Podstawy podatku VAT
Prawo finansowe
dr Krzysztof Biernacki
Istota rozliczenia  podatek brutto
(1) (2) (3) (4) (7)
Faza obrotu Cena netto Wartość dodana Cena brutto Podatek do
(10%) zapłaty
l Faza 100 100 110 10
Podatnik A
Il Faza 110 100 210 + 10% = 21
231
Podatnik B
lII Faza 231 100 331 + 10% = 33,1
364,1
Podatnik C
lV Faza 364,1 50 414,1 + 10% = 41,4
455,5
Podatnik D
V Faza 455,55 50 505,55 + 10% = 50,5
556,05
Podatnik E
400 156
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Istota rozliczenia  podatek netto
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Faza obrotu Cena netto Wartość Cena brutto Podatek Podatek Podatek do
dodana (10%) naliczony należny zapłaty
l Faza 100 100 110 - 10 10
Podatnik A
Il Faza 200 100 220 10 20 10
Podatnik B
lII Faza 300 100 330 20 30 10
Podatnik C
lV Faza 350 50 385 30 35 5
Podatnik D
V Faza 400 50 440 35 40 5
Podatnik E
400 40
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Zasady podatku VAT
Neutralność dla podatnika podatku VAT/obciążenie
podatkiem konsumenta;
Powszechność opodatkowania;
Zachowanie zasad konkurencji, w tym w ujęciu
międzynarodowym;
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
REGULACJE
Zakres regulacji
Przepisy wspólnotowe:
¨ð Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie
wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. UE seria L z 2006 r.
Nr 347/1 ze zm.);
¨ð RozporzÄ…dzenie Wykonawcze Rady nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011
ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie
wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE L z 2011 nr
77/1).
Przepisy krajowe:
¨ð Ustawa o podatku od towarów i usÅ‚ug z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. Nr 53
poz. 353), tekst jednolity z dnia 29 lipca 2011 r. (Dz. U. Nr 177 poz. 1054);
¨ð RozporzÄ…dzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnieÅ„ od podatku od
towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień z dnia 20 grudnia
2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1722);
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
CZYNNOÅšCI
OPODATKOWANE
Sprzedaż
Dostawa towarów (art. 7)
Świadczenie usług (art. 8)
Eksport (art. 2 pkt 8)
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
(art. 13)
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
CZYNNOÅšCI
OPODATKOWANE
Dostawa towarów
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5
ust. 1 pkt 1, rozumie siÄ™ przeniesienie prawa
do rozporządzania towarami jak właściciel,
[& ]
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
CZYNNOÅšCI
OPODATKOWANE
Świadczenie usług
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1
pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby
fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi
dostawy towarów w rozumieniu art. 7 [& ]
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
CZYNNOÅšCI
OPODATKOWANE
Zakupy
Nabycie towarów lub usług (art. 7 lub 8)
Import (art. 2 pkt 7)
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (art.
9)
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
CZYNNOÅšCI
OPODATKOWANE
Czynności wyłączone (art. 6)
Zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej
części przedsiębiorstwa;
Czynności, które nie mogą być przedmiotem
prawnie skutecznej umowy.
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
PODMIOT
Czyli kto płaci podatek
(?)
Podmiot
Działalność gospodarcza
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność
producentów, handlowców lub usługodawców, w tym
podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a
także działalność osób wykonujących wolne zawody.
Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności
czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub
wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla
celów zarobkowych.
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Podmiot
Zleceniobiorcy
Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w
ust. 1, nie uznaje się czynności:
3) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z
dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z
tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym
wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek
prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym
zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności,
wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych
czynności wobec osób trzecich.
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
PRZEDMIOT I
PODSTAWA
Czyli od czego płacimy podatek
(?)
Przedmiot i podstawa
Podstawa kalkulacji ceny
Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2-5, art. 30a-
30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co
stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub
usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży
od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z
otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o
podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na
cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez
podatnika.
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Przedmiot i podstawa
Obniżenie ceny
Zakres terminu  rabat i  premia pieniężna w znaczeniu
gospodarczym pokrywajÄ… siÄ™. Sama wola podatnika
odzwierciedlona w treści podjętej przez niego czynności
prawnej, nie może określać charakteru prawnego
świadczenia w oderwaniu od jego obiektywnych cech.
Nazwanie przez strony umowy danego świadczenia premią
nie wyłącza możliwości oceny tego świadczenia jako rabatu
[& ]
Wyrok Naczelnego SÄ…du Administracyjnego z 2012-11-13, I
FSK 767/11
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
MIEJSCE
ÅšWIADCZENIA
Czyli gdzie płacimy podatek
(?)
