USTAWA
z dnia 9 wrzenia 2000 r.
o podatku od czynnoci cywilnoprawnych.
(Dz. U. z dnia 17 padziernika 2000 r.)
Rozdzia 1
Przedmiot opodatkowania
Art. 1. 1. Podatkowi podlegaj:
1) nastpujce czynnoci cywilnoprawne:
a) umowy sprzeday oraz zamiany rzeczy i praw majtkowych,
b) umowy poyczki,
c) umowy porczenia,
d) umowy darowizny - w czci dotyczcej przejcia przez obdarowanego dugów i ciarów albo zobowiza darczycy,
e) umowy doywocia oraz ustanowienia odpatnej renty,
f) umowy o dzia spadku oraz umowy o zniesienie wspówasnoci - w czci dotyczcej spat lub dopat,
g) umowy majtkowe maeskie,
h) ustanowienie hipoteki,
i) ustanowienie odpatnego uytkowania, w tym nieprawidowego, oraz odpatnej suebnoci,
j) umowy depozytu nieprawidowego,
k) umowy spóki (akty zaoycielskie),
2) zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeeli powoduj one podwyszenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynnoci cywilnoprawnych,
3) orzeczenia sdów, w tym równie polubownych, oraz ugody, jeeli wywouj one takie same skutki prawne, jak czynnoci cywilnoprawne wymienione w pkt 1.
2. Ilekro w dalszych przepisach jest mowa o czynnociach cywilnoprawnych, przepisy ustawy stosuje si odpowiednio do przedmiotów opodatkowania okrelonych w ust. 1 pkt 2 i 3.
3. W przypadku umowy spóki za zmian umowy uwaa si:
1) przy spóce cywilnej lub jawnej - podwyszenie wniesionego do spóki wkadu, którego warto powoduje zwikszenie majtku spóki,
2) przy spóce komandytowej - wniesienie lub podwyszenie wniesionego do spóki wkadu, którego warto powoduje zwikszenie majtku spóki,
3) przy spóce z ograniczon odpowiedzialnoci lub akcyjnej - wniesienie lub podwyszenie wniesionego do spóki wkadu, którego warto powoduje zwikszenie kapitau zakadowego (akcyjnego),
4) dopaty, poyczki udzielane spóce przez wspólników (akcjonariuszy) oraz oddanie przez wspólnika (akcjonariusza) spóce rzeczy lub praw majtkowych do nieodpatnego uywania.
4. Czynnoci cywilnoprawne podlegaj podatkowi, z zastrzeeniem ust. 5 i 6, jeeli ich przedmiotem s:
1) rzeczy znajdujce si na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majtkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
2) rzeczy znajdujce si za granic lub prawa majtkowe wykonywane za granic, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzib na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynno cywilnoprawna zostaa dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
5. Umowa spóki oraz zmiana umowy spóki podlega podatkowi od czynnoci cywilnoprawnych, jeeli siedziba spóki znajduje si na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
6. Umowy porczenia i umowy maeskie majtkowe podlegaj podatkowi, jeeli przynajmniej jedna strona umowy ma miejsce zamieszkania albo siedzib w kraju.
7. Jeeli zgodnie z odrbnymi przepisami spóka powstaa w wyniku przeksztacenia innej spóki lub poczenia si innych spóek wstpuje we wszelkie prawa i obowizki przeksztaconej spóki lub kadej z czcych si spóek, podatek od czynnoci cywilnoprawnych zapacony od umowy lub zmiany umowy spóki, która ulega przeksztaceniu lub poczeniu, podlega zaliczeniu na poczet podatku nalenego od umowy spóki, która powstaa w wyniku przeksztacenia spóki lub czenia si spóek.
