WST
P
Żaden środek trwały nie wywołuje takiego zaintereso- Niniejsza publikacja przedstawia wszelkie ograniczenia
wania polskiego ustawodawcy podatkowego jak samochód, podatkowe dotyczące używania samochodów, w szczegól-
a szczególnie samochód osobowy. ności samochodów osobowych, w firmie.
Ograniczenia dotyczące pojazdów uznanych za samo- Przedstawiono zasady rozliczeń kosztów nabycia, eks-
chód osobowy występują zarówno na gruncie podatków ploatacji samochodów na gruncie podatku dochodowego
dochodowych (od osób fizycznych oraz od osób praw- od osób fizycznych, podatku od towarów i usług (VAT),
nych) jak i podatku VAT. O ile jednak niekorzystna defini- oraz innych obciążeń podatkowych oraz opłat związanych
cja samochodu osobowego w podatku VAT została zakwe- z wykorzystywaniem samochodów w działalności gospo-
stionowana (a właściwie wprowadzenie zmiany pogarsza- darczej.
jącej sytuację podatników po wejściu do Unii Europejskiej) W publikacji zastosowano aktualne w roku 2010 stawki
definicja samochodu osobowego dla celów podatku docho- i wskaz
niki oraz wykorzystano aktualne druki i formularze
dowego pozostała od roku 2007 r. niezmieniona. podatkowe.
7
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Nexto.pl.
ROZDZIAA
I
Zagadnienia ogólne
Każda forma wykorzystywania samochodów w firmie
1. Nabycie samochodu
powoduje pewne, charakterystyczne dla niej, konsekwen-
cje w sferze podatkowej i ma swoje dobre i złe strony.
W działalności gospodarczej możliwe jest wykorzy-
stywanie samochodów na różnych zasadach. Podstawa
prawna korzystania z samochodu zależy głównie od 1.1. Zakup
z
ródeł finansowania będących w zasięgu przedsiębiorcy,
oraz od tego, jakie rozwiązanie zostanie uznane za najko- Najpopularniejszą formą nabycia samochodu jest
rzystniejsze podatkowo w danej chwili. umowa kupna. Zakup samochodu może być dokonany
Można wyróżnić następujące sytuacje: od osoby fizycznej  w tej sytuacji jest to umowa cywilno-
ś% samochody stanowiące własność firmy (środki trwałe); prawna  umowa kupna podlegająca podatkowi od czyn-
ś% samochody stanowiące własność firmy (nie stanowiące ności cywilnoprawnych, lub od osoby prowadzącej dzia-
środków trwałych ze względu na okres używania lub łalność gospodarczą  wtedy transakcja taka podlega opo-
wartość); datkowaniu podatkiem od towarów i usług.
ś% samochody używane w firmie na podstawie umowy
leasingu;
1.1.1. Zakup od podatnika VAT
ś% samochody używane w firmie na podstawie umowy
najmu;
UWAGA!!!
ś% samochody używane w firmie na podstawie umowy
NABYCIE SAMOCHODU OD PODATNIKA VAT WYKORZYSTUJ
CEGO TEN
użyczenia;
SAMOCHÓD UPRZEDNIO W SWOJEJ DZIAA
ALNOŚCI GOSPODARCZEJ STANOWI
ś% samochody prywatne właścicieli;
!
DOSTAW
W ROZUMIENIU USTAWY O PODATKU OD TOWARÓW I USA
UG I JEST
ś% samochody prywatne pracowników.
POTWIERDZANE FAKTUR
VAT.
9
ROZDZIA I. ZAGADNIENIA OGÓLNE
Faktura ta jest wystawiana ze stawką 22% lub wyka- PRZYK AD
zuje sprzedaż zwolnioną. Jan Nowak, osoba fizyczna nie prowadząca działalności
Na fakturze VAT sprzedawca samochodu zastosuje gospodarczej, postanowił sprzedać swój samochód osobowy.
zwolnienie w przypadku samochodów używanych w rozu- Samochodem zainteresował się Jan Kowalski prowadzący
mieniu ustawy o VAT. jednoosobową działalność gospodarczą, podatnik VAT,
nie korzystający ze zwolnienia w tym podatku. Zakupiony
samochód będzie stanowił składnik majątku jego firmy.
