Składki na fundusze

pozaubezpieczeniowe

w 2014 roku

● Fundusz Pracy

● Fundusz Gwarantowanych

Ś w i a d c z e ń P ra cow n i c z yc h

● Fundusz Emery tur

Po m o stow yc h

Redaktor naczelna grupy czasopism: Małgorzata Jankowska

Wydawca: Marlena Prószyńska

ISBN 978-83-269-2877-2

Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

Warszawa 2014

Skład i łamanie: Raster studio

05-071 Sulejówek, ul. Konopnickiej 46, tel. [phone]

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa

tel. [phone], faks 22 617 60 10

Niniejszy e-book chroniony jest prawem autorskim.
Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się
na źródło. Zaproponowane w niniejszym poradniku wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich za-
stosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania
nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych.
W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w poradniku
wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

Praca zbiorowa pod redakcją Anny Puszkarskiej

3

SKŁADKI NA FUNDUSZE POZAUBEZPIECZENIOWE W 2014 ROKU

Spis treści

Składki na fundusze pozaubezpieczeniowe w 2014 roku

4

Składki na Fundusz Pracy

5

Wysokość należności

5

Obowiązki zleceniodawcy

7

Przez część miesiąca lub w niepełnym wymiarze

7

Dochody z kilku źródeł

8

Podstawa i wysokość składek

10

Zwolnienia z obciążeń

11

Powrót do pracy po urlopie

11

Przez 36 miesięcy

13

Zatrudnienie bezrobotnego

15

55 lub 60 lat

16

Inne ulgi

16

Odprowadzanie składek na FGŚP

17

Nie tylko za pracowników

17

Podstawa i wysokość należności

18

Korzystanie ze zwolnień

18

Składki na FEP

19

Wymiar czasu pracy

21

Na rzecz własnego pracodawcy

21

Wysokość i podstawa

22

Termin zapłaty

23

Pytania i odpowiedzi

24

Nie trzeba opłacać składek od umowy o dzieło z zewnętrznym podmiotem

24

Nagroda wypłacana raz na 5 lat korzysta ze zwolnienia

24

Przekroczenie rocznego limitu nie zawsze zwalnia z obciążeń

25

O obowiązku wpłat na Fundusz Pracy decyduje podstawa wymiaru

26

Rozstrzyga wypłata za dany miesiąc

26

Składka na FGŚP nie zależy od wysokości przychodu

27

Urodzenie kolejnego dziecka daje prawo do nowego zwolnienia

27

Urlop wypoczynkowy nie odracza realizacji uprawnień

28

Ulga w opłacaniu składek dotyczy należności z umowy o pracę

29

Wypłaty z różnych tytułów podlegają sumowaniu

30

Nie trzeba opłacać składek za 60-letniego zleceniobiorcę

31

Czasem można skorzystać ze zwolnienia już od 55. lub 60. urodzin

31

Za kamieniarza nie trzeba płacić składki na FEP

32

4

SKŁADKI NA FUNDUSZE POZAUBEZPIECZENIOWE W 2014 ROKU

SKŁADKI NA FUNDUSZE

POZAUBEZPIECZENIOWE

W 2014 ROKU

Niektórzy płatnicy, oprócz składek na ubezpieczenia społeczne

i ubezpieczenie zdrowotne, muszą rozliczać także obciążenia na Fun-

dusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

a także Fundusz Emerytur Pomostowych. Przepisy przewidują jed-

nak również zwolnienia w tym zakresie.

Zasady opłacania składek na Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych

Świadczeń Pracowniczych, czy Fundusz Emerytur Pomostowych

wynikają z odpowiednich ustaw. Chodzi tu o ustawę o promocji

zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, ustawę o ochronie roszczeń

o pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy oraz ustawę

o emeryturach pomostowych.

5

SKŁADKI NA FUNDUSZE POZAUBEZPIECZENIOWE W 2014 ROKU

Składki na Fundusz Pracy

Fundusz Pracy został utworzony na podstawie ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji za-
trudnienia i instytucjach rynku pracy (dalej: ustawa o promocji zatrudnienia). Akt ten określa
sytuacje, w których płatnicy mają obowiązek naliczania składek na ten fundusz. [tabela 1]

Tabela 1. Obowiązek naliczania składek na Fundusz Pracy

Przesłanki, których spełnienie rodzi obowiązek

naliczania składek

Podstawa prawna

– podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia eme-

rytalne i rentowe – w przeliczeniu na okres pełnego
miesiąca – musi odpowiadać co najmniej minimal-
nemu wynagrodzeniu za pracę (w 2014 roku jest to
kwota 1.680 zł),