8. Przepis ust. 7 stosuje si odpowiednio równie do umowy spóki, która przeja cay majtek innej spóki lub spóek.
Art. 2. Nie podlegaj podatkowi:
1) czynnoci cywilnoprawne w sprawach:
a) alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,
b) ubezpieczenia spoecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki spoecznej, ulg okrelonych w przepisach szczególnych dla onierzy niezawodowych i poborowych odbywajcych sub zastpcz oraz ich rodzin, a take uprawnie dla osób niepenosprawnych i osób objtych przepisami o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,
c) wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i organów samorzdu terytorialnego oraz referendum,
d) powszechnego obowizku obrony,
e) zatrudnienia, wiadcze socjalnych i wynagrodze za prac,
f) nauki, szkolnictwa i owiaty pozaszkolnej oraz zdrowia,
g) podlegajcych przepisom o gospodarce nieruchomociami lub przepisom o autostradach patnych,
2) umowy sprzeday albo zamiany nieruchomoci lub prawa uytkowania wieczystego na podstawie przepisów o ochronie i ksztatowaniu rodowiska,
3) umowy sprzeday rzeczy w postpowaniu egzekucyjnym lub upadociowym,
4) czynnoci cywilnoprawne, jeeli przynajmniej jedna ze stron z tytuu dokonania tej czynnoci na podstawie odrbnych przepisów jest opodatkowana podatkiem od towarów i usug lub jest zwolniona od tego podatku.
Rozdzia 2
Obowizek podatkowy
Art. 3. 1. Obowizek podatkowy, z zastrzeeniem ust. 2, powstaje:
1) z chwil dokonania czynnoci cywilnoprawnej, a w przypadku gdy patnikami s nabywcy rzeczy przeznaczonych do przerobu lub odprzeday - z chwil wypacenia nalenoci,
2) z chwil podjcia uchway o podwyszeniu kapitau spóki majcej osobowo prawn,
3) z chwil uprawomocnienia si orzeczenia sdu, dorczenia wyroku sdu polubownego lub zawarcia ugody - od przedmiotów opodatkowania okrelonych w art. 1 ust. 1 pkt 3,
4) z chwil powoania si na okoliczno dokonania czynnoci cywilnoprawnej - jeeli podatnik nie zoy deklaracji w sprawie podatku od czynnoci cywilnoprawnych w terminie 5 lat od koca roku, w którym upyn termin patnoci, a którakolwiek ze stron po upywie tego terminu powouje si przed organami podatkowymi lub organami kontroli skarbowej na okoliczno jej dokonania; w tym przypadku obowizek podatkowy powstaje jedynie w stosunku do podatnika, który powoa si na okoliczno dokonania czynnoci cywilnoprawnej.
2. Jeeli zawarcie umowy przenoszcej wasno nastpuje w wykonaniu zobowizania wynikajcego z uprzednio zawartej umowy zobowizujcej do przeniesienia wasnoci, obowizek podatkowy powstaje z chwil zawarcia umowy przenoszcej wasno.
Art. 4. Obowizek podatkowy w podatku od czynnoci cywilnoprawnych ciy na:
1) stronach czynnoci cywilnoprawnych,
2) spóce majcej osobowo prawn - w przypadku podwyszenia kapitau zakadowego (akcyjnego).
Art. 5. 1. Obowizek zapaty podatku, z zastrzeeniem ust. 2, ciy solidarnie na osobach fizycznych, osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych niemajcych osobowoci prawnej bdcych stronami czynnoci cywilnoprawnej, a w przypadku okrelonym w art. 4 pkt 2 - na spóce.
2. Jeeli jedn ze stron czynnoci cywilnoprawnej jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej zwolniona od podatku od czynnoci cywilnoprawnych, obowizek zapaty podatku ciy solidarnie na pozostaych stronach tej czynnoci.
