PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH
PRZEDMIOT opodatkowania |
PODMIOT opodatkowania |
PODSTAWA opodatkowania |
|
Katalog zamknięty: - umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych - umowy pożyczki - umowy darowizny - umowy dożywocia oraz ustanowienia odpłatnej renty - umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - umowy majątkowe małżeńskie - ustanowienie hipoteki - ustanowienie odpłatnego użytkowania i odpłatnej służebności - umowy depozytu nieprawidłowego - umowy spółki oraz - zmiany tych umów powodujące podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych; - wydania prawomocnego orzeczenia sadu wywołującego takie same skutki jak zawarcie umowy lub zmiana umowy
|
1. osoba fizyczna 2. osoba prawna 3. jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej
- będące stronami czynności cywilnoprawnej - obowiązek podatkowy ciąży na stronach czynności SOLIDARNIE - tylko w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego (akcyjnego) w spółce kapitałowej obowiązek podatkowy ciąży na tej spółce |
- ujmowana wartościowo - cena, wartość rynkowa przedmiotu umowy
|
|
|
|
ULGI |
UWAGI |
|
|
|
- danina - nawet podmioty nie prowadzące na własny rachunek żadnej działalności gospodarczej - metoda samoobliczenia: na podatniku ciąży obowiązek prawidłowego obliczenia i terminowego zapłacenia podatku - w całości dochód budżetów gmin - podatek ten ma charakter uzupełniający w stosunku do podatku VAT
WYŁĄCZENIA: 1. jeżeli jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana VATem lub z niego zwolniona 2. czynności w sprawach: alimentacyjnych, opieki, kurateli, przysposobienia, ubezpieczenia społecznego itd., zatrudnienia, nauki…
Zwrot podatku - w określonych ustawą sytuacjach podatek pobrany w prawidłowej kwocie podlega zwrotowi na rzecz podatnika |
ZWOLNIENIA |
STAWKI PODATKOWE |
|
|
PODMIOTOWE (jeżeli jedna ze stron czynności jest zwolniona od podatku, stawkę podatku od czynności należnego od danej czynności obniża się o 50%): - państwa obce i ich przedstawicielstwa dyplomatyczne i konsularne, ich siły zbr. - jednostki budżetowe - organizacje pożytku publicznego - osoby prawne których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-tech, oświatowa, kulturalna, dobroczynność.. - jednostki samorządu terytorialnego - Skarb Państwa - osoby nabywające na własne potrzeby sprzęt inwalidzki
PRZEDMIOTOWE: - sprzedaż walut obcych - przeniesienie własności nieruchomości w drodze określonych w ustawie umów - sprzedaż rzeczy ruchomych gdy podstawa opodatkowania nie przekracza 1000zł - sprzedaż bonów i obligacji skarbowych, bonów pieniężnych NBP - sprzedaż towarów giełdowych na giełdach towarowych - pożyczki (niektóre) |
- zróżnicowane dla poszczególnych czynności - procentowe: 0,1% hipoteka, 0,5% od umowy spółki, 1% sprzedaż i zamiana innych praw majątkowych, 2 % cała reszta umów - kwotowe: umowa majątkowa małżeńska - 38zł, hipoteka na wierzytelności o nieustalonej wysokości - 19zł.
|
|
|