25.02.2001

Podstawy rachunkowości

Literatura:

1. Sawicki, Gieruszowa „Podręcznik zarządzania nauki księgowania” i zbiór zadań.

2. Anna Kastuch, Otręba „Podstawy rachunkowości”.

Majątek przedsiębiorstwa oraz źródła jego finansowania.

Majątek przedsiębiorstwa dzielimy na:

• majątek trwały

• majątek obrotowy

1. Majątek trwały, zużywa się w dłuższym okresie niż 1 rok:

1. wartości i elementy prawne

2. rzeczowy majątek trwały

3. finansowy majątek trwały

4. należności długoterminowe

ad. a) prawa, koncesje, patenty, oprogramowania komputerowe, koszty pracy rozwojowej.

ad. b) środki trwałe oraz inwestycje rozpoczęte (budynki, grunty, maszyny, urządzenia).

ad. c) papiery wartościowe, akcje, obligacje, udziały nabyte na okres dłuższy od 1 roku, udzielone przez jednostkę pożyczki długoterminowe.

ad. d) środki pieniężne, które jednostka ma otrzymać w przyszłości (po upływie jednego roku)

.

2. Majątek obrotowy, zużywa się jednorazowo, musimy je odnawiać, znajduje się w ciągłym ruch, zmienia swoją postać, zużywa się w okresie krótszym niż 1 rok.

1. zapasy,

2. należności i roszczenia,

3. krótkoterminowe papiery wartościowe (papiery wartościowe przeznaczone od obiegu),

4. środki pieniężne.

ad. a) surowce, materiały, półfabrykaty, produkcja w toku, wyroby gotowe, towary (wyroby, jednostki wytwarzają we własnym zakresie, a towar, jest zakupiony i podlega konsumpcji lub odsprzedaniu).

ad. b) są to należności, które jednostka gospodarcza otrzymuje w ciągu 1 roku od np. pracowników, budżetu i inne, roszczenia to należności dochodzone na drodze sądowej.

ad. c) czeki, weksle obce o terminie realizacji powyżej 3 miesięcy oraz inne papiery wartościowe, które jednostka nabywa w celu odsprzedaży lub na okres krótszy niż 1 rok.

ad. d) środki pieniężne w kasach, na rachunkach bankowych w walucie krajowej jak i obcej oraz inne środki pieniężne: czeki i weksle o terminie własności do 3 miesięcy.

Źródła finansowania majątku - informuje, kto i na jakich warunkach wyposażył jednostkę gospodarczą.

Kapitał, dzielimy na:

własny - który przez okres funkcjonowania jednostki nie podlega zwrotowi,

obcy - który wnoszony jest do spółki na pewien okres czasu po którym musi zostać zwrócony.

Kapitał własny:

1. kapitał podstawowy - jest to wkład właściciela lub właścicieli do przedsiębiorstwa

przedsiębiorstwo państwowe - państwo

w spółce z o.o. - udziałowcy

w spółce akcyjnej - akcjonariusze

2. kapitał zapasowy - tworzy się go z wypracowanego przez jednostkę zysk (porównując koszty z zyskami), wynik finansowy nie podzielony jeszcze z roku bieżącego i lat ubiegłych.

Kapitały obce - podlegające zwrotowi, kredyty bankowe, pożyczki oraz wszelkiego rodzaju zobowiązania np. pracowników, dostawców, urząd skarbowy, ZUS, urząd celny.

Zad. 1.

Spółka Beta posiada następujące źródła pochodzenia majątku:

1. zobowiązanie z tytułu dostaw i usług,

2. kapitał udziałowy,

3. wynik finansowy bieżącego roku,

4. zobowiązanie z tytułu wynagrodzeń,

5. nie podzielony wynik finansów lat poprzednich,

6. zobowiązanie z tytułu zaciągnięć kredytu,

7. zobowiązanie z tytułu podatków,

8. kapitał zapasowy.

Podzielić podane źródła pochodzenia majątku na własne i obce.

Własne: 2, 3, 5, 8.

Obce: 1, 4, 6, 7.

Bilans - jest to wartość dwustronnego zestawienia majątku przedsiębiorstwa i źródła jego finansowania sporządzony w odpowiedniej jego formie i na określony dzień zwanym momentem bilansowym.

Majątek przedsiębiorstwa to aktywa.

Źródła finansowania to pasywa.

Podstawowa zasada bilansowania to że aktywa jest równa pasywą.

Bilansowanie jest dokumentem sprawozdawczym robionym obowiązkowo raz w roku na dzień 31 grudnia.

Zad. 2.

Spółka alfa na 31 grudnia posiada następujące składniki aktywów i pasywów: kapitał zapasowy 50000, kapitał bankowy 40000, towary 80000, środki trwałe 100000, zobowiązania wobec dostawców 65000, kapitał udziałowy 150000, materiały 50000, kasa 20000, rachunek bieżący 55000, sporządź bilans jednostki gospodarczej na koniec roku.

Bilans sporządzony na dzień 31 grudnia

Aktywa wart. Pasywa wart.

I. Majątek trwały 100000,- I. Kapitał własny 200000,-

1. środki trwałe 100000,- 1. kapitał udziałowy 150000,-

2. kapitał zapasowy 50000,-

II. Majątek obrotowy 205000,- II. Kapitał obcy 105000,-

1. materiały 50000,- 1. kredyt bankowy 40000,-

2. towary 80000,- 2. zobowiązania wobec dostawców 65000,-

3. rachunek bieżący 55000,-

4. kasa 20000,-

Suma bilansu 305000,- Suma bilansu 305000,-

2

---