Rozdzia 3
Podstawa opodatkowania oraz wysoko podatku
Art. 6. 1. Podstaw opodatkowania stanowi:
1) przy umowie sprzeday:
a) rzeczy ruchomych nabywanych do przerobu lub odprzeday - cena sprzeday,
b) zawieranej przez nierezydentów - równowarto w zotych kwoty zagranicznych rodków patniczych, okrelonej w zezwoleniu dewizowym, przeznaczonych na zapacenie ceny,
c) w pozostaych przypadkach - warto rynkowa rzeczy lub prawa majtkowego,
2) przy umowie zamiany:
a) lokalu mieszkalnego stanowicego odrbn nieruchomo lub wasnociowego spódzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu - rónica wartoci rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali,
b) w pozostaych przypadkach - warto rynkowa rzeczy lub prawa majtkowego, od którego przypada wyszy podatek,
3) przy umowie darowizny - warto dugów i ciarów albo zobowiza przejtych przez obdarowanego,
4) przy umowie doywocia - warto rynkowa nieruchomoci lub prawa uytkowania wieczystego,
5) przy umowie o zniesienie wspówasnoci lub o dzia spadku - warto rynkowa rzeczy lub prawa majtkowego nabytego ponad warto udziau we wspówasnoci lub spadku,
6) przy ustanowieniu odpatnego uytkowania, w tym równie nieprawidowego oraz odpatnej suebnoci - warto wiadcze uytkownika bd osoby, na rzecz której ustanowiono suebno, za okres, na jaki prawa te zostay ustanowione,
7) przy umowie poyczki i umowie depozytu nieprawidowego - kwota lub warto poyczki albo depozytu,
8) przy umowie spóki:
a) przy zawarciu umowy - warto wkadów wniesionych do majtku spóki albo warto kapitau zakadowego (akcyjnego),
b) przy zmianie umowy - warto wkadów powikszajcych majtek spóki albo warto podwyszonego kapitau zakadowego (akcyjnego),
c) przy dopatach - warto dopat,
d) przy poyczce wspólnika (akcjonariusza) na rzecz spóki - kwota lub warto poyczki,
e) przy oddaniu spóce rzeczy lub praw majtkowych do nieodpatnego uywania - roczna warto nieodpatnego uywania, któr przyjmuje si w wysokoci 4% wartoci rzeczy lub prawa majtkowego oddanego do nieodpatnego uywania,
9) przy umowie renty - skapitalizowana warto renty, ustalana wedug zasad przewidzianych w przepisach o podatku od spadków i darowizn, lub warto rynkowa rzeczy lub prawa majtkowego nabytego tytuem wynagrodzenia, jeeli jest ona wysza od skapitalizowanej wartoci renty,
10) przy ustanowieniu hipoteki - kwota zabezpieczonej wierzytelnoci.
2. Warto rynkow przedmiotu czynnoci cywilnoprawnej okrela si na podstawie przecitnych cen stosowanych w danej miejscowoci w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgldnieniem ich stanu i stopnia zuycia, oraz w obrocie prawami majtkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynnoci, bez odliczenia dugów i ciarów.
3. Jeeli strony czynnoci cywilnoprawnej nie okreliy wartoci przedmiotu tej czynnoci lub warto okrelona przez strony nie odpowiada, wedug oceny organu podatkowego, jej wartoci rynkowej, organ ten wezwie strony do jej okrelenia, podwyszenia lub obnienia, w terminie nie krótszym ni 14 dni od dnia dorczenia wezwania, podajc jednoczenie warto wedug wasnej, wstpnej oceny.
4. Jeeli strony, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie okreliy wartoci lub poday warto nieodpowiadajc wartoci rynkowej, organ podatkowy dokona jej okrelenia na podstawie opinii biegego. Jeeli warto okrelona w ten sposób przekroczy o 33% warto podan przez strony, koszty opinii ponosz solidarnie strony czynnoci cywilnoprawnej.
5. Jeeli z treci czynnoci cywilnoprawnych, wymienionych w ust. 1 pkt 6, wynika prawo dania wiadcze, które nie mog by oznaczone pod wzgldem wielkoci w chwili zawierania umowy, podstaw opodatkowania ustala si w miar wykonywania wiadcze. Organ podatkowy moe jednak, za zgod stron, przyj do podstawy opodatkowania prawdopodobn sum wszystkich wiadcze za okres trwania czynnoci.
