Podatek akcyzowy

A. Test

1. Zwolnienia od podatku akcyzowego są regulowane:

a) wyłącznie w ustawie o podatku akcyzowym,

b) wyłącznie w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego,

c) zarówno w ustawie o podatku akcyzowym, jak i rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku

akcyzowego.

2. Zwolnienia od podatku akcyzowego mogą być:

a) wyłącznie całkowite

b) całkowite albo częściowe,

c) realizowane tylko przez zwrot zryczałtowanej akcyzy.

3. Ustawa o podatku akcyzowym zwalnia od podatku akcyzowego energię elektryczną:

a) produkowaną w elektrowniach szczytowo-pompowych, wytwarzaną z energii wody, która została przepompowana z

wykorzystaniem objętej podatkiem akcyzowym energii elektrycznej wytworzonej w elektrowniach cieplnych,

b) wytwarzaną z odnawialnych źródeł energii, na podstawie dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia energii,

c) produkowaną ze zwolnionego od podatku akcyzowego metanu uwalnianego przy dołowych robotach górniczych w

kopalniach węgla kamiennego.

60

4. Na przeznaczenie handlowe wskazuje w szczególności nabycie wewnątrzwspólnotowe papierosów z podatkiem akcyzowym zapłaconym na terytorium państwa członkowskiego dokonane przez osobę fizyczną w ilościach przekraczających:

a) 800 sztuk,

b) 1 000 sztuk,

c) 2 000 sztuk.

5. Napoje alkoholowe używane do produkcji octu są:

a) zwolnione od podatku akcyzowego,

b) objęte obniżoną stawką podatku akcyzowego,

c) wyłączone z opodatkowania podatkiem akcyzowym.

6. Do postępowań w sprawach wynikających z przepisów ustawy o podatku akcyzowym stosuje się przepisy:

a) Kodeksu postępowania administracyjnego, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej,

b) Ordynacji podatkowej, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej,

c) Wspólnotowego Kodeksu Celnego, z wyjątkiem spraw dotyczących samochodów osobowych, do których stosuje się

przepisy Kodeksu postępowania administracyjnego.

7. Zabezpieczenie akcyzowe może być składane:

a) wyłącznie w formie gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej,

b) w formie zabezpieczenia generalnego albo zabezpieczenia ryczałtowego,

c) w każdej formie, uzgodnionej z właściwym naczelnikiem urzędu celnego.

8. Na prowadzenie składu podatkowego właściwy naczelnik urzędu celnego wydaje:

a) pozwolenie,

b) zezwolenie,

c) zaświadczenie.

9. Podatkowe znaki akcyzy są potwierdzeniem:

a) zapłaty podatku akcyzowego od wyrobów nimi oznaczonych,

b) prawa podmiotu do przeznaczenia tych wyrobów na eksport,

c) wpłaty kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy.

10. Wyrobami akcyzowymi nie są:

a) samochody osobowe,

b) napoje alkoholowe,

c) energia elektryczna.

11. Organami podatkowymi właściwymi w zakresie podatku akcyzowego są:

a) naczelnik urzędu celnego i dyrektor izby celnej,

b) naczelnik urzędu skarbowego i dyrektor izby skarbowej,

c) naczelnik urzędu skarbowego i dyrektor urzędu kontroli skarbowej.

12. W ustawie o podatku akcyzowym przez terytorium państwa trzeciego rozumie się:

a) terytorium innego niż Rzeczypospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej,

b) terytorium inne niż terytorium państw należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,

c) terytorium inne niż terytorium Unii Europejskiej.

13. W przypadku importu wina podstawą opodatkowania podatkiem akcyzowym jest:

a) wartość celna powiększona o należne cło,

b) liczba hektolitrów gotowego wyrobu,

c) kwota jaką importer jest obowiązany zapłacić.

14. Do wyrobów tytoniowych w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym zalicza się:

a) papierosy, tytoń do palenia oraz cygara i cygaretki,

b) wszelkie rodzaje papierosów, w tym papierosy elektroniczne,

c) tytoń przetworzony i nieprzetworzony wraz z jego namiastkami, ekstraktami i esencjami.

15. Do magazynowania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy jest uprawniony wyłącznie:

a) podmiot prowadzący skład podatkowy,

b) zarejestrowany odbiorca i zarejestrowany wysyłający,

c) podmiot pośredniczący, któremu wydano zezwolenie na magazynowanie wyrobów akcyzowych.

16. Zabezpieczenie akcyzowe może być złożone:

61

a) wyłącznie na czas oznaczony,

b) wyłącznie na czas nieoznaczony,

c) na czas oznaczony albo nieoznaczony.

17. Przedstawiciela podatkowego, na podstawie ustawy o podatku akcyzowym, na terytorium kraju wyznacza:

a) nabywca,

b) sprzedawca,

c) właściwy naczelnik urzędu celnego.

