu z działalności gospodarczej i przekazaniu go na potrzeby własne.
W praktyce  operacja taka będzie polegać na wykreśleniu samochodu z ewidencji środków trwa-
łych. Od tej pory samochód powinien być użytkowany na cele prywatne. Taka czynność nie rodzi żad-
nych konsekwencji w podatku dochodowym od osób fzycznych, niezależnie od tego, czy dokonasz
jej przed upływem roku, licząc od momentu wpisania pojazdu do ewidencji środków trwałych, czy
po upływie roku. Nie musisz także z tego tytułu korygować wydatków zaliczonych do kosztów, ani
dokonanych odpisów amortyzacyjnych.
Czynność polegająca na przekazaniu środka trwałego na potrzeby osobiste rodzi natomiast obowią-
zek wystawienia faktury wewnętrznej i odprowadzenia VAT (art. 7 ust. _ pkt 1 ustawy o vat).
Jeżeli po przekazaniu środka trwałego na potrzeby osobiste następnie sprzedasz go, wówczas będziesz
miał obowiązek opodatkować osiągnięty z tego tytułu dochód, jeżeli pomiędzy pierwszym dniem
miesiąca następującego po miesiącu, w którym pojazd został wycofany z działalności i dniem jego
odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
Póz
niejsza sprzedaż nie spowoduje powstania przychodu w podatku dochodowym. Zbycie środka
trwałego po wycofaniu go z działalności gospodarczej jest natomiast neutralne z punktu widzenia
VAT.
Mariusz Ziaja
radca prawny
Jeśli rozliczasz podatki w firmie, to trudno o lepsze narzędzie pracy. Z portalem
 PodatkiOnline tworzenie dokumentacji podatkowej i rozliczanie podatków będą
o wiele łatwiejsze niż dotychczas. Dużo szybciej uporasz się z pracą i zyskasz poczu-
cie, że wszystko rozliczyłaś bezpiecznie.
Sprawdz
: www.PodatkiOnline.pl
www.PodatkiOnline.pl
8
SAMOCHÓD W FIRMIE
8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZ
CYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD
Czy możesz zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, gdy
bezpośredni sprzedawca samochodu nie używał go 6 miesięcy?
Chcesz nabyć samochód od osoby, która używała go przez 2 miesiące. Poprzednio nabyła go od osoby,
która wykorzystywała samochód przez 9 miesięcy. Czy w tym przypadku można zastosować indywidu-
alną stawkę amortyzacji? W jaki sposób udokumentować, że pojazd ten był używany? Czy wystarczy,
jeśli dokument taki wystawi nie bezpośredni sprzedawca? Co by było, jeśli bezpośredni sprzedawca
używał takiego pojazdu przez 2 miesiące, jego poprzednik zaś przez 5 miesięcy  czy wtedy okresy
używania pojazdu można zliczyć i taki pojazd też można uznać za używany w rozumieniu updof?
W obu przypadkach samochód można uznać za używany, a zatem można zastosować do niego indy-
widualnÄ… stawkÄ™ amortyzacji.
Indywidualne stawki amortyzacyjne można ustalić dla tzw używanych środków trwałych po raz
pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika (art. __j ust. 1 pkt _ updof).
Środek trwały będący samochodem można uznać za używany, jeżeli udowodnisz, że przed jego na-
byciem był on wykorzystywany co najmniej przez okres 6 miesięcy. Z updof nie wynika, że wskazany
okres 6 miesięcy odnosi się wyłącznie do wykorzystywania danego środka trwałego przez poprzed-
niego właściciela (bezpośredniego zbywcy pojazdu).
A zatem należy uznać, że nie ma znaczenia długość okresu używania pojazdu przez poszczególnych
właścicieli. Istotne jest tylko to, aby łączny okres wykorzystywania samochodu przez poprzednich użyt-
kowników wynosił co najmniej 6 miesięcy.
Obowiązek udowodnienia, że pojazd był wykorzystywany co najmniej 6 miesięcy spoczywa na Tobie
(podatniku chcącym skorzystać z indywidualnej stawki amortyzacji). Przepisy nie precyzują sposobu
udokumentowania tego faktu. Ministerstwo Finansów piśmie z 18 sierpnia 1998r.(nrPBH/374_/98/69)
zaznaczyło tylko, że muszą to być wiarygodne dowody dla organów podatkowych. Z kolei Urząd
Skarbowy w Tychach w piśmie z 16 kwietnia _004 r. (nr US/PD/415/T-58/17/04) stwierdził, że takimi
dowodami mogą być na przykład:  dowody potwierdzające nabycie pojazdu przez poprzedniego
właściciela oraz jego oświadczenie o użytkowaniu samochodu przez co najmniej 6 miesięcy lub kopia
ewidencji środków trwałych .
Oznacza to, że możesz posłużyć się tu wszelkimi dostępnymi dowodami (dowodem rejestracyjnym,
kopią ewidencji środków trwałych poprzednich właścicieli, umowami nabycia pojazdu przez poprzed-
nich właścicieli, wystawioną gwarancja) potwierdzającymi fakt używania pojazdu przez co najmniej
6 miesięcy. Takim dowodem może być także oświadczenie zbywcy, aczkolwiek wskazane jest, aby było
one  wsparte dodatkowymi dokumentami.
Mariusz Ziaja
radca prawny
W internetowym serwisie www.PodatkiOnline.pl, oprócz wiedzy dotyczącej
podatków dochodowych, VAT, cła i akcyzy, innych podatków i opłat, znajdziesz
także informacje z zakresu procedur podatkowych i odpowiedzialności karne-
j-skarbowej. Bez względu na to, o co poprosi Cię przełożony, zawsze będziesz
mógł dobrze wykonać swoje zadanie.
www.PodatkiOnline.pl
9