6. W przypadku zawarcia umów, o których mowa w ust. 1 pkt 6, na czas nieokrelony, podstaw opodatkowania moe stanowi zgodnie z owiadczeniem podatnika:
1) warto wiadcze za lat 10 albo
2) warto wiadcze nalenych w miar wykonywania umowy.
7. W przypadku zawarcia umowy, o której mowa w ust. 1 pkt 8 lit. e), na czas nieokrelony, przepis ust. 6 stosuje si odpowiednio.
8. W przypadku zmiany umów wymienionych w ust. 1 pkt 6, podstaw opodatkowania stanowi:
1) przy przedueniu okresu, na jaki zawarto umow - warto wiadcze ustalona wedug zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6,
2) przy podwyszeniu wartoci wiadcze - rónica wartoci wiadcze wedug zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6.
Art. 7. 1. Stawki podatku wynosz:
1) od umowy sprzeday:
a) nieruchomoci, rzeczy ruchomych, prawa uytkowania wieczystego, wasnociowego spódzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spódzielczego prawa do lokalu uytkowego oraz wynikajcych z przepisów prawa spódzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w maym domu mieszkalnym 2%,
b) innych praw majtkowych 1%,
2) od umów zamiany, doywocia, o dzia spadku, o zniesienie wspówasnoci oraz darowizny:
a) przy przeniesieniu wasnoci nieruchomoci, rzeczy ruchomych, prawa uytkowania wieczystego, wasnociowego spódzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spódzielczego prawa do lokalu uytkowego oraz wynikajcych z przepisów prawa spódzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w maym domu mieszkalnym 2%,
b) przy przeniesieniu wasnoci innych praw majtkowych 1%,
3) od umów ustanowienia odpatnego uytkowania oraz odpatnej suebnoci 1%,
4) od umowy poyczki 2%,
5) od umowy ustanowienia odpatnej renty, jeeli podstaw opodatkowania stanowi:
a) skapitalizowana warto renty 1%,
b) warto rzeczy lub praw nabytych tytuem wynagrodzenia, stosuje si odpowiednio stawki okrelone w pkt 1,
6) od umowy porczenia 7 z,
7) od ustanowienia hipoteki:
a) na zabezpieczenie wierzytelnoci istniejcych - od kwoty
zabezpieczonej wierzytelnoci 0,1%,
b) na zabezpieczenie wierzytelnoci o wysokoci nieustalonej 19 z,
8) od umowy majtkowej maeskiej 38 z,
9) od umowy spóki:
a) od wartoci wkadów wniesionych do majtku spóki, kapitau zakadowego (akcyjnego),
b) od podwyszenia wartoci wkadów wniesionych do majtku spóki albo kapitau zakadowego (akcyjnego),
c) od poyczek i dopat
- których czna warto wynosi:
.---------------------------------------------------------------------------.
| - | do 20.000 z | 1 % |
|---------------------.----------------.------------------------------------|
| od 20.000 z | do 30.000 z | 200 z + 0,5% nadwyki |
| | | ponad 20.000 z |
|---------------------.----------------.------------------------------------|
| ponad 30.000 z | | 250 z + 0,1% nadwyki |
| | | ponad 30.000 z |
.---------------------------------------------------------------------------.
d) od nieodpatnego uywania oddanych spóce rzeczy lub praw majtkowych 1%.
2. W przypadku zmiany umowy spóki podatek oblicza si od sumy wartoci wkadów wniesionych do majtku spóki, kapitau zakadowego (akcyjnego), dopat i poyczek, z tym e podatek obliczony wedug skali okrelonej w ust. 1 pkt 9 pomniejsza si o kwot podatku zapaconego przed powikszeniem majtku spóki, kapitau zakadowego (akcyjnego) oraz od wczeniejszych dopat i poyczek, a ponadto o kwot podatku przypadajcego od podmiotów, o których mowa w art. 8 pkt 2-5.