1.1.2. Zakup od osoby fizycznej
Ponieważ z tytułu dokonania tej czynności żadna ze
stron nie jest podatnikiem VAT, powstaje obowiązek podat-
W przypadku nabycia samochodu od osoby fizycznej
kowy w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych.
transakcja taka nie podlega podatkowi od towarów i usług.
Podlega natomiast podatkowi od czynności cywilno-
Z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej 
prawnych.
zawarcia umowy kupna sprzedaży samochodu, powstaje
Jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu zawarcia
obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilno-
umowy, w tym wypadku umowy sprzedaży samochodu,
prawnych. W ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku
nie jest opodatkowana podatkiem VAT lub zwolniona od
podatkowego kupujący (od 1 stycznia 2007 r. podatnikiem
tego podatku, należy zapłacić od tej czynności podatek od
jest kupujący) obowiązani są obliczyć i wpłacić podatek,
czynności cywilnoprawnych w wysokości 2%.
składając wypełnioną deklarację.
Podatnik, składając deklarację w sprawie podatku od
UWAGA!!!
czynności cywilnoprawnych, sam określa wartość przed-
W PRZYPADKU WI
C UMOWY KUPNA-SPRZEDAŻY SAMOCHODU WAŻNY
miotu czynności cywilnoprawnej.
JEST STATUS SPRZEDAJ
CEGO. NIEISTOTNY JEST STATUS KUPUJ
CEGO, BO
!
Z TYTUA
U ZAKUPU TOWARU LUB USA
UGI NIE POWSTAJE OBOWI
ZEK PODAT-
UWAGA!!!
KOWY W PODATKU VAT.
JEŻELI WARTOŚĆ OKREŚLONA PRZEZ PODATNIKA NIE ODPOWIADA WEDA
UG
OCENY URZ
DU SKARBOWEGO WARTOŚCI RYNKOWEJ, URZ
D SKARBOWY
!
WZYWA PODATNIKA DO PODWYŻSZENIA LUB OBNIŻENIA TEJ KWOTY, PODA-
J
C JEDNOCZEŚNIE WARTOŚĆ WEDA
UG OCENY ORGANU PODATKOWEGO.
10
6 7 7 - 1 1 3 - 6 8 - 3 1
0 1 0 3 2 0 1 0
w a ciwy ze wzgledu na miejsce zamieszkania nabywcy
X
X
Jan Kowalski, 27-12-1956 56122701895
stanis aw Maria
polska ma opolskie krakowski
8 79
Kraków kr ta
kraków 30-001 kraków
X
umowa kupna-sprzeda y samochodu osobowego
nr rej: kr 128 79
nr nadwozia: abka 002a912wdc
rok produkcji: 1995
marka: bmw 750
S
AMOCHÓD
W
FIRMIE
11
ROZDZIA I. ZAGADNIENIA OGÓLNE
12
400,00
400,00
2
20.000
SAMOCHÓD W FIRMIE
13
Jan Kowalski
Kowalski
0 1
1 4 0 3 2 0 1 0
Jan
ROZDZIA I. ZAGADNIENIA OGÓLNE
Jeżeli podatnik pomimo wezwania nie określił wartości
1.2.1. Umowa najmu
lub określił ją w sposób nie odpowiadający wartości ryn-
Samochód używany na podstawie umowy najmu
kowej, urząd dokonuje określenia tej wartości z uwzględ-
należy do składników majątku wynajmującego.
nieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika
wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła bie- W związku z tym, najemca nie ma prawa dokonywać
opisów amortyzacyjnych, a raty czynszu oraz wszelkie
głego, a wartość ustalona z uwzględnieniem jego opinii
różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez podat- wydatki związane z używaniem samochodu osobowego
może zaliczyć w koszty uzyskania przychodu do wysoko-
nika, koszty opinii ponosi podatnik.
