Artykuł pochodzi z dodatku:

Podatkowa księga przychodów i rozchodów

Dodatek nr 6 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych

nr 5 (688)  z dnia  2010-02-10

www.czasopismaksiegowych.pl

wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.

www.gofin.pl   sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Opłaty za prowadzenie rachunku bankowego

Prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. Opłatę za prowadzenie rachunku bankowego za styczeń 2010 r.
bank pobrał 2 lutego 2010 r. Z tym też dniem bank wystawił wyciąg bankowy. Pod jaką datą powinienem zaksięgować
opłatę za prowadzenie rachunku?

Zarówno u podatników prowadzących księgę według metody uproszczonej, jak i u podatników prowadzących księgę metodą
memoriałową, za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego
podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

W sytuacji, gdy podatnik prowadzi podatkową księgę metodą uproszczoną, koszty pobranej przez bank opłaty za prowadzenie
rachunku bankowego ujmuje w księdze w dacie wystawienia wyciągu bankowego, w tym przypadku 2 lutego 2010 r.

Natomiast  u podatników  prowadzących  podatkową księgę  przychodów  i rozchodów  metodą  memoriałową moment  ujęcia
kosztu w księdze uzależniony jest od tego, czy dany koszt uzyskania przychodów jest bezpośrednio związany z przychodami,
czy też jest to koszt uzyskania przychodów inny niż koszt bezpośrednio związany z przychodami.

Opłata za prowadzenie konta stanowi koszt uzyskania przychodów inny niż bezpośrednio związany z przychodami. Tego typu
koszty zasadniczo ujmuje się w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w dacie ich poniesienia. Jeżeli jednak koszty te
dotyczą  okresu przekraczającego  rok podatkowy,  a podatnik  nie ma  możliwości określenia,  jaka ich  część dotyczy  danego
roku  podatkowego, to  powinien zaliczyć  je do  kosztów  uzyskania przychodów  proporcjonalnie do  długości okresu,  którego
dotyczą.

Podsumowując:

W sytuacji, gdy opłata za prowadzenie rachunku za styczeń br.  pobrana została 2 lutego 2010 r. i z taką datą
bank wystawił  wyciąg bankowy,  to podatnik  prowadzący podatkową księgę  przychodów i  rozchodów metodą
memoriałową  wydatek  z  tego  tytułu  powinien  zaewidencjonować  w  księdze  w  dacie  wystawienia  wyciągu,
a więc 2 lutego 2010 r.

Gdyby jednak podobna sytuacja miała miejsce na przełomie roku, a więc opłatę za prowadzenie rachunku za grudzień bank
pobrałby w styczniu następnego roku i w styczniu zostałby wystawiony wyciąg bankowy dokumentujący tę operację, wówczas
podatnicy prowadzący księgę  metodą memoriałową mieliby obowiązek opłatę za prowadzenie rachunku dotyczącą grudnia
ująć w grudniowych kosztach uzyskania przychodów.