3. Podatek pobiera si wedug stawki najwyszej:
1) jeeli strony czynnoci cywilnoprawnej, w wyniku której nastpio przeniesienie wasnoci, nie wyodrbniy wartoci rzeczy lub praw majtkowych, do których maj zastosowanie róne stawki - od cznej wartoci tych rzeczy lub praw,
2) jeeli przedmiotem umowy zamiany s rzeczy lub prawa majtkowe, co do których obowizuj róne stawki.
4. Jeeli jedna ze stron czynnoci cywilnoprawnej jest zwolniona od podatku, stawki podatku okrelone w ust. 1 pkt 1-8 obnia si o 50%.
Rozdzia 4
Zwolnienia od podatku
Art. 8. Zwalnia si od podatku nastpujce strony czynnoci cywilnoprawnych:
1) pastwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzdy konsularne i siy zbrojne, midzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziay i przedstawicielstwa, korzystajce na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów midzynarodowych z przywilejów i immunitetów, a take czonków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeeli nie s one obywatelami polskimi i nie maj miejsca staego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem wzajemnoci,
2) jednostki budetowe,
3) osoby prawne, których celem statutowym jest dziaalno naukowa, naukowo-techniczna, owiatowa, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, kultu religijnego, dobroczynnoci, obrony narodowej, ochrony rodowiska, ochrony konsumentów, ochrony zdrowia i opieki spoecznej, rehabilitacji zawodowej i spoecznej osób niezdolnych do pracy, jeeli w caym roku podatkowym poprzedzajcym rok, w którym powsta obowizek zapaty podatku od czynnoci cywilnoprawnych, ich dochody korzystay z cakowitego zwolnienia od podatku dochodowego oraz pod warunkiem, e przedmiotem zbycia nie jest skadnik przedsibiorstwa prowadzonego przez te osoby lub e nabycia dokonano nie dla takiego przedsibiorstwa; zwolnienie nie dotyczy przedsibiorstw pastwowych, spódzielni i ich zwizków oraz spóek,
4) jednostki samorzdu terytorialnego,
5) Skarb Pastwa,
6) osoby nabywajce na potrzeby wasne sprzt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepisów o rehabilitacji zawodowej i spoecznej oraz zatrudnianiu osób niepenosprawnych, do grupy osób o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepenosprawnoci bez wzgldu na rodzaj schorzenia, oraz osoby o lekkim stopniu niepenosprawnoci w zwizku ze schorzeniami narzdów ruchu.
Art. 9. Zwalnia si od podatku nastpujce czynnoci cywilnoprawne:
1) sprzeda walut obcych,
2) przeniesienie wasnoci nieruchomoci, z wyjtkiem budynków mieszkalnych lub ich czci znajdujcych si na obszarze miast, w drodze umów:
a) sprzeday,
b) doywocia,
c) o dzia spadku,
d) o zniesienie wspówasnoci,
e) darowizny - w czci dotyczcej przejcia przez obdarowanego dugów i ciarów albo zobowiza darczycy,
f) zamiany - do wysokoci wartoci rynkowej nieruchomoci,
g) renty
- pod warunkiem, e nabywana nieruchomo stanowi gospodarstwo rolne lub utworzy z nieruchomoci nabywcy gospodarstwo rolne albo wejdzie w skad gospodarstwa rolnego nabywcy w rozumieniu przepisów o podatku rolnym,
3) sprzeda nieruchomoci, prawa uytkowania wieczystego, wasnociowego spódzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikajcych z przepisów prawa spódzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w maym domu mieszkalnym, jeeli nabywc jest byy waciciel (wieczysty uytkownik):
a) nieruchomoci wywaszczonej, któremu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomoci zamiennej,
b) nieruchomoci sprzedanej na cele publiczne okrelone w przepisach o gospodarce nieruchomociami, który w razie wywaszczenia speniaby warunki do przyznania nieruchomoci zamiennej,
c) nieruchomoci lub prawa uytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepisów o ochronie i ksztatowaniu rodowiska
- w wysokoci kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem e nabycie nastpio w cigu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zapaty),
4) sprzeda budynku mieszkalnego lub jego czci, lokalu mieszkalnego stanowicego odrbn nieruchomo, wasnociowego spódzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikajcych z przepisów prawa spódzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w maym domu mieszkalnym, jeeli nastpuje ona:
