Podatki - to publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu państwa województwa, powiatu lub gminy wynikające z ustawy podatkowej. Uiszczany jest wyłącznie w formie pieniężnej, jest przyjmowany w sposób ostateczny i definitywny na rzecz budżetu państwa.
Dzielimy je na 3 zasadnicze grupy: - obrotowy (przychodowy); - kosztowy; - dochodowy (wynikowy).
Podatek dochodowy: - od osób prawnych ,,CIT”; - od osób fizycznych ,,PIT”.
Podatki pośrednie: - podatek od towarów i usług; - podatek akcyzowy; - podatek od gier
Zalety podatków pośrednich: - ponoszący ciężar podatkowy często nie zdają sobie z tego sprawy; - powodują znieczulenie podatkowe; - łatwość i szybkość poboru, duża wydajność ,systematyczny dopływ do budżetu; - korzystne ze względów fiskalnych w warunkach inflacji; - uwielbia je biurokracja państwowa Wady podatków pośrednich: - hamują aktywność gospodarczą, spowalniają obrót pieniężny; - powodują efekt odwróconej proporcji; - zwiększone koszty poboru.
Podatek leśny - płacą określone w ustawie lasy z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna - do budżetu gmin lub państwa w postaci podatku leśnego, za lasy zarządzie LP opłata podatku ciąży odpowiednio na jednostkach LP, podstawę opodatkowania stanowi powierzchnia lasu wyrażona w ha. Podatek leśny od jednego ha za rok podatkowy wynosi równowartość pieniężną 0,220 m3 drewna obliczaną według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez n-ctwa za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy ( nie wlicza się VAT). Dla lasów ochronnych i rezerwatowych i parków narodowych składka jest zmniejszona o 50%. Zwolnione są lasy z d-stanem do 40 lat, wpisane do rejestru zabytków, użytki ekologiczne, lasy szkół wyższych, PAN i jednostek badawczo- rozwojowych
Środki trwałe - są to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności, dłuższym niż rok, kompletne. Zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki (nieruchomości, maszyny, urządzenia. środki transportu, inwentarz żywy). Jako aktywa trwałe.
Wymień księgi rachunkowe: - dziennik; - konta księgi głównej; - konta ksiąg pomocniczych; - wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz); - zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienie sald ksiąg pomocniczych
Rozliczenie bezgotówkowe - to regulowanie rozrachunków między jednostkami za pośrednictwem i pod kontrola banku. Rozliczeń dokonuje się w postaci zapisów na rachunkach bankowych. Wyróżniamy następujące rodzaje obrotu bezgotówkowego: - polecenie przelewu; - polecenie zapłaty; - czek rozrachunkowy; - weksel; - akredytywa; - karty płatnicze (kredytowe); - planowe i okresowe rozliczenie saldami.
Koszt - koszty stanowią wyrażone w mierniku pieniężnym i poniesione w określonym celu zużycie rzeczowych składników majątku, usług obcych oraz wyłożonej pracy ludzkiej w formie wynagrodzenia.
Wydatek - rozchód środków pieniężnych na potrzeby jednostki i może być równoznaczny z kosztem.
Pojęcie wydatku jest szersze od terminu koszt. Nie każdy wydatek pieniężny jest kosztem, natomiast każdy koszt (z wyjątkiem amortyzacji) pociąga za sobą wydatek. np takie wydatki jak spłata zobowiązań wobec dostawców ,czy spłata kredytu bankowego nie stanowią kosztu. Uznanie wydatku za koszt jest uzasadnione jedynie wówczas, gdy pokrywa się zakres czasowy wydatku z uznaniem tego wydatku za koszt.
Koszty dzielimy na: - koszty działalności operacyjnej; - pozostałe koszty operacyjne; - koszty finansowe; - straty nadzwyczajne
Koszty w układzie rodzajowym (zespół 4)- zużycie materiałów i energii, usługi obce, podatki i opłaty, wynagrodzenia, świadczenia na rzecz pracowników, amortyzacja, delegacje i koszty przeniesienia, pozostałe koszty rodzajowe
Koszty wg typów działalności (zespół 5): 1.Działalność administracyjna- „Koszty Służby Leśnej”, „Koszty regulacji stanu posiadania i narzuty na utrzymanie jednostek nadrzędnych”, „Pozostałe koszty operacyjne”, 2.Działalność podstawowa- „Zagospodarowanie lasu”, „Pozyskanie drewna”, „Koszty zadań budżetowych”, „Odpis na Fundusz Leśny”, „Podatek leśny”. 3.Działalność uboczna- koszty pozyskania i sprzedaży ubocznych produktów leśnych. 4.Działalność dodatkowa- usługi transportowe, warsztatowe, itp. 5.Działalność pomocnicza- świadczenie usług lub wytwarzanie produktów na rzecz działalności podstawowej, ubocznej, dodatkowej i socjalno-bytowej- „Koszty ogólnogospodarcze”, 6.Działalność socjalno-bytowa - zakładowa gosp mieszkaniowa, żywienie przyzakładowe, ośrodki szkoleniowo-wypoczynkowe i kolonijne wypoczynkowo-wczasowe.
