www.sgk.gofin.pl http://www.sgk.gofin.pl/11,2769,142515,rozliczenie-sprzedazy-uslug-w...
Artykuł pochodzi z czasopisma:
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
nr 24 (312) z dnia 20.12.2011
www.sgk.gofin.pl
wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.
www.gofin.pl sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl
Rozliczenie sprzedaży usług w zależności od formy zapłaty
Kontrahenci, w tym także osoby fizyczne płacą gotówką, przelewem lub kartami kredytowymi. W
jaki sposób księgować taką sprzedaż, by wyodrębnić salda na kontach rozrachunkowych, na
kartach płatniczych i gotówkę w kasie?
Kwoty dotyczące sprzedaży usług, za które zapłacono kartą - zarówno te wynikające z raportów fiskalnych, jak i te wynikające z faktur VAT
nierejestrowanych w kasie rejestrującej - ujmuje się na koncie 24 "Pozostałe rozrachunki" lub 13-9 "Środki pieniężne w drodze", w sposób
przedstawiony na przykładzie liczbowym w dalszej części opracowania.
Decyzję w sprawie sposobu ewidencji obrotu bezgotówkowego realizowanego za pośrednictwem kart płatniczych
podejmuje kierownik jednostki, dokonując stosownego zapisu w dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę)
rachunkowości. Rozliczenie utargu opłaconego kartą płatniczą następuje w księgach w momencie potwierdzenia wpływu
środków pieniężnych na rachunek bankowy jednostki.
Przykład
I. Założenia:
1. Jednostka świadczy usługi medyczne (zwolnione z VAT). Sprzedaż usług na rzecz osób fizycznych
ewidencjonuje za pośrednictwem kasy rejestrującej. Natomiast sprzedaż nabywcom prowadzącym
działalność gospodarczą jest potwierdzana fakturą VAT (nierejestrowaną w kasie rejestrującej).
2. Wartość sprzedaży w listopadzie 2011 r., na podstawie dobowych raportów fiskalnych wyniosła:
20.000 zł. Gotówką uregulowano kwotę: 7.000 zł brutto, a kartami płatniczymi: 13.000 zł.
3. W listopadzie wystawiono ponadto faktury VAT (niezarejestrowane w kasie fiskalnej) na kwotę:
6.000 zł. Zapłaty za te należności dokonano przelewem.
4. Na konto bankowe jednostki wpłynęły kwoty pomniejszone o prowizje za dokonanie transakcji (zapłaty)
za pomocą terminala. A
ączna kwota należności z tytułu sprzedaży usług za listopad 2011 r. płatnych
kartami - po pomniejszeniu o prowizje - wyniosła: 18.900 zł.
5. Jednostka otrzymała fakturę VAT, dokumentującą wysokość pobranych prowizji, opiewającą na kwotę
brutto: 100 zł (w tym VAT: 18,70 zł).
6. Jednostka ewidencjonuje utargi gotówkowe za pośrednictwem konta "Kasa", a należności opłacone
kartą za pośrednictwem konta 13-9 "Środki pieniężne w drodze". Ewidencję kosztów prowadzi wyłącznie
na kontach zespołu 4.
II. Dekretacja:
Konto
Opis operacji Kwota
Wn Ma
1. Dobowe raporty fiskalne:
7.000 zł 10
a) wartość sprzedaży brutto uregulowana gotówką
13.000 zł 13-9
b) wartość sprzedaży brutto opłacona kartami płatniczymi
20.000 zł 70-0
c) wartość netto sprzedanych usług
1 z 2 2012-01-06 23:29
www.sgk.gofin.pl http://www.sgk.gofin.pl/11,2769,142515,rozliczenie-sprzedazy-uslug-w...
2. Faktura VAT - sprzedaż na rzecz nabywcy prowadzącego działalność
6.000 zł 20 70-0
gospodarczą (niezarejestrowana w kasie fiskalnej)
3. WB - wpływ środków pieniężnych z tytułu sprzedaży opłaconej kartami płatniczymi 12.900 zł 13-0 13-9
4. Faktura VAT - prowizje pobrane za transakcje z użyciem kart płatniczych
(jednostka prowadzi działalność zwolnioną z VAT, więc VAT naliczony nie podlega 100 zł 40-2 21
odliczeniu)
5. PK - rozliczenie pobranej prowizji 100 zł 21 13-9
6. WB - wpływ środków pieniężnych z tytułu zapłaty za faktury 6.000 zł 13-0 20
III. Księgowania:
2 z 2 2012-01-06 23:29