ści limitu określonego ewidencją przebiegu pojazdu 
jeżeli wynajmowany samochód jest samochodem osobo-
1.2. Najem, dzierżawa, leasing
wym. Jeżeli wynajmowany samochód jest samochodem
Nabycie samochodu drogą kupna wymaga posiadania ciężarowym  nie ma konieczności prowadzenia ewidencji
odpowiednich środków finansowych. Często jednak firma przebiegu pojazdu. Jeżeli wynajmujący jest podatnikiem
ich nie posiada, lub z różnych przyczyn nie chce angażować VAT, do rat czynszu dolicza podatek VAT.
wolnych środków pieniężnych. W takiej sytuacji korzyst- Zawarcie umowy najmu nie podlega podatkowi od
niejsze może się okazać skorzystanie z najmu, dzierżawy czynności cywilnoprawnych.
lub leasingu.
1.2.2. Umowa dzierżawy
UWAGA!!!
Samochód używany na podstawie umowy dzier-
NALEŻY JEDNAK PAMI
TAĆ O TYM, IŻ JEŻELI NA PODSTAWIE TYCH UMÓW
żawy należy do składników majątku wydzierżawiają-
UŻYWANY JEST SAMOCHÓD OSOBOWY, KOSZTY EKSPLOATACJI SAMOCHODU
cego. W związku z tym dzierżawca nie ma prawa dokony-
B
D
MOGA
Y BYĆ ODNOSZONE W KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU NIE BEZ- wać opisów amortyzacyjnych, a raty czynszu oraz wszelkie
!
wydatki związane z używaniem samochodu osobowego
POŚREDNIO, ALE ZA POŚREDNICTWEM EWIDENCJI PRZEBIEGU POJAZDU. (NIE
może zaliczyć w koszty uzyskania przychodu do wyso-
DOTYCZY TO TYLKO UMÓW LEASINGU.)
14
SAMOCHÓD W FIRMIE
kości limitu określonego ewidencją przebiegu pojazdu, czenia wiązało się z koniecznością wykazania przychodu
 jeżeli wydzierżawiony samochód jest samochodem oso- podlegającego opodatkowaniu jako przychód z tytułu nie-
bowym. Jeżeli wydzierżawiony samochód jest samocho- odpłatnych świadczeń. Przychód ten należało oszaco-
dem ciężarowym  nie ma konieczności prowadzenia ewi- wać w wysokości czynszu najmu, jaki należałoby zapłacić
dencji przebiegu pojazdu. Jeżeli wynajmujący jest podatni- w przypadku, gdyby zawarto podobną umowę o charakte-
kiem VAT, do rat czynszu dolicza podatek VAT. rze odpłatnym.
Od 1 stycznia 2003 r. do 31 grudnia 2006 r. przepisy
stanowiły, że jeżeli przedsiębiorcy samochodu użyczył
1.2.3. Umowa leasingu
ktoś należący do I lub II grupy podatkowej w rozumieniu
Przez umowę leasingu rozumie się umowę, w której ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 1997 r.
finansujący zobowiązuje się nabyć rzecz, a następnie oddać nr 16, poz. 89 ze zm.), nie ustala się w tym wypadku przy-
ją na warunkach określonych w tej umowie korzystającemu chodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń. W rozumieniu
do używania na czas oznaczony, a korzystający zobowią- ustawy o podatku od spadków i darowizn:
zuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach ś% I grupę podatkową stanowią: małżonek, zstępni,
wynagrodzenie pieniężne. wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym,
W praktyce istnieją dwa rodzaje umów leasingu: leasing macocha, teściowie;
finansowy (kapitałowy) i leasing operacyjny. ś% II grupę: zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców,
Obydwa rodzaje tych umów powodują inne konse- zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeń-
kwencje na gruncie podatków dochodowych, jak i VAT. stwa, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżon-
Problemy te zostały omówione w dalszej części książki. ków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonko-
wie innych zstępnych.
1.2.4. Umowa użyczenia
Dla przykładu: jeżeli podatnikowi prowadzącemu dzia-
Do końca 2002 r. korzystanie nieodpłatne w działalno- łalność gospodarczą użyczono dwa samochody. Jednym
ści gospodarczej z samochodu na podstawie umowy uży- użyczającym był szwagier, a drugim osoba nie spokrew-
15
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Nexto.pl.