Układy ewidencyjne kosztów stosowanych w n-ctwach
- Ewidencja kosztów według rodzajów dla celów statystycznych ( zespół 4)
- Ewidencja kosztów według typów działalności, (konta zespołu 5). Na tych kontach ewidencjonuje się i rozlicza w układzie funkcjonalnym następujące rodzaje działalności: administracyjną, podstawową, uboczną, dodatkową, pomocniczą, socjalno- bytową.
Rodzaje działalności w n-ctwie: - administracyjna (zwolniona z podatku); - podstawowa (zwolniona podatku); - uboczna (podatek dochodowy) ; - dodatkowa (podwójnie podatek dochodowy); - pomocnicza; - socjalno-bytowa.
Sprzedaż drewna i usługi związane z leśnictwem - podatkiem VAT; Powierzchnia lasów - podatek leśny; Budynki, budowle oraz grunty - podatek od nieruchomości; Samochody ciężarowe o ładowności powyżej 2 ton ciągników siodłowych - podatek od środków transportowych; Dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne - podatek dochodowy od osób fizycznych
Amortyzacja i umorzenie - różnice
Amortyzacja - jest pieniężną równowartością zużywania się (umorzenia) wliczoną do kosztów działalności.
Umorzenie - jest to korekta wartości początkowej środka trwałego o wartości dotychczasowego jego zużycia (amortyzacji).
Amortyzacja - jest wliczona w koszty działalności; - może być nienaliczona np. wydzierżawienie środka trwałego innej jednostce.
Umorzenie - koryguje wartość początkową środ. trwał.; - jest naliczane zawsze; - może być jednorazowo naliczone w kwocie całej wartości środ. trwał. w danym dniu w przypadku zbycia lub jego likwidacji
Wymień własne i obce źródła finansowania - własne: kapitały założycielskie, kapitały wypracowane - zysk;; - obce: kredyty, pożyczki, zobowiązania i rezerwy na zobowiązania, rozliczenia międzyokresowe;
Wymień zespoły zebrane w branżowym planie kont: - zespół 0 - aktywa trwałe; - zespól 1- środki pieniężne, rachunki bankowe, oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe; - zespól 2 - rozrachunki i roszczenia; - zespól 3 - materiały i towary; - zespól 4 - koszty wg rodzajów i ich rozliczenie; - zespól 5 - koszty wg typów działalności i ich rozliczenie; - zespól 6 - produkty i rozliczenia międzyokresowe; - zespól 7 - przychody i koszty związane z ich osiągnięciem; - zespól 8 - kapitały (fundusze) własne ,fundusze specjalne i wynik finansowy.
Podział kont. A__ 1.Konta bilansowe (aktywów i pasywów), 2.Konta niebilansowe-wykorzystuje się je do odzwierciedlania procesów gospodarczych jednostki : -kosztów, -przychodów, -strat i zysków, -niektóre konta rozliczeniowe. B__1.Konta syntetyczne -ewidencja operacji gospodarczych w ujęciu wartościowym i przy wykorzystaniu zasady podwójnego zapisu. 2.Konta analityczne- operacje gospodarcze rejestruje się przy zastosowaniu zapisu powtarzanego
Z czego składa się sprawozdanie finansowe: - bilans; - rachunek zysków i strat; - informacja dodatkowa; - zestawienie zmian w kapitale własnym; - rachunek przepływów pieniężnych
Należności są to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w efekcie przeszłych zdarzeń.
Zobowiązanie jest to stosunek prawny, w którym jedna strona zwana DŁUŻNIKIEM jest zobowiązana wobec drugiej strony zwanej WIERZYCIELEM do SPEŁNIENIA ŚWIADCZENIA wynikającego z umowy.
Z jakich składników składa się wynagrodzenie pracownika służby leśnej - Płace zasadnicze; - Płace dodatkowe (premie, dodatki funkcyjne, za warunki szkodliwe i za nadgodziny); - Płace uzupełniające (dodatki stażowe, ekwiwalenty za urlop, nagrody jubileuszowe, różne odprawy).
Rachunkowość zarządcza a finansowa-różnice.
Rachunkowość zarządcza służy przede wszystkim potrzebom wewnętrznym jednostki- planowaniu i podejmowaniu decyzji oraz realizacji innych funkcji zarządzania. Charakter informacji jest szybki i zawiera istotne aspekty działalności firmy a informacje są wykorzystywane do analizy teraźniejszości i na przyszłość. Rachunkowość finansowa składa się: księgowość(rejestracja zdarzeń gosp), taksacja (wycena aktywów i pasywów), rachunek kosztów (ewidencja, kalkulacja i analiza kosztów), sprawozdawczość finansowa (informacja o stanie majątku, sytuacji finansowej i efektach prowadzonej działalności). Odbiorcami dokładnych informacji o firmie są odbiorcy zewnętrzni a analiza finansowa ocenia przeszłość.
Co zalicza się do potrącenia dobrowolnego a co do potrącenia przymusowego wynagrodzenia brutto. Obligatoryjne (przymusowe)- podatek dochodowy, alimenty, wyroki sądowe, ZUS; - Dobrowolne- składka na rzecz organizacji społecznych, na rzecz związków zawodowych, ubezpieczeniowa, raty spłaty pożyczek
Fundusz leśny - jest źródłem i instrumentem wyrównania niedoboru środków finansowych na działalności administracyjnej i podstawowej w n-ctwach. Odpis podstawowy w formie wskaźnika procentowego, zatwierdzony przez ministra właściwego do spraw środowiska, ustalony jest na podstawie planowanych wielkości: przychodów, kosztów dotyczących działalności podstawowej i administracyjnej, niedoboru środków w n-ctwach o niekorzystnych warunkach przyrodniczych i ekonomicznych oraz nadwyżki dochodów z wyżej wymienionej działalności w n-ctwach o korzystnych warunkach.. Przychodami są również odszkodowania, kary i innie należności, a także udziały w spółkach oraz dotacje budżetowe.
Środki funduszu są przeznaczane na: - wspólne przedsięwzięcia jedn.org.LP; - badania naukowe; - tworzenie infrastruktury niezbędnej do prowadzenie gosp lesnej; - sporządzanie planów urządzania lasu; - prace związane z oceną i prognozowaniem stanu lasów i zasobów leśnych; - inne zadania z zakresu gosp.leśnej
Co zalicza się do potrącenia dobrowolnego a co do potrącenia przymusowego wynagrodzenia brutto. Obligatoryjne (przymusowe)- podatek dochodowy, alimenty, wyroki sądowe, ZUS; - Dobrowolne- składka na rzecz organizacji społecznych, na rzecz związków zawodowych, ubezpieczeniowa, raty spłaty pożycze
Wymień podatki o charakterze podatku obrotowego - VAT i akcyzowy
Wymień podatki zaliczane do kosztów działalności n-ctwa. - Akcyzowy, podatek od nieruchomości, od środków transportu, podatek rolny i leśny,
Które z podatków nawiązują do wyniku finansowego - Podatek dochodowy (CIT, PIT).
Sprawozdanie finansowe. Z jakich części sprawozdania zwolniona jest „mała jednostka”. Sprawozdawczość finansowa jest to ogół zestawień liczbowych, opracowanych na podstawie danych ewidencji i rachunku kosztów, charakteryzujących działalność gospodarczą jednostki, jej sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy, sporządzonych na określony dzień. „Mała jednostka”- jednostka która w roku obrotowym spełniła dwa z trzech warunków 1-średnioroczne zatrudnienie kształtowało się poniżej 50 osób; 2-suma aktywów bilansu na koniec roku była mniejsza od równowartości 2,5 mln euro; 3-przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych nie przekroczyły równowartości 5mln euro. Zwolnieni z „Rachunek przepływów pieniężnych”, „Zestawienia zmian w kapitale własnym”. W sprawozdaniu muszą złożyć „Bilans”, „Rachunek zysków i strat”, „Dodatkowe informacje i objaśnienia”.
Wynik finansowy netto i brutto.
W LP ewidencja kosztów umożliwia ewidencję wyniku finansowego zarówno według wariantu porównawczego jak i kalkulacyjnego. Jednak szeroki zakres działalności jest za prezentacją wyniku finan. według wariantu kalkulac. Należy stwierdzić, że sporządzenie w tej formie bilansu nie nastręcza większych trudności gdyż wymaga jedynie przeniesienia z ostatnich kolumn arkusza rozliczenia kosztów na stronę Winien konta (wynik finansowy) rozliczonych kosztów, a na stronę Ma uzyskanych przychodów. Elementy składowe przeniesione z arkusza rozliczenia kosztów umożliwiają ustalenie wyniku brutto, aby uzyskać wynik k. netto należy dodatkowo uwzględnić podatek dochodowy od działalności dodatkowej.
Wymień podstawowe grupy wskaźników finansowych w analizie ekonomicznej.
- Rentowności, płynności, sprawności działania, zadłużenia, wypłacalności, zyskowności
Jak określa się rentowność jednostki gospodarczej
- Poprzez wskaźniki rentowności: 1. rentowność majątku= wynik finansowy netto*100/średnioroczny stan aktywów. 2. rentowność kapitału własnego: wynik finansowy netto *100/ średnioroczny stan kapitału własnego
Jak należy interpretować wskaźnik rentowności sprzedaży 5 procentowej.
- To procent osiągnięty z każdej jednostki sprzedaży a więc należy powiedzieć że osiągnięto 5% zysku z każdej jednostki sprzedaży.
Jak obliczyć wynik finansowy netto mając wynik finansowy brutto - wynik finansowy brutto - podatek dochodowy = wynik finansowy netto