Przykład 1 i 2
naliczony
należny
Faza
obrót
stawka
różnica
podatek
podatek
B-A
A
B
FAZA I
100
23%
X
23
23
producent
surowca
FAZA II
200
23%
23
46
23
producent wyrobu
finalnego
FAZA III
300
23%
46
69
23
hurtownik
FAZA IV
500
23%
69
115
46
detalista
115
KONSUMENT CENA BRUTTO = cena netto+podatek = 500 + 115=615
suma
wpłat
FAZA IV’
detalista
500
0%
69
0
- 69
EXPORTER
0
KONSUMENT
CENA BRUTTO = cena netto + 0 podatku = 500
suma
wpłat
1
Przykład 3 i 4 Skutki cenowe zwolnień w VAT
I Podatnik VAT stawka 23% II Podatnik VAT stawka 23% III Podatnik ZWOLNIONY CENA CENA NETTO podatek
CENA NETTO podatek
CENA NETTO
CENA 346
100
23
200 46
346
należny
należny
Urząd Skarbowy 23 46-23 = 23 BRAK
I Podatnik VAT stawka 23% II Podatnik ZWOLNIONY III Podatnik VAT 23%
CENA NETTO podatek
CENA NETTO
CENA NETTO podatek
CENA 397,29
100 23
223
323 74,29
należny
należny
Urząd Skarbowy 23 BRAK 74,29
Przykład 5 i 6 Skutki cenowe stawek obniżonych w VAT
I Podatnik VAT stawka 23% II Podatnik VAT stawka 23% III Podatnik VAT stawka 8%
CENA NETTO podatek
CENA NETTO podatek
CENA NETTO podatek
CENA 324
100 23
200 46
300 24
należny
należny
Urząd Skarbowy 23 46-23 = 23 24 -46 = - 22
I Podatnik VAT stawka 23% II Podatnik VAT stawka 8% III Podatnik VAT 23%
366
CE
NA NETTO podatek
CENA NETTO podatek
CENA NETTO podatek
100 23
200 16
300 69
CENA 369
należny
należny
należny
Urząd Skarbowy 23 16-23 = - 7 69 - 16 = 53
2