18. Stawka podatku akcyzowego na energię elektryczną wynosi:

a) 2 zł za megawatogodzinę (MWh),

b) 20 zł za megawatogodzinę (MWh),

c) 24 zł za megawatogodzinę (MWh) dla wyrobów importowanych oraz 22 zł za megawatogodzinę (MWh) dla

wyrobów produkowanych w kraju i nabywanych wewnatrzwspólnotowo.

19. Podatnik z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego jest obowiązany po dokonaniu jego przemieszczenia na terytorium kraju złożyć deklarację uproszczoną właściwemu naczelnikowi urzędu celnego w terminie:

a) 5 dni, licząc od dnia nabycia prawa rozporządzania samochodem jak właściciel,

b) 10 dni, licząc od dnia przemieszczenia samochodu osobowego z terytorium państwa członkowskiego na terytorium

kraju,

c) 14 dni, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium kraju.

20. Podstawą opodatkowania wina podatkiem akcyzowym jest:

a) liczba hektolitrów alkoholu etylowego 100% vol. w temperaturze 20° C zawartego w gotowym wyrobie,

b) cena detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu jednostkowym,

c) liczba hektolitrów gotowego wyrobu.

21. Wyrobami akcyzowymi są:

a) piwo,

b) tylko wyroby energetyczne i energia elektryczna,

c) motocykle.

22. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego może być wydane podmiotowi:

a) nie będącemu podatnikiem podatku od towarów i usług,

b) posiadającemu tytuł prawny do korzystania z miejsca, w którym ma być prowadzony skład podatkowy,

c) posiadającemu zaległości z tytułu cła i podatków stanowiących dochód budżetu państwa, jeżeli nie jest wobec niego

prowadzone postępowanie egzekucyjne, upadłościowe lub likwidacyjne.

23. Zabezpieczenie akcyzowe:

a) w żadnych okolicznościach nie jest zwracane podmiotowi,

b) jest zwracane podmiotowi pod warunkiem złożenia przez niego gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej,

c) jest zwracane na wniosek podmiotu, który je złożył, w terminie 7 dni, pod warunkiem, że zobowiązanie wygasło lub nie może już powstać.

24. Wyroby akcyzowe podlegające obowiązkowi oznaczenia znakami akcyzy powinny być prawidłowo oznaczone

odpowiednimi podatkowymi znakami akcyzy:

a) przed rozpoczęciem procedury zawieszenia poboru akcyzy,

b) przed zakończeniem procedury zawieszenia poboru akcyzy,

c) po zakończeniu procedury zawieszenia poboru akcyzy.

25. Wyroby akcyzowe podlegające obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy, bez ich uprzedniego prawidłowego oznaczenia odpowiednimi podatkowymi znakami akcyzy, nie mogą być:

a) przewożone przez terytorium kraju (tranzyt),

b) przemieszczone na terytorium kraju w wyniku nabycia wewnątrzwspólnotowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,

c) wprowadzane do składów celnych, składów wolnocłowych i wolnych obszarów celnych, a przeznaczone do zbycia

w sklepach wolnocłowych.

26. Podatkowe znaki akcyzy:

a) są sprzedawane producentom,

b) są sprzedawane eksporterom,

c) otrzymują importerzy.

27. Nabycie wewnątrzwspólnotowe samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju:

62

a) jest zwolnione od podatku akcyzowego,

b) jest wyłączone z podatku akcyzowego,

c) podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.

28. Dostawa wewnątrzwspólnotowa lub nabycie wewnątrzwspólnotowe, na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej na terytorium kraju, wyrobów akcyzowych, od których został zapłacony podatek akcyzowy, są dokonywane na podstawie:

a) uproszczonego dokumentu towarzyszącego lub dokumentu handlowego w przypadku, gdy dokument zawiera takie same dane, jak wymagane dla uproszczonego dokumentu towarzyszącego,

b) elektronicznego administracyjnego dokumentu e-AD lub dokumentu zastępującego e-AD,

c) dokumentu dostawy dostarczenia wyrobów.

29. Do celów poboru podatku akcyzowego i oznaczania wyrobów znakami akcyzy stosuje się klasyfikację wyrobów:

a) w układzie odpowiadającym Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU),

b) w układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN),

c) w układzie PKWiU na terytorium kraju lub układzie CN w imporcie oraz dostawie i nabyciu

wewnątrzwspólnotowym.

30. Systemem teleinformatycznego przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy EMCS PL administruje:

a) Komisja Europejska,

b) Ministerstwo Finansów,

c) minister właściwy do spraw finansów publicznych.

31. Wysokość maksymalnych norm dopuszczalnych ubytków niektórych wyrobów akcyzowych powstających w czasie wykonywania niektórych czynności, w trakcie których może dojść do powstania ubytków wyrobów akcyzowych określa:

a) w drodze rozporządzenia minister do spraw finansów publicznych,

b) dla poszczególnych podmiotów właściwy naczelnik urzędu celnego w drodze decyzji, na ich wniosek,

c) na wniosek podmiotu właściwy dyrektor izby skarbowej.

