Harmonizacja podatków w UE
(Eliminacja barier podatkowych w UE)
Prof. dr hab. El\
bieta Kawecka-Wyrzykowska
Pojęcie harmonizacji,
Harmonizacji podlegają podatki
pośrednie (VAT i akcyza), a nie
bezpośrednie,
(dlaczego?)
Harmonizacja VAT
" VAT jest neutralny dla obrotu, bo sprzedawca
ma prawo pomniejszyć podatek od wartości
netto sprzeda\
y o VAT naliczony przy dokony-
wanych przez niego zakupach dóbr i usług.
VAT generalnie obcią\
a w UE wszystkie towary
i usługi
Zharmonizowano podstawę VAT
Od 1.01.1993 zharmonizowane stawki VAT:
nie mniej ni\
15% i 5%, zredukowana stawka
jest na \
ywność (bez alkoholi), dostawy wody,
leki, ksią\
ki, usługi medyczne i hotelarskie,
Harmonizacja VAT  cd.
" Są nieliczne zwolnienia od VAT, m.in.
usługi w interesie publicznym (pocztowe,
socjalne, edukacyjne, kulturalne,
bankowe, ubezpieczeniowe),
" Brak jest 0% jako reguły.
są trwałe derogacje (np. VAT= 0% w W.
Brytanii na ksią\
ki).
w eksporcie towar jest zwolniony z VAT i
akcyzy; podatki te są naliczane i płacone
w kraju importu wg obowiązujących tam
stawek.
Tabela . Stawki VAT w UE (stan na 1.05.2007 r., w %)
Państwo Rodzaj stawki podatkowej Państwo Rodzaj stawki podatkowej
Super- Zredu- Podsta- Przej- Super- Zredu- Podsta- Przej-
zredu- kowana wowa ściowa zredu- kowana wowa ściowa
kowana kowana
Austria - 10 20 12 Luksemburg 3 6 15 12
Belgia - 6 21 12 A
otwa 5 18
Cypr 5/8 15 Malta 5 18
Czechy 5 19 Niemcy - 7 19 -
Dania - - 25 - Polska 3 7 22
Estonia 5 18 Słowacja 10 19
Finlandia - 8/17 22 - Słowenia 8,5 20
Francja 2,1 5,5 19,6 - Portugalia - 5/12 21 -
Grecja 4,5 9 19 - Szwecja - 6/12 25 -
Hiszpania 4 7 16 - Węgry 5 25
Holandia - 6 19 - Wlk. Brytania - 5 17,5 -
Irlandia 4,8 13,5 21 13,5 Włochy 4 10 20 -
Litwa 5/9 18 Bulgaria 7 20
Rumunia 9 19
y
ródło: VAT Rates Applied in the Member States of the European Community,, EC, DOC/1803/2006-EN
Czy z faktu ró\
nej wysokości VAT
w Polsce i Niemczech
Wynika ni\
sza konkurencyjność
polskich wyrobów?
Harmonizacja podatków akcyzowych
harmonizację akcyz wprowadzono wobec:
olejów mineralnych,
alkoholi,
wyrobów tytoniowych,
surowców energetycznych i energii elektrycznej.
(czy mo\
liwa jest akcyza na inne towary?)
Podatek energetyczny
" 1 stycznia 2004 r. weszła w \
ycie dyrektywa
Rady istotnie zmieniająca dotychczasową
politykę UE w odniesieniu do opodatkowania
produktów energetycznych i energii elektrycznej.
" Harmonizacja podatków akcyzowych objęła
tak\
e surowce energetyczne (węgiel i gaz
ziemny) oraz energię elektryczną.
Cele podatku energetycznego
" zapewnienie równych warunków konkurencji między
rynkami poszczególnych krajów członkowskich poprzez
zbli\
enie stawek podatkowych,
" wyrównanie poziomu konkurencji na rynku produktów
energetycznych,
" stworzenie warunków do efektywniejszego
wykorzystania energii przez zmniejszenie uzale\
nienia
od energii importowanej,
" realizacja Protokołu z Kioto: ograniczenie emisji
dwutlenku węgla i zachęty dla odnawialnych z
ródeł
energii,
" umo\
liwienie stosowania zachęt podatkowych
pozwalających przedsiębiorstwom redukować poziom
emisji szkodliwych substancji.
Podatki od dochodu:
nie są zharmonizowane,
nie ma ujednoliconego podatku od dochodów
osób fizycznych i podatku od spółek.
Docelowo będzie obowiązywać minimalny 20%
podatek od dochodów kapitałowych.
Podatek od zysku jest pobierany np. w
Niemczech, nie ma go w Luksemburgu,.
Podatek ten pobierają instytucje finansowe,
które wypłacają zyski klientom.
Od 2005  obowiązkowa wymiana informacji
między odpowiednimi instytucjami.
Próby harmonizacji CIT
" Czy harmonizacja CIT potrzebna?