a) w wykonaniu lub w zwizku z wielostronn umow o zamianie budynku lub praw do lokalu,
b) w celu uzyskania w zamian spódzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego czci, zajmowanego przez nabywc na podstawie umowy najmu, okrelonej w przepisach o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych,
5) zamian budynku mieszkalnego lub jego czci, lokali mieszkalnych stanowicych odrbn nieruchomo, spódzielczych wasnociowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikajcych z przepisów prawa spódzielczego: praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu w maym domu mieszkalnym, jeeli stronami umowy s osoby zaliczone do I grupy podatkowej zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn,
6) sprzeda rzeczy ruchomych, jeeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 z,
7) sprzeda bonów i obligacji skarbowych,
8) sprzeda bonów pieninych Narodowego Banku Polskiego,
9) sprzeda papierów wartociowych domom maklerskim i bankom prowadzcym dziaalno maklersk oraz sprzeda papierów wartociowych dokonywan za porednictwem domów maklerskich lub banków prowadzcych dziaalno maklersk,
9a) (1) sprzeda towarów giedowych na giedach towarowych,
10) poyczki udzielane:
a) przez przedsibiorców niemajcych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarzdu, prowadzcych dziaalno w zakresie kredytowania oraz udzielania poyczek,
b) osobom prawnym zwolnionym od podatku na podstawie art. 8 pkt 3,
c) na podstawie umowy zawartej midzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn - do wysokoci kwoty nie podlegajcej opodatkowaniu tym podatkiem,
d) innym osobom ni wymienione w lit. c), jeeli czna kwota lub warto tych poyczek udzielonych tej samej osobie nie przekracza w cigu roku 1.000 z,
e) z kas lub funduszów zakadowych, funduszów zwizków zawodowych, pracowniczych kas zapomogowo-poyczkowych, spódzielczych kas oszczdnociowo-kredytowych, koleeskich kas oszczdnociowo-poyczkowych dziaajcych w wojsku oraz z zakadowego funduszu wiadcze socjalnych,
f) z utworzonych w drodze ustawy innych funduszów celowych,
11) umowy spóki:
a) w czci dotyczcej kapitau, jego podwyszenia, dopat, poyczek udzielanych spóce przez wspólnika (akcjonariusza) oraz nieodpatnego uywania rzeczy lub praw majtkowych wniesionych do spóki przez osoby prawne okrelone w art. 8 pkt 2-5,
b) jeeli z umowy spóki wynika, e wycznym przedmiotem dziaalnoci spóki jest pozyskiwanie oraz produkcja materiaów budowlanych z miejscowych surowców,
12) porczenia:
a) na wekslach oraz na deklaracjach doczonych do weksli,
b) na zabezpieczenie poyczek udzielanych przez pracownicze kasy zapomogowo-poyczkowe, spódzielcze kasy oszczdnociowo-kredytowe, koleeskie kasy oszczdnociowo-poyczkowe dziaajce w wojsku oraz z zakadowego funduszu wiadcze socjalnych,
c) w zwizku z obrotem z zagranic (gwarancje),
d) na skryptach dunych zabezpieczajcych poyczki udzielane przez banki rolnikom, czonkom spódzielni zajmujcych si produkcj roln, pracownikom suby rolnej i lenej, pracownikom pastwowych przedsibiorstw rolnych oraz osiedlecom, jeeli porczycielem jest:
- maonek dunika - bez wzgldu na kwot poyczki,
- inna osoba - gdy kwota poyczki nie przekracza w cigu roku 1.000 z,
e) na skryptach dunych zabezpieczajcych poyczki udzielane przez banki spódzielniom produkcji rolnej, spódzielniom kóek rolniczych, zrzeszeniom branowym rolników indywidualnych, jeeli porczycielem jest czonek spódzielni, kóka, zespou lub zrzeszenia,
f) na zabezpieczenie poyczek i kredytów udzielanych z funduszów celowych,
g) udzielane przez Skarb Pastwa,
13) ustanowienie hipoteki:
a) na morskich statkach handlowych i rybackich,
b) na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom spoecznym dziaajcym w dziedzinie sportu i turystyki,
c) na zabezpieczenie wierzytelnoci banków z tytuu kredytów udzielanych rolnikom indywidualnym lub zespoom rolników indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub skadowe, wraz z urzdzeniami towarzyszcymi,
d) przysugujcej spódzielniom mieszkaniowym i wierzycielom spódzielni mieszkaniowych,
e) na zabezpieczenie poyczek i kredytów udzielanych z funduszy celowych.