Miejsce świadczenia
Terytorialność podatku
Jeżeli transakcja ma miejsce świadczenia w Polsce,
będzie opodatkowana w Polsce;
Pojęcia: kraj, Wspólnota, kraj trzeci;
Brak miejsca świadczenia w Polsce oznacza brak
opodatkowania transakcji polskim podatkiem VAT
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Miejsce świadczenia
Miejsce dostawy towaru (art. 22)
Miejscem dostawy towarów jest w przypadku:
1) towarów wysyłanych lub transportowanych przez
dokonujÄ…cego ich dostawy, ich nabywcÄ™ lub przez
osobę trzecią - miejsce, w którym towary znajdują
się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu
do nabywcy;
2) towarów niewysyłanych ani nietransportowanych -
miejsce, w którym towary znajdują się w momencie
dostawy;
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Miejsce świadczenia
Miejsce świadczenia usług
Usługi
Pomiędzy
Pomiędzy
Pomiędzy
przedsiębiorcą a
konsumentami
przedsiębiorca
konsumentem
(B2B)
(C2C)
(B2C)
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
TRANSAKCJE
MI
DZYNARODOWE
Stawka 0%
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Faza obrotu Cena netto Wartość Cena brutto Podatek Podatek Podatek do
dodana (10%) naliczony należny zapłaty
l Faza 100 100 110 - 10 10
Podatnik A
Il Faza 200 100 220 10 20 10
Podatnik B
lII Faza 300 100 330 20 30 10
Podatnik C
lV Faza 350 50 385 30 35 5
Podatnik D
V Faza 400 50 400 35 0 -35
Podatnik E 0% podatku
400 0
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Transakcje międzynarodowe
Eksport towarów
Eksporcie towarów - rozumie się przez to dostawę towarów
wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza
terytorium Unii Europejskiej przez:
a) dostawcÄ™ lub na jego rzecz, lub
b) nabywcÄ™ majÄ…cego siedzibÄ™ poza terytorium kraju lub na jego
rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego
nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków
rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych
środków transportu służących do celów prywatnych
- jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest
potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych;
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Transakcje międzynarodowe
Rodzaje eksportu
Eksport bezpośredni  wywóz dokonywany jest przez
dostawcÄ™ lub na jego rzecz;
Eksport pośredni  wywóz dokonywany jest przez
nabywcÄ™ majÄ…cego siedzibÄ™ poza terytorium kraju lub
na jego rzecz
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Transakcje międzynarodowe
Stawka 0% w eksporcie
Dla zastosowania stawki 0% na potrzeby eksportu nie
jest istotne, gdzie została wszczęta procedura
celna, ale ważne jest aby transport rozpoczynał się
w Polsce.
Uchwała NSA z dnia 25.06.2012, I FPS 3/12
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Transakcje międzynarodowe
Dokumentowanie eksportu
Zgodnie z art. 41 ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z póz
n. zm.) uprawnione jest
stosowanie 0% stawki podatku VAT w odniesieniu do eksportu, o którym
mowa w art. 2 pkt 8 lit. b tej ustawy (tzw. eksportu pośredniego), jeśli
podatnik dysponuje fakturÄ… VAT oraz komunikatem IE599 w formie pliku
XML, o ile wynika z niego tożsamość towaru będącego przedmiotem
dostawy i wywozu.
Wyrok NSA z dnia 27.04.2012r., I FSK 926/11
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Transakcje międzynarodowe
Import towaru
Faktyczne wwiezienie towaru na terytorium kraju;
Brak obowiązku spełnienia dodatkowych
warunków;
Import rozliczany decyzją lub w bieżącej deklaracji
podatkowej.
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Transakcje międzynarodowe
Wartość rozliczenia przy imporcie
Podstawa opodatkowania  wartość celna powiększona
o należne cło oraz podatek akcyzowy (towar), wartość,
którą nabywca zobowiązany jest zapłacić (usługa);
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Transakcje międzynarodowe
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru
Zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
usług ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) przez wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel
towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub
transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż
terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu
przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.
Warunkiem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest to, aby
nabywcą towarów był m.in. podatnik VAT (jak w przedmiotowej
sprawie), a nabywane towary miały służyć czynnościom wykonywanym
przez niego jako podatnika oraz aby dokonujący dostawy towarów też
był podatnikiem podatku od wartości dodanej.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego siedziba w Warszawie z
2011-09-27, V SA/Wa 1658/11
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Transakcje międzynarodowe
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towaru
W świetle art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o
podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.)
warunkiem koniecznym realizacji dostawy
wewnątrzwspólnotowej jest faktyczne przemieszczenie
towaru z terytorium jednego państwa członkowskiego na
terytorium innego państwa członkowskiego.
