Temat 5.9

UKŁADY EWIDENCYJNE I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW

Firma OPEX Sp. z o.o. (podatnik VAT) prowadzi działalność wytwórczą i handlową. Koszty tej działalności są ujmowane w układzie rodzajowym i w układzie podmiotowym. Spółka nie prowadzi konta „Rozliczenie zakupu”.

Na dzień 1.04.200X r. wybrane konta wykazały następujące stany (wartość w zł):

Materiały RMK – Koszty zakupu Pozostałe RMK * Środki trwałe Umorzenie środków trwałych Towary Kasa	60 000 1 000 6 900 50 000 15 000 80 000 6 000

*Rezerwa z tytułu napraw gwarancyjnych tworzona od początku roku

W kwietniu 200Xr. Zarejestrowano następujące koszty (warność w zł)- operacje zostały podane według etapów rachunku kosztów:

1. UJĘCIE KOSZTÓW W UKŁADZIE RODZAJOWYM

Faktura za energię elektryczną wartość energii w cenie zakupu netto VAT 22% do zapłaty Amortyzacja środków trwałych za bm. (roczna stopa amortyzacji 18%) Opłata gotówką czynszu za lokal sklepu za bm. (w tym VAT 660) Wydanie materiałów do zużycia (wg cen zakupu) Faktura za najem lokalu administracji (II kwartał) (w tym VAT 1 320) Lista płac za bm: wynagrodzenia brutto podatek dochodowy od osób fizycznych składki ZUS pokrywane przez pracownika wynagrodzenia netto (do wypłaty) Składki ZUS pokrywane przez pracodawcę Faktura za transport zakupionych materiałów cena zakupu netto VAT 22% do zapłaty

2 500 550 3 050 …………….. 3 660 49 000 7 320 19 000 3 610 3 555 11 835 3 878 400 88 488

1. UJĘCIE KOSZTÓW DOTYCZĄCYCH BIEŻĄCEGO OKRESU NA KONTACH UKŁADU PODMIOTOWEGO, A KOSZTÓW DO ROZLICZENIA W CZASIE NA KONTACH ROZLICZEŃ MIĘDZYOKRESOWYCH KOSZTÓW

Rozdzielnik amortyzacji- amortyzacja środków trwałych produkcyjnych środków trwałych działalności handlowej środków trwałych administracji Rozliczenie zużycie materiałów- zużycie materiałów do produkcji do opakowania sprzedanych wyrobów do opakowania towarów w administracji przedsiębiorstwa Rozdzielnik zużycia energii- energia dla produkcji dla działalności handlowej dla administracji Rozdzielnik wynagrodzeń- wynagrodzenia pracowników produkcyjnych pracowników obrotu towarowego pracowników administracji Rozdzielnik składek ZUS- składki dotyczące pracowników produkcji pracowników obrotu towarowego pracowników administracji Rozdzielnik usług transportowych- usługi związane z zakupem materiałów (rozliczane w czasie) Rozdzielnik usług najmu Czynsz za lokal administracyjny (do rozliczenia w czasie) Czynsz za lokal sklepu (nierozliczony w czasie)

750 300 200 250 49 000 24 700 6 100 11 500 6 700 2 500 1 200 750 550 19 000 8 000 6 000 5 000 3 878 1 633 1 225 1 020 …………. …………. …………..

1. ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW

PK- rozliczenie kosztów zakupu według kierunków i wartości zużycia materiałów- koszty zakupu przypadające na materiały zużyte (według wskaźnika przeciętnego) do produkcji do opakowania sprzedanych wyrobów do opakowania towarów w administracji spółki PK- utworzenie rezerwy z tytułu napraw gwarancyjnych PK- rozliczenie czynszu za lokal administracji spółki	…………. …………. …………. …………. …………. ………….

Należy:

1. Ująć w ewidencji zaistniałe koszty- w układzie rodzajowym (poniesione w bieżącym okresie), w układzie podmiotowym (dotyczące bieżącego okresu) oraz na kontach RMK- koszty do rozliczenia w czasie (etap I i II rachunku kosztów); uwzględnić analizę do konta „Pozostałe RMK”

2. Ustalić sumę kosztów poniesionych w kwietniu 200Xr.

3. Rozliczyć koszty w czasie (etap III rachunku kosztów)

4. Obliczyć poniesione koszty bieżącego okresu według miejsc ich powstania oraz sumę kosztów dotyczących kwietnia 200Xr.; wskazać tytuł tych kosztów, które nie zostały poniesione w kwietniu, ale dotyczą tego miejsca

5. Ustalić różnicę wynikającą z obliczeń wykonanych zgodnie z poleceniami 2 i 4. Wskazać zasadę rachunkowości, z której wynika konieczność wyodrębnienia kosztów dotyczących danego okresu, spośród ogółu poniesionych kosztów.

Temat 5.8

ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW

W okresie styczeń- kwiecień 200Xr. utworzono rezerwę z tytułu napraw gwarancyjnych w wysokości 36 000zł. W maju 200Xr. wykonano naprawę gwarancyjną na kwotę 40 000zł.

Należy:

1. Odtworzyć na dzień 1.05.200Xr. stan początkowy na koncie „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”

2. Ująć w ewidencji zaistniałe w maju operacje gospodarcze z uwzględnieniem układu rodzajowego i układu podmiotowego kosztów oraz z uwzględnieniem rozliczeń międzyokresowych w maju.

3. Porównać charakter salda „Rozliczeń międzyokresowych kosztów” na początek i koniec maja 200Xr.