32. Jeżeli sprzedaż wyrobów akcyzowych powinna być potwierdzona fakturą, wówczas obowiązek podatkowy w akcyzie powstaje:

a) z dniem wydania ich nabywcy,

b) z dniem ich zużycia,

c) z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania wyrobu akcyzowego.

33. Obowiązek podatkowy z tytułu importu wyrobów akcyzowych powstaje:

a) z dniem powstania długu celnego w rozumieniu przepisów prawa celnego,

b) w terminie 10 dni licząc od dnia dostarczenia wyrobów akcyzowych do składu podatkowego lub składu celnego,

c) w dniu ich przemieszczenia na terytorium kraju.

34. Podatnikiem akcyzy może być:

a) wyłącznie osoba prawna,

b) osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej,

c) podmiot nabywający lub posiadający wyroby akcyzowe, jeżeli od tych wyrobów została zapłacona akcyza w

należnej wysokości.

35. W przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego, składać deklaracje podatkowe, w terminie:

a) do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem obowiązku podatkowego,

b) nie później niż do 25 dnia po dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy,

c) nie później niż do 10 dnia po dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

36. Podatnicy dokonujący importu wyrobów akcyzowych są obowiązani do obliczenia i wykazania kwoty akcyzy w:

a) raporcie wwozu składanym za pośrednictwem teleinformatycznego systemu służącego do przemieszczania

wyrobów akcyzowych,

b) deklaracji podatkowej dla podatku akcyzowego,

c) zgłoszeniu celnym.

37. Wstępnych wpłat podatku akcyzowego za okresy dzienne dokonuje się:

a) nie później niż 25 dnia po dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy, a w przypadku podmiotu prowadzącego skład podatkowy po dniu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy i powstało zobowiązanie podatkowe,

63

b) nie później niż 10 dnia po dniu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące

powstaniem zobowiązania podatkowego,

c) do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru

akcyzy skutkujące powstaniem obowiązku podatkowego.

38. W przypadku prowadzenia przez podmiot wielu składów podatkowych naczelnik urzędu celnego wydaje:

a) jedno zezwolenie na prowadzenie wszystkich składów podatkowych zlokalizowanych we właściwości miejscowej

danego naczelnika urzędu celnego,

b) jedno zezwolenie na prowadzenie wszystkich składów podatkowych zlokalizowanych na terenie jednego

województwa,

c) odrębne zezwolenie na prowadzenie każdego składu podatkowego.

39. W przypadku, jeżeli nie można określić dnia, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu czynności lub stanu faktycznego podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, za datę jego powstania uznaje się:

a) dzień wskazany w oświadczeniu złożonym przez podatnika,

b) dzień, w którym uprawniony organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej stwierdził dokonanie danej czynności lub istnienie danego stanu faktycznego,

c) dzień, następujący po dniu, w którym dokonano odnotowania obciążenia zabezpieczenia akcyzowego.

40. Podmiot prowadzący działalność gospodarczą jest obowiązany złożyć zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku akcyzowego właściwemu naczelnikowi urzędu celnego:

a) przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem akcyzowym,

b) w terminie nie dłuższym niż 7 dni od dnia pierwszej czynności z wykorzystaniem wyrobów objętych zwolnieniem

od podatku akcyzowego ze względu na ich przeznaczenie,

c) nie później niż w dniu wprowadzenia lub wyprowadzenia ze składu podatkowego wyrobów akcyzowych z

zastosowaniem procedury zawieszonego poboru akcyzy.

B. Pytania otwarte

1. Obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym.

2. Obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy.

3. Podstawa opodatkowania w podatku akcyzowym.

4. Właściwość organów w zakresie podatku akcyzowego i spraw dotyczących znaków akcyzy.

5. Deklaracje dla podatku akcyzowego i terminy płatności.

6. Zasady przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą.

7. Procedura zawieszenia poboru akcyzy (uczestnicy, warunki stosowania, konsekwencje naruszenia).

8. Różnice i podobieństwa między dostawą wewnątrzwspólnotową a nabyciem wewnątrzwspólnotowym

w świetle przepisów o podatku akcyzowym.

9. Składy podatkowe (cel funkcjonowania, warunki udzielania i cofania zezwoleń).

10. Rola zabezpieczenia akcyzowego w systemie poboru podatku akcyzowego (podmioty zobowiązane, organy

przyjmujące, formy zabezpieczeń)

11. Import i eksport wyrobów akcyzowych w świetle przepisów ustawy o podatku akcyzowym.

12. Przedmiot opodatkowania podatkiem akcyzowym.

13. Podatnicy akcyzy (rodzaje podmiotów, rejestracja).

14. Instytucje przedpłaty akcyzy i wpłat dziennych.

15. Krajowy system teleinformatyczny służący do obsługi przemieszczania wyrobów akcyzowych

z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.