Wyrok Naczelnego SÄ…du Administracyjnego z 2011-03-09, I
FSK 502/10
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Transakcje międzynarodowe
Dokumentowanie WDT
W świetle art. 42 ust. 1, 3 i 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) dla zastosowania stawki
0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów wystarczające jest,
aby podatnik posiadał jedynie niektóre dowody, o jakich mowa w art. 42
ust. 3 ustawy, uzupełnione dokumentami wskazanymi w art. 42 ust. 11
tej ustawy lub innymi dowodami w formie dokumentów, o których mowa
w art. 180 ż 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
(t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), o ile Å‚Ä…cznie potwierdzajÄ… fakt
wywiezienia i dostarczenia towarów będących przedmiotem
wewnątrzwspólnotowej dostawy do nabywcy znajdującego się na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.
Wyrok Naczelnego SÄ…du Administracyjnego z 2011-10-21, I FSK 1549/10
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
OBOWI
ZEK
PODATKOWY
Kiedy płacimy podatek
(?)
ObowiÄ…zek podatkowy
Obrót krajowy
Zasady ogólne  wydanie towaru lub wykonanie usługi
Przypadki szczególne:
¨ð Otrzymanie pÅ‚atnoÅ›ci
¨ð Otrzymanie dotacji/subwencji;
¨ð Wystawienie faktury
¨ð Dostawa mediów
Płatności zaliczek
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
ObowiÄ…zek podatkowy
Obrót międzynarodowy
WDT  z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie póz
niej jednak
niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano
tej dostawy;
WNT  z chwilÄ… wystawienia faktury przez podatnika podatku od
wartości dodanej, nie póz
niej jednak niż 15. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru
będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia
Eksport  zasady ogólne;
Import  z chwilą powstania długu celnego;
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
ObowiÄ…zek podatkowy
Rozwiązania szczególne
Mały podatnik (art. 21)  w momencie zapłaty
Import usług  zasady ogólne
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
STAWKI PODATKU
Ile płacimy
(?)
Stawki podatku
Stawki
Stawka podstawowa  22 % (23% do 2016r.)
Stawka preferencyjna 7% (8%)  załącznik nr 3
Stawka preferencyjna 5% - załącznik nr 10
Stawka 0% - WDT oraz eksport
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Stawka preferencyjna  pośrednia faza obrotu
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Faza obrotu Cena netto Wartość Cena brutto Podatek Podatek Podatek do
dodana (10%) naliczony należny zapłaty
l Faza 100 100 110 - 10 10
Podatnik A
Il Faza 200 100 220 10 20 10
Podatnik B
lII Faza 300 100 315 20 15 -5
Podatnik C Stawka 5%
lV Faza 350 50 385 15 35 20
Podatnik D
V Faza 400 50 440 35 40 5
Podatnik E
400 40
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Stawka preferencyjna  ostatnia faza obrotu
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Faza obrotu Cena netto Wartość Cena brutto Podatek Podatek Podatek do
dodana (10%) naliczony należny zapłaty
l Faza 100 100 110 - 10 10
Podatnik A
Il Faza 200 100 220 10 20 10
Podatnik B
lII Faza 300 100 330 20 30 10
Podatnik C
lV Faza 350 50 385 30 35 5
Podatnik D
V Faza 400 50 420 35 20 -15
Podatnik E Stawka 5%
400 20
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Stawki podatku
Świadczenia złożone
Dostawa wyrobów medycznych wraz z elementami dodatkowymi w postaci
m.in. butli do gazów medycznych, komputerów, serwerów, akcesoriów
komputerowych, ekranów zasilaczy, drukarek, oprogramowania, stanowi
świadczenie złożone. Te dodatkowe urządzenia nie stanowią celu
samego w sobie, lecz zapewniają normalne działanie wyrobów
medycznych. W konsekwencji wyroby medyczne stanowią świadczenie
główne, natomiast wskazane urządzenia - świadczenie pomocnicze. Z
ekonomicznego punktu widzenia dostawa wyrobów medycznych i
powyższych urządzeń jest obiektywnie jednym świadczeniem. Dla
odbiorców spółki jest to także jedno świadczenie. W sytuacji zatem gdy
spółka dokonuje dostawy wyrobów medycznych, które mają charakter
świadczenia głównego, wraz ze wskazanymi elementami dodatkowymi,
to ma prawo zastosować do takiej dostawy stawkę podatkową właściwą
dla świadczenia głównego.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego siedziba w Bydgoszczy z
2011-09-26, I SA/Bd 340/11
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Zwolnienie  pośrednia faza obrotu