– w przypadku osób, o których mowa w art. 6 ust. 2

ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym
wynagrodzeniu za pracę (Dz.U. nr 200, poz. 1679
ze zm.), czyli osób w pierwszym roku zatrudnienia,
rozpoczynających karierę zawodową, podstawa wy-
miaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe
musi wynosić co najmniej 80% płacy minimalnej
(w 2014 roku jest to kwota 1.344 zł)

art. 104 ust. 1 ustawy o promocji
zatrudnienia

w przypadku osób wykonujących pracę w okresie od-
bywania kary pozbawienia wolności lub tymczasowego
aresztowania podstawa wymiaru składek emerytalno-
-rentowych, skutkująca obowiązkiem naliczania obcią-
żeń na FP, wynosi 50% minimalnego wynagrodzenia
(w 2014 roku jest to kwota 840 zł)

art. 104 ust. 1 ustawy o promocji
zatrudnienia

istnienie obowiązku ubezpieczeń emerytalnego i ren-
towych

art. 107 ust. 1 ustawy o promocji
zatrudnienia

Jeśli dana osoba nie spełnia wymogów określonych w tabeli, od uzyskanego przez nią przy-
chodu nie nalicza się składek na FP.

Wysokość należności

Z zestawienia tego wynika, że jednym z elementów rodzących wymóg naliczania składek na
FP jest osiąganie przez ubezpieczonego odpowiednio wysokiego przychodu. Jest on ustalany

6

SKŁADKI NA FUNDUSZE POZAUBEZPIECZENIOWE W 2014 ROKU

na podstawie obowiązującego w danym roku kalendarzowym minimalnego wynagrodzenia
za pracę. [przykłady 1 i 2]

PRZYKŁAD 1. Kryterium kwotowe

Dnia 1 października 2013 r. spółka zatrudniła pracownika z 20-letnim stażem zawodo-
wym. Osobie tej przyznano wynagrodzenie zasadnicze w wysokości 1.700 zł. Oznacza to,
że zarówno w 2013, jak i w 2014 roku płatnik musi za tego zatrudnionego naliczać także
składki na Fundusz Pracy.

PRZYKŁAD 2. Umowa o pracę po zleceniu

Od 1 października 2013 r. w spółce została zatrudniona na 1/2 etatu osoba, dla której
jest to pierwsza w życiu umowa o pracę. W okresie od 1 sierpnia 2012 r. do 30 września
2013 r. podlegała jednak ubezpieczeniom emerytalnym i rentowym z tytułu umowy zle-
cenia. Pracownik otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 1.400 zł. Pracodawca nie ma
obowiązku naliczania za niego składek na FP, gdyż – po uwzględnieniu okresu opłacania
składek z tytułu zlecenia – podwładny legitymuje się stażem dłuższym niż rok, mimo że
jest to jego pierwsze zatrudnienie na podstawie umowy o pracę. Oznacza to, że dopiero
otrzymywanie przez niego pensji odpowiadającej pełnemu minimalnemu wynagrodzeniu
za pracę (1.680 zł) powodowałoby obowiązek naliczania składki na FP.

Sytuacja jest prosta, gdy wypłaty są dokonywane w cyklu miesięcznym. Może się jednak zdarzyć
– na przykład przy umowie zlecenia – że strony ustalą inną częstotliwość wypłat, a nawet uzgodnią
jednorazową wypłatę całego wynagrodzenia. W takim przypadku ewentualne naliczanie składek
na FP nastąpi tylko w miesiącach, w których dokonano wypłaty. [przykład 3]

PRZYKŁAD 3. Skutki nieregularnych wypłat

W 2014 roku spółka podpisała umowy zlecenia z dwiema osobami, dla których jest to je-
dyne źródło dochodu. W jednej z tych umów znalazł się zapis, zgodnie z którym zlecenio-
biorca będzie otrzymywać wynagrodzenie (w wysokości 1.700 zł) płatne co drugi miesiąc.
Natomiast w  przypadku drugiego zleceniobiorcy uzgodniono, że wynagrodzenie zosta-
nie mu wypłacone jednorazowo po wykonaniu zlecenia (w czerwcu) i wyniesie 5.500 zł.
W obu sytuacjach składka na FP jest obowiązkowa, przy czym w pierwszym przypadku
powinna być regulowana co drugi miesiąc, a w drugim powinna zostać naliczona od jed-
norazowej wypłaty z czerwca 2014 roku.