Rozdzia 5
Zapata, pobór i zwrot podatku
Art. 10. 1. Podatnik jest obowizany bez wezwania organu podatkowego zoy deklaracj w sprawie podatku od czynnoci cywilnoprawnych oraz obliczy i wpaci podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowizku podatkowego.
2. Patnikami podatku s:
1) notariusze - od czynnoci cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego,
2) nabywcy rzeczy - od umów sprzeday, jeeli nabywca kupuje te rzeczy do przerobu lub sprzeday.
3. Patnicy obowizani s uzaleni dokonanie czynnoci cywilnoprawnej lub wypacenie nalenoci od uprzedniego zapacenia podatku.
4. Minister waciwy do spraw finansów publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, szczegóowe zasady poboru podatku przez okrelenie: wzoru deklaracji, sposobu pobierania, zapaty i zwrotu podatku oraz sposobu prowadzenia rejestrów tego podatku.
Art. 11. 1. Podatek, z zastrzeeniem ust. 2, podlega zwrotowi, jeeli:
1) uchylone zostay skutki prawne owiadczenia woli (niewano wzgldna),
2) nie speni si warunek zawieszajcy, od którego uzaleniono wykonanie czynnoci cywilnoprawnej,
3) umowa spóki w wyniku ostatecznej decyzji odmawiajcej spóce wydania koncesji na podjcie dziaalnoci gospodarczej zostaa rozwizana,
4) podwyszenie kapitau spóki okrelone w uchwale zarejestrowane zostanie w wysokoci niszej, zwrotowi podlega podatek stanowicy rónic midzy podatkiem zapaconym a podatkiem nalenym od podwyszenia kapitau ujawnionego w rejestrze handlowym.
2. Podatek nie podlega zwrotowi po upywie 5 lat od koca roku, w którym zosta zapacony.
Rozdzia 6
Waciwo organów podatkowych
Art. 12. 1. Organem podatkowym waciwym miejscowo w sprawach podatku od czynnoci cywilnoprawnych od umów, których przedmiotem s rzeczy znajdujce si na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majtkowe wykonywane w kraju, jest:
1) od przeniesienia wasnoci nieruchomoci, wasnociowego spódzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spódzielczego prawa do lokalu uytkowego oraz wynikajcych z przepisów prawa spódzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w maym domu mieszkalnym lub prawa uytkowania wieczystego - urzd skarbowy waciwy ze wzgldu na miejsce pooenia nieruchomoci,
2) od przeniesienia wasnoci rzeczy lub praw majtkowych, innych ni wymienione w pkt 1 - urzd skarbowy waciwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania (siedzib) nabywcy, a jeeli jedynie zbywca ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - urzd skarbowy waciwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania (siedzib) zbywcy,
3) od umowy spóki - urzd skarbowy waciwy ze wzgldu na siedzib spóki,
4) od pozostaych umów - urzd skarbowy waciwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania (siedzib) jednej ze stron czynnoci cywilnoprawnej.