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Faza obrotu Cena netto Wartość Cena brutto Podatek Podatek Podatek do
dodana (10%) naliczony należny zapłaty
l Faza 100 100 110 - 10 10
Podatnik A
Il Faza 200 100 220 10 20 10
Podatnik B
lII Faza 320 100 320 - - -
Podatnik C ZW
lV Faza 370 50 407 - 37 37
Podatnik D
V Faza 420 50 462 37 42 5
Podatnik E
400 62
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Zwolnienie  ostatnia faza obrotu
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Faza obrotu Cena netto Wartość Cena brutto Podatek Podatek Podatek do
dodana (10%) naliczony należny zapłaty
l Faza 100 100 110 - 10 10
Podatnik A
Il Faza 200 100 220 10 20 10
Podatnik B
lII Faza 300 100 330 20 30 10
Podatnik C
lV Faza 350 50 385 30 35 5
Podatnik D
V Faza 435 50 435 - - -
Podatnik E ZW
400 35
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Stawki podatku
Zwolnienia
Obligatoryjne (art. 43)
Fakultatywne (art. 113)
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
PODATEK
NALICZONY
Podatek naliczony
Istota
Prawo do odliczenia podatku naliczonego jest fundamentalnym
prawem podatnika, umożliwiającym mu pomniejszenie
podatku należnego o kwoty podatku zapłaconego przy
nabyciu towarów i usług związanych z jego czynnościami
opodatkowanymi. Tym samym to zwiÄ…zek podatku
naliczonego z czynnościami opodatkowanymi stanowi
wyznacznik, czy w danym przypadku podatnik ma prawo do
odliczenia podatku naliczonego, czy posiada to prawo w
pełnym zakresie, a jeśli nie, to w jakiej części jest ono
ograniczone.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego siedziba w
Gliwicach z 2013-01-18, III SA/Gl 1514/12
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Podatek naliczony
Odliczenie proporcjonalne
100 % 100 %
F
NALICZONY NALEŻNY
BRAK
F ZW
NALICZONEGO
50 % ZW + 50 %
F
NALICZONY NALEŻNY
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Podatek naliczony
Ograniczenia w odliczeniu (art. 88)
Zakup określonych usługi;
Brak prawidłowych dokumentów;
Czynności nieuprawniające do rozliczenia transakcji
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Podatek naliczony
Termin odliczenia
Termin podstawowy
Możliwość przedłużenia o dwa okresy
rozliczeniowe;
Prawo do odliczenia poprzez korektÄ™ podatku
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
SAMOCHODY I
PALIWO
Samochody
Definicja (art. 2 pkt 34)
pojazdach samochodowych - rozumie siÄ™ przez to
pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o
ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej
nieprzekraczajÄ…cej 3,5 tony.
Prawo o ruchu drogowym:
pojazd samochodowy - pojazd silnikowy, którego
konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością
przekraczającą 25 km/h; określenie to nie obejmuje
ciÄ…gnika rolniczego;
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Samochody
Kategorie pojazdów
Pojazdy samochodowe
Konstrukcyjnie
Wykorzystywane do działalności
przeznaczone do przewozu
gospodarczej
co najmniej 10 osób
Konstrukcja przewiduje możliwość wykorzystania
EPP + VAT-26
przede wszystkim do działalności
BRAK EPP, ze względu na odprzedaż, najem,
dzierżawę itp.
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Samochody
Dokumentowanie przebiegu  EPP oraz VAT-26
PODATNIK INNA OSOBA
Numer rejestracyjny
Dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji
Stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec
każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji
Wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym Jest dokonywany przez osobę, która udostępnia
dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, pojazd i obejmuje
obejmujÄ…cy:
a) kolejny numer wpisu, a) kolejny numer wpisu,
b) datę i cel wyjazdu, b) datę i cel udostępnienia pojazdu,
c) opis trasy (skąd - dokąd), c) stan licznika na dzień udostępnienia pojazdu,
d) liczbę przejechanych kilometrów, d) liczbę przejechanych kilometrów,
e) imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem e) stan licznika na dzień zwrotu pojazdu,
- potwierdzony przez podatnika na koniec każdego f) imię i nazwisko osoby, której udostępniony został
okresu rozliczeniowego w zakresie autentyczności pojazd.
wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona
podatnikiem;
liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia
prowadzenia ewidencji.
