Ministerstwo Finansów
BROSZURA INFORMACYJNA DO ZACZNIKA PIT/O SKADANEGO WRAZ Z ZEZNANIEM PIT-28, PIT-36 LUB PIT-37 ZA 2001 ROK |
Zacznik PIT/O jest przeznaczony dla podatników korzystajcych z ulg i odlicze od dochodu (przychodu) lub od podatku, z wyjtkiem odlicze wydatków mieszkaniowych.
Zacznik PIT/O naley wypenia równoczenie z zeznaniem.
Maonkowie wnoszcy o czne opodatkowanie dochodów skadaj jeden zacznik PIT/O do zeznania PIT-36 lub PIT-37. W tym przypadku naley wypeni zarówno pozycje “podatnik”, a take pozycje “maonek”. Jeeli maonkowie opodatkowuj swoje dochody indywidualnie zacznik PIT/O wypenia i docza do swojego zeznania maonek korzystajcy z odlicze.
Wysoko wydatków podlegajcych odliczeniu od dochodu (przychodu) lub od podatku ustalana jest na podstawie dokumentów stwierdzajcych ich poniesienie, o których mowa w ustawie. Dowodów tych nie naley docza do zeznania, naley je jednak przechowywa przez okres piciu lat, liczc od koca roku, w którym upyn termin patnoci podatku. Urzd skarbowy ma bowiem pi lat na sprawdzenie rzetelnoci zoonego zeznania.
Cz A
W czci tej naley poda dane identyfikacyjne podatników skadajcych zacznik, tj. nazwisko, pierwsze imi oraz dat urodzenia.
Cz A.2 naley wypeni wycznie w sytuacji, gdy maonkowie wnosz o czne opodatkowanie dochodów.
Cz B
Wypeniaj podatnicy korzystajcy z odlicze od dochodu (przychodu). Tytuy odlicze od dochodu zostay okrelone w wierszach od 1 do 8 czci B.1.
Darowizny:
odliczeniu podlegaj wycznie darowizny przekazane na cele:
naukowe i naukowo-techniczne, owiatowe i owiatowo-wychowawcze (np. darowizny na rzecz rady rodziców w szkole), kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy spoecznej, rehabilitacji zawodowej i spoecznej inwalidów, wspierania inicjatyw spoecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnych na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wod - cznie do wysokoci nie przekraczajcej 15% dochodu,
kultu religijnego i na dziaalno charytatywno-opiekucz, ochrony rodowiska, dobroczynne, obrony narodowej i bezpieczestwa publicznego, a take na cele zwizane z budownictwem mieszkaniowym dla samorzdu terytorialnego, na budow stranic jednostek ochrony przeciwpoarowej, w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpoarowej, oraz ich wyposaenie i utrzymywanie - cznie do wysokoci nie przekraczajcej 10% dochodu,
czna kwota odlicze z tytuu darowizn nie moe przekroczy 15% dochodu lub przychodu opodatkowanego ryczatem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z pón. zm.), z tym e odliczeniu nie podlegaj darowizny na rzecz osób fizycznych oraz niektórych osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie majcych osobowoci prawnej, o których mowa w art. 26 ust. 5 ustawy.
Wydatki na cele rehabilitacyjne: odliczeniu podlegaj wydatki na cele rehabilitacyjne poniesione przez podatnika bdcego osob niepenosprawn lub podatnika, na którego utrzymaniu pozostaj osoby niepenosprawne. Za osob niepenosprawn, której przysuguj odliczenia uwaa si wycznie osoby, które posiadaj:
orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekajce do jednego z trzech stopni niepenosprawnoci, okrelonych w odrbnych przepisach, lub
decyzj przyznajc rent z tytuu cakowitej lub czciowej niezdolnoci do pracy albo rent szkoleniow, albo
orzeczenie o niepenosprawnoci wydane przez waciwy organ na podstawie odrbnych przepisów obowizujcych do dnia 31 sierpnia 1997 r., albo
orzeczenie o rodzaju i stopniu niepenosprawnoci osoby, która nie ukoczya 16 roku ycia, wydane na podstawie odrbnych przepisów lub orzeczenie o niepenosprawnoci wydane przez lekarza specjalist.
Odlicze wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne mog dokonywa równie podatnicy, na których utrzymaniu s nastpujce osoby niepenosprawne: maonek, dzieci wasne i przysposobione, dzieci obce przyjte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice maonka, rodzestwo, ojczym, macocha, ziciowie i synowe - pod warunkiem jednak, i w roku 2001 dochody tych osób niepenosprawnych nie przekraczaj kwoty 8.400 z.
Odliczeniu od dochodu podlegaj wydatki poniesione na:
adaptacj i wyposaenie mieszka oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikajcych z niepenosprawnoci,
przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikajcych z niepenosprawnoci,
zakup i napraw indywidualnego sprztu, urzdze i narzdzi technicznych niezbdnych w rehabilitacji oraz uatwiajcych wykonywanie czynnoci yciowych, stosownie do potrzeb wynikajcych z niepenosprawnoci,
zakup wydawnictw i materiaów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikajcych z niepenosprawnoci,
odpatno za pobyt na turnusie rehabilitacyjno-usprawniajcym,
odpatno za pobyt na leczeniu sanatoryjnym, za pobyt w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuczych, opiekuczo-pielgnacyjnych, leczniczo-wychowawczych i szkolno-wychowawczych oraz odpatno za zabiegi rehabilitacyjno-usprawniajce,
opacenie przewodników osób niewidomych I) lub II) grupy inwalidztwa oraz osób z niepenosprawnoci narzdu ruchu, zaliczonych do I grupy inwalidztwa - do wysokoci 2.100 z,
utrzymanie przez osoby niewidome I lub II grupy inwalidztwa, psa przewodnika - do wysokoci 2.100 z,
opiek pielgniarsk w domu nad osob niepenosprawn w okresie przewlekej choroby uniemoliwiajcej poruszanie si oraz usugi opiekucze wiadczone dla osób niepenosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
opacenie tumacza jzyka migowego,
kolonie i obozy dla dzieci i modziey niepenosprawnej oraz dzieci osób niepenosprawnych,
leki - jeeli lekarz specjalista stwierdzi, e osoba niepenosprawna powinna stosowa okrelone leki (stale lub czasowo); odliczenie to przysuguje, gdy miesiczne wydatki przekraczay kwot 140 z; przy czym odliczeniu podlega kwota przekraczajca ten limit,
odpatny, konieczny przewóz na niezbdne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
a) osoby niepenosprawnej - karetk transportu sanitarnego,
b) osoby niepenosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepenosprawnych do lat 16 - równie innymi rodkami transportu ni wymienione w lit. a),
uywanie samochodu osobowego, stanowicego wasno osoby niepenosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika majcego na utrzymaniu osob niepenosprawn zaliczon do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepenosprawne do lat 16, dla potrzeb zwizanych z koniecznym przewozem na niezbdne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - do wysokoci 2.100 z;
odpatne przejazdy rodkami transportu publicznego zwizane z pobytem na:
a) turnusie rehabilitacyjno-usprawniajcym,
b) leczeniu sanatoryjnym w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuczych, opiekuczo-pielgnacyjnych, leczniczo-wychowawczych oraz szkolno-wychowawczych,
c) koloniach i obozach dla dzieci i modziey niepenosprawnej oraz dzieci osób niepenosprawnych.
Odliczeniu nie podlegaj te wydatki na cele rehabilitacyjne, które zostay sfinansowane ze rodków zakadowego funduszu rehabilitacji osób niepenosprawnych, Pastwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepenosprawnych lub ze rodków Kas Chorych, lub zostay zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Jeeli wydatki byy czciowo finansowane z tych funduszy (rodków), odliczeniu podlega rónica pomidzy poniesionymi wydatkami a kwot sfinansowan z tych funduszy lub zwrócon podatnikowi z innych rodków.
Kwoty wydatków, wykazane w czci B, podlegaj odliczeniu od dochodu, jeeli nie zostay odliczone od przychodu na podstawie art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczatowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z pón. zm.).
|
Cz C
Wypeniaj osoby korzystajce z ulg i odlicze od podatku. Tytuy odlicze od podatku zostay okrelone w wierszach: od 1 do 2 czci C.1 oraz od 1 do 5 czci C.2.
Limity oraz zasady dokonywania odlicze od podatku, o których mowa w czci C.2., z tytuu:
dojazdu dzieci wasnych i przysposobionych do szkó podstawowych, gimnazjów, szkó ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, w tym z oddziaami integracyjnymi, szkó specjalnych, sportowych oraz mistrzostwa sportowego i szkó artystycznych, pooonych poza miejscowoci staego lub czasowego zamieszkania dzieci (art. 27a ust. 1 pkt 3 lit.a) ustawy). Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków. Wysoko wydatków ustala si na podstawie imiennych biletów okresowych na dojazdy rodkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego. Wysoko odliczenia dotyczy cznie obojga maonków, z wyjtkiem maonków, w stosunku do których sd orzek separacj. Jeeli maonkowie podlegaj odrbnemu opodatkowaniu - odlicze dokonuje si zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bd od podatku kadego z maonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bd od podatku jednego z maonków,
zakupu przyrzdów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezporednio zwizanych z wykonywanym zawodem i wykonywan prac (art. 27a ust. 1 pkt 3 lit.b) ustawy). Odliczenie stosuje si, jeeli wydatki zostay poniesione przez podatnika uzyskujcego przychody ze stosunku subowego, stosunku pracy, pracy nakadczej, spódzielczego stosunku pracy bd przychody z tytuu czonkostwa w rolniczej spódzielni produkcyjnej lub innej spódzielni zajmujcej si produkcj roln. W konsekwencji odliczenie nie przysuguje podatnikom, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody wycznie ze róde innych ni wyej wymienione (np. z pozarolniczej dziaalnoci gospodarczej). Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków, nie wicej jednak ni 399 z. Wysoko wydatków ustala si na podstawie faktury wystawionej przez podatnika podatku od towarów i usug, nie korzystajcego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej. Rodzaje przyrzdów i pomocy naukowych podlegajcych odliczeniu od podatku dochodowego okrela rozporzdzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 24 grudnia 1996 r. (Dz.U. Nr 156, poz. 784 i z 2000 r. Nr 121, poz. 1292),
odpatnego doksztacania i doskonalenia zawodowego podatnika (art. 27a ust. 1 pkt 3 lit.c) ustawy). Za wydatki z tytuu odpatnego doksztacania i doskonalenia zawodowego, podlegajce odliczeniu, uwaa si wydatki poniesione z tytuu:
doksztacania w formach szkolnych i pozaszkolnych, okrelonych w przepisach w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wyksztacenia ogólnego dorosych,
poddania si egzaminowi na tytu kwalifikacyjny,
nauki jzyka obcego w formach zorganizowanych przez podmioty prowadzce dziaalno w tym zakresie.
Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków nie wicej jednak ni 399 z. Wydatki poniesione na odpatne ksztacenie i doskonalenie zawodowe mog by odliczone od podatku jeeli nie zostay zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie zostay zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie lub nie zostay odliczone od podatku jako wydatki na odpatne ksztacenie w szkole wyszej,
odpatnego ksztacenia w szkoach wyszych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyszym lub przepisów o wyszych szkoach zawodowych (art. 27a ust. 1 pkt 3 lit.d) ustawy). Prawo do odliczenia przysuguje podatnikowi ksztaccemu si w szkole wyszej - o ile nie ukoczy 35 roku ycia oraz podatnikowi, na którego utrzymaniu pozostaje osoba ksztacca si w szkole wyszej - o ile osoba ta nie ukoczya 25 roku ycia i nie uzyskuje dochodów, z wyjtkiem dochodów zwolnionych od podatku dochodowego oraz dochodów w wysokoci nie powodujcej obowizku zapaty podatku (dochód ten w 2001 r. wynosi 2 596 z). Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków, nie wicej jednak ni 700 z. Limit odlicze od podatku, w przypadku ponoszenia wydatków na ksztacenie dziecka wasnego lub przysposobionego, przysuguje cznie obojgu rodzicom. W ramach limitu przysugujcego rodzicom wydatki poniesione na rzecz dzieci wasnych i przysposobionych odlicza si od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga, w proporcji okrelonej przez nich w zeznaniach rocznych,
wydatków na odpatne wiadczenia zdrowotne, wymienione w przepisach o zakadach opieki zdrowotnej - udzielane przez niepubliczne zakady opieki zdrowotnej, dziaajce na zasadach okrelonych w tych przepisach, a take przez lekarzy i lekarzy dentystów, prowadzcych praktyk indywidualn zgodnie z przepisami o zawodzie lekarza lub o wykonywaniu praktyki dentystycznej - na rzecz podatnika, a take na rzecz jego maonka oraz dzieci wasnych i przysposobionych, jeeli maonek lub dzieci nie uzyskay w roku podatkowym dochodów, z wyjtkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego. Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków, nie wicej jednak ni 370,24 z. Wysoko odlicze od podatku, okrelona w powyszy sposób, obejmuje wydatki poniesione na wiadczenia udzielone na rzecz podatnika, jego maonka oraz dzieci wasnych i przysposobionych, jeeli maonek lub dzieci nie uzyskay w roku podatkowym dochodów, z wyjtkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego. Jeeli kady z maonków osiga dochody podlegajce opodatkowaniu podatkiem dochodowym, limit odlicze, o którym mowa powyej, przysuguje odrbnie kademu z maonków. W ramach limitu przysugujcego maonkom wydatki poniesione na rzecz dzieci wasnych i przysposobionych odlicza si od podatku jednego z maonków lub od podatku obojga, w proporcji okrelonej przez nich w zeznaniach rocznych. Wysoko wydatków ustala si na podstawie faktury lub rachunku, wystawionych przez zakad lub lekarza, zawierajcych midzy innymi: imi, nazwisko oraz adres osoby korzystajcej ze wiadczenia zdrowotnego, tj. podatnika, jego maonka lub dziecka. Odliczenia przedmiotowych wydatków poniesionych w 2001 r. podatnicy dokonuj na podstawie art. 7 ust. 25 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 104, poz. 1104).
Kwoty wydatków, wykazane w czci C, podlegaj odliczeniu od podatku, jeeli nie zostay odliczone od ryczatu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczatowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z pón. zm.). |