2. Jeeli nie mona ustali waciwoci miejscowej organu podatkowego w sposób, o którym mowa w ust. 1 - waciwym organem podatkowym jest Drugi Urzd Skarbowy Warszawa-ródmiecie.
3. W sprawach podatku od czynnoci cywilnoprawnych od umów zamiany, których przedmiotem jest wycznie przeniesienie wasnoci rzeczy lub praw wymienionych w ust. 1 pkt 1, organem podatkowym waciwym do ustalenia wartoci nieruchomoci lub prawa jest organ podatkowy waciwy ze wzgldu na miejsce pooenia nieruchomoci, a do okrelenia wysokoci podatku od czynnoci cywilnoprawnych - organ podatkowy waciwy ze wzgldu na miejsce pooenia nieruchomoci lub prawa, którego warto jest wysza.
4. W sprawach podatku od czynnoci cywilnoprawnych od umów porczenia i umów majtkowych maeskich waciwym organem podatkowym jest urzd skarbowy waciwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania albo siedzib jednej ze stron czynnoci cywilnoprawnej.
Art. 13. Organem podatkowym waciwym miejscowo w sprawach podatku od czynnoci cywilnoprawnych od umów, których przedmiotem s rzeczy znajdujce si za granic lub prawa majtkowe wykonywane za granic, jest urzd skarbowy waciwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania (siedzib) nabywcy.
Rozdzia 7
Przepisy przejciowe i kocowe
Art. 14. Do czynnoci cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy stosuje si przepisy obowizujce w chwili dokonania czynnoci.
Art. 15. 1. Jeeli obowizujce przepisy powouj si na przepisy o opacie skarbowej w zakresie dotyczcym czynnoci cywilnoprawnych opodatkowanych w niniejszej ustawie, rozumie si przez to przepisy o podatku od czynnoci cywilnoprawnych.
2. W przypadkach, o których mowa w art. 1 ust. 7 i 8 oraz w art. 7 ust. 2, uwzgldnia si równie opat skarbow uiszczon na podstawie ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o opacie skarbowej (Dz. U. Nr 4, poz. 23 i Nr 74, poz. 443, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, z 1993 r. Nr 11, poz. 50, z 1995 r. Nr 86, poz. 433, z 1997 r. Nr 117, poz. 751 i Nr 137, poz. 926 oraz z 2000 r. Nr 68, poz. 805).
Art. 16. Ustawa wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 2001 r.
1) Art. 9 pkt 9a dodany przez art. 62 ustawy z dnia 26 padziernika 2000 r. o giedach towarowych (Dz.U.00.103.1099) z dniem 28 maja 2001 r.
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
WN Podatek od czynnosci cywilno prawnych
Podatek od czynnoÅci cylilno prawnych i opÅaty skarbowe, PODATEK OD CZYNNOÅCI CYWILNOPRAWNYCH I OPÅA
PODATEK OD CZYNNOÅCI CYWILNOPRAWNYCH
Podatek od czynnosci cywilnoprawnych
Podatek od czynnoÅci cywilnoprawnych, od osĆ³b fizycznych i o, Podatek od czynnoÅci cywilnoprawnych
prawo finansowe, podatek od czynnoÅci cywilnoprawnych, PODATEK OD CZYNNOÅCI CYWILNOPRAWNYCH
Podatek od czynnoÅci cywilnoprawnych, I rok Magister Administaracja
PODATEK OD CZYNNOŽCI CYWILNOPRAWNYCHnot.Zmin.FIN, prawo, MateriaÅy, Prawo finansowe
podatek od czynnoÅci cywilnoprawnych
Ustawa o podatku od czynnosci cywilno prawnych, Ustawy
podatek od czynnosci cywilnoprawnych
Podatek od czynnoÅci cywilnoprawnych(1)
podatek od czynnosci cywilnoprawnych, Ekonomia, Studia, II rok, Systemy podatkowe
6 Podatek od czynnoÅci cywilnoprawnych
wiÄcej podobnych podstron