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
ROZLICZENIE
PODATKU
Rozliczenie podatku
Zapłata podatku
Powstaje, gdy podatek należny przewyższa podatek
naliczony;
Termin to 25. dzień miesiąca po miesiącu lub kwartale,
którego rozliczenie dotyczy;
Deklaracja VAT-7 lub VAT-7K
Szczególny przypadek przy rozliczeniu kwartalnym tzw.
Zwykłych podatników (deklaracja VAT-7D)
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Rozliczenie podatku
Zwrot nadwyżki
Zwrot bezpośredni lub pośredni;
Termin zwrotu  60 dni od dnia złożenia deklaracji (a nie
terminu rozliczenia)
Terminy szczególne:
¨ð25 dni  termin przyspieszony;
¨ð180 dni  termin wydÅ‚użony
Przedłużenie terminu zwrotu i zwrot podatku wraz z
odsetkami w wysokości opłaty prolongacyjnej (art. 87
ust 2)
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
DOKUMENTOWANIE
ROZLICZEC

Dokumentacja
Faktura
Artykuł 2 UoVAT:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
31) fakturze - rozumie siÄ™ przez to dokument w formie
papierowej lub w formie elektronicznej zawierajÄ…cy dane
wymagane ustawÄ… i przepisami wydanymi na jej podstawie;
32) fakturze elektronicznej - rozumie siÄ™ przez to fakturÄ™ w
formie elektronicznej wystawionÄ… i otrzymanÄ… w dowolnym
formacie elektronicznym;
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Dokumentacja
Autentyczność i integralność
1. Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia,
integralności treści i czytelności faktury.
2. Przez autentyczność pochodzenia faktury rozumie się pewność co do
tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo
wystawcy faktury.
3. Przez integralność treści faktury rozumie się, że w fakturze nie
zmieniono danych, które powinna zawierać faktura.
Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury
można zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które
ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów
lub świadczeniem usług.
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Dokumentacja
Elementy faktury  treść minimalna
Faktura handlowa jest dokumentem stwierdzajÄ…cym
wykonanie kontraktu, zawiera szczegółowe dane
dotyczące towaru (usługi) oraz rozliczenie należności.
Faktura poza wymaganymi danymi może zawierać
upusty, bonifikaty, rabaty, akonta, ewentualne
potrÄ…cenie zaliczki etc.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w
Warszawie z dnia 30 marca 2004 r. V SA 431/2003
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Dokumentacja
Termin wystawienia faktury
Zasada ogólna  do 15. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy;
Terminy szczególne (art. 106i ust 3 oraz ust 4)
Faktury przy opakowaniach
Faktury na żądanie
Faktury dla podatników zwolnionych
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Dokumentacja
Rodzaje faktur
Faktura dokumentująca sprzedaż;
Korekta faktury;
Nota korygujÄ…ca
Duplikat faktury
Paragon
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Dokumentacja
Kasy rejestrujÄ…ce - zasada
Każda sprzedaż na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą
działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych ma
wpływ na wielkość obrotu, od którego uzależniony jest
obowiÄ…zek zastosowania kas rejestrujÄ…cych. Kryterium
zwolnienia podmiotowego stanowi wielkość obrotu
osiągniętego przez podatnika w danym roku podatkowym, a
wielkość tego obrotu określa się sumując całą sprzedaż
dokonywaną przez tego podatnika na rzecz osób fizycznych
nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników
ryczałtowych.
Wyrok Naczelnego SÄ…du Administracyjnego z 2013-03-20, I
FSK 601/12
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
Dokumentacja
Kasy rejestrujÄ…ce - sankcja
Obecna treść art. 111 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o
podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) różni
siÄ™ w zdaniu pierwszym od jego uprzedniego brzmienia,
aczkolwiek skutek obydwu unormowań (poprzedniego i
obecnego) jest podobny, gdyż sprowadza się do pozbawienia
podatnika kwoty odpowiadajÄ…cej 30 % kwoty podatku
naliczonego przy nabyciu towarów i usług za okres od chwili, gdy
powinien rozpocząć ewidencjonowanie do momentu rozpoczęcia
prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy
zastosowaniu kas rejestrujÄ…cych, co de facto prowadzi jednak do
podobnego skutku, jaki miał miejsce przy poprzednim
unormowaniu.
Wyrok Naczelnego SÄ…du Administracyjnego z 2011-04-01, I
FSK 560/10
Podstawy podatku VAT
® dr Krzysztof Biernacki
DZI
KUJ

dr Krzysztof Biernacki