Rachunkowość podatkowa

Zasada współmierności rozliczania kosztów

Ustawa o rachunkowości

Art. 6 W księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami, niezależne od terminu ich zapłaty.

Dla zapewnienia współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego zaliczane będą koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres sprawozdawczy koszty, których jeszcze nie poniesiono.

• Powstanie kosztu w rachunkowości nie jest związane z momentem jego opłacenia czyli poniesienia wydatku

• Moment powstania kosztu to moment zużycia, wykorzystania danego elementu

• Wynik bilansowy jest ustalany w rachunkowości za okres sprawozdawczy. Zatem koszty muszą być przypisywane tym okresom.

• Koszty poniesione ale nie dotyczące sprawozdawczego okresu zarachowywane są na koncie rozliczeń międzyokresowych czynnych a koszty które nie zostały jeszcze poniesione ale dotyczą okresu sprawozdawczego na koncie rozliczeń międzyokresowych biernych

Prawo podatkowe

Art. 15 ust 4 Updop- Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącane w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody, chyba, że zostały poniesione po dniu złożenia zeznania podatkowego

Najistotniejsze różnice pomiędzy obydwoma definicjami

• Ustawy podatkowe wyróżniają pojęcia kosztów bezpośrednio i pośrednio związanych z uzyskiwanymi przychodami, nakazując właściwy sposób rozliczania Ustawa o rachunkowości nie wprowadza takiego podziału

• Ustawa o rachunkowości nakazuje powiązać koszty z przychodami okresu sprawozdawczego - prawo podatkowe z przychodami roku podatkowego

• Przepisy prawa podatkowego akceptują zasady czynnego rozliczania kosztów natomiast nie dopuszczają przypisywania do kosztów roku podatkowego kosztów nie poniesionych pomimo ich związku z przychodami tego roku ( bierne rozliczenia)

• Ustawa o rachunkowości uznaje koszty bez względu na termin ich zapłaty (zasada memoriału) prawo podatkowe stanowi o kosztach poniesionych, definiując poniesienie w zależności od rodzaju kosztu wg zasady